{"id":74,"date":"2026-03-08T09:14:38","date_gmt":"2026-03-08T02:14:38","guid":{"rendered":"https:\/\/www.thailawonline.com\/usufruct-tax-thailand\/"},"modified":"2026-07-17T02:37:08","modified_gmt":"2026-07-16T19:37:08","slug":"usufruct-tax-thailand","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/usufruct-tax-thailand\/","title":{"rendered":"Taxe sur l&#039;usufruit en Tha\u00eflande : Guide complet des frais et obligations"},"content":{"rendered":"<div style=\"background:#0f2542;border-radius:14px;padding:16px 20px;margin:0 0 20px;display:flex;flex-wrap:wrap;gap:12px;align-items:center;justify-content:space-between\"><div style=\"flex:1 1 300px\"><div style=\"color:#c2a25a;font-weight:600;font-size:11px;letter-spacing:.1em;text-transform:uppercase\">Mod\u00e8le bilingue \u00b7 \u0e41\u0e21\u0e48\u0e41\u0e1a\u0e1a\u0e2a\u0e2d\u0e07\u0e20\u0e32\u0e29\u0e32<\/div><div style=\"color:#fff;font-size:16px;font-weight:600\">T\u00e9l\u00e9chargez le contrat d&#039;usufruit (\u0e2a\u0e34\u0e17\u0e18\u0e34\u0e40\u0e01\u0e47\u0e1a\u0e01\u0e34\u0e19) \u2014 890 \u0e3f, gratuit pour les membres Silver<\/div><div style=\"color:#9fb0c9;font-size:13.5px\">Compte rendu \u2014 890\u00a0$ Boucles d&#039;oreilles Argent<\/div><\/div><a href=\"\/fr\/usufruct-agreement-cost-foreigners-thailand\/#download-usufruct\" style=\"flex:0 0 auto;background:#c2a25a;color:#3a2c08;font-weight:600;padding:11px 20px;border-radius:10px;text-decoration:none\">Obtenir le mod\u00e8le \u2192<\/a><\/div>\n\n\n\n\n<div style=\"background:#f5f7fb;border:1px solid #e6eaf1;border-radius:10px;padding:12px 16px;margin:10px 0 18px\">\ud83d\udcc4 <strong>Besoin du contrat ?<\/strong> <a href=\"\/fr\/usufruct-agreement-cost-foreigners-thailand\/#download-usufruct\"><strong>T\u00e9l\u00e9chargez notre mod\u00e8le de contrat d&#039;usufruit bilingue<\/strong><\/a> \u2014 Mod\u00e8le de contrat anglais\/tha\u00ef, servant d&#039;avenant \u00e0 l&#039;usufruit enregistr\u00e9, accompagn\u00e9 du guide d&#039;enregistrement du Bureau foncier. T\u00e9l\u00e9chargement gratuit pour les membres Silver, ou 890 \u0e3f (achat unique).<\/div>\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"key-takeaways\">Points cl\u00e9s \u00e0 retenir<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Frais d&#039;inscription :<\/strong>Frais de 1% + 0,5% de droits d&#039;enregistrement calcul\u00e9s sur le prix de vente. En l&#039;absence de prix de vente, des frais fixes d&#039;environ 75 bahts par parcelle sont per\u00e7us. Ces frais sont payables une seule fois lors de l&#039;enregistrement au service du cadastre.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Imp\u00f4t sur le revenu \u00e0 payer :<\/strong>&nbsp;L&#039;usufruitier est g\u00e9n\u00e9ralement assujetti \u00e0 l&#039;imp\u00f4t sur le revenu. Le v\u00e9ritable percevant le revenu est redevable de cet imp\u00f4t en vertu de l&#039;arr\u00eat 575\/2560 de la Cour supr\u00eame.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Taxe fonci\u00e8re (annuelle) :<\/strong>&nbsp;L&#039;usufruitier paie la taxe fonci\u00e8re et immobili\u00e8re : 0,02% (agricole) ou 0,1\u20130,3% (non agricole).<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Avantage de la mort :<\/strong>&nbsp;Aucun droit de succession n&#039;est per\u00e7u lorsque l&#039;usufruit prend fin au d\u00e9c\u00e8s. La propri\u00e9t\u00e9 est automatiquement r\u00e9int\u00e9gr\u00e9e sans complications successorales.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Le fond prime sur la forme :<\/strong>&nbsp;Les autorit\u00e9s fiscales examinent la substance \u00e9conomique r\u00e9elle. Les montages artificiels d&#039;\u00e9vasion fiscale peuvent \u00eatre requalifi\u00e9s.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Le fractionnement du revenu n\u00e9cessite un objectif l\u00e9gitime\u00a0:<\/strong>&nbsp;Les enfants adultes ayant droit d&#039;usufruit ne r\u00e9duisent l&#039;imp\u00f4t sur le revenu familial que s&#039;ils exercent un v\u00e9ritable contr\u00f4le ind\u00e9pendant.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>\u00c9crit par <a href=\"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/our-team\/\">S\u00e9bastien H. Brousseau <\/a>et <a href=\"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/team\/wichuda-atthamethakon\/\">Wichuda Atthamethakon<\/a>. ThaiLawOnline.com : Cabinet sp\u00e9cialis\u00e9 en droit de l&#039;usufruit depuis 2006<\/strong><\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-rank-math-toc-block\" id=\"rank-math-toc\"><h2>Table des mati\u00e8res<\/h2><nav><ul><li><a href=\"#key-takeaways\">Points cl\u00e9s \u00e0 retenir<\/a><\/li><li><a href=\"#registration-fees-and-transfer-taxes\">Frais d&#039;immatriculation et taxes de transfert<\/a><ul><li><a href=\"#registration-fee-1-of-assessed-value\">Frais d&#039;inscription : 1% de valeur de contrepartie<\/a><\/li><li><a href=\"#stamp-duty\">Droit de timbre<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#income-tax-during-usufruct\">Imp\u00f4t sur le revenu pendant l&#039;usufruit<\/a><ul><li><a href=\"#who-pays-the-usufructuary-section-1426\">Qui paie : L\u2019usufruitier (article 1426)<\/a><\/li><li><a href=\"#rental-income-obligations\">Obligations relatives aux revenus locatifs<\/a><\/li><li><a href=\"#supreme-court-decision-575-2560-tax-follows-the-actual-income-earner\">D\u00e9cision 575\/2560 de la Cour supr\u00eame\u00a0: L\u2019imp\u00f4t suit le revenu r\u00e9el du contribuable<\/a><ul><li><a href=\"#supreme-court-decision-575-2560-case-analysis\">D\u00e9cision 575\/2560 de la Cour supr\u00eame\u00a0: Analyse de l\u2019affaire<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#property-tax-land-and-building-tax\">Taxe fonci\u00e8re : Taxe sur les terrains et les b\u00e2timents<\/a><ul><li><a href=\"#the-usufructuary-bears-the-burden\">L&#039;usufruitier supporte le fardeau<\/a><\/li><li><a href=\"#current-rates-2026\">Taux actuels (2026)<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#tax-at-termination\">Imp\u00f4t \u00e0 la fin de la p\u00e9riode d&#039;engagement<\/a><ul><li><a href=\"#on-death-no-transfer-tax-major-advantage\">En cas de d\u00e9c\u00e8s\u00a0: absence de droits de succession (avantage majeur)<\/a><\/li><li><a href=\"#on-expiry-of-fixed-term\">\u00c0 l&#039;expiration du terme fixe<\/a><\/li><li><a href=\"#on-mutual-cancellation\">En cas d&#039;annulation mutuelle<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#comparison-tax-treatment-of-property-rights\">Comparaison : Traitement fiscal des droits de propri\u00e9t\u00e9<\/a><\/li><li><a href=\"#tax-planning-strategies\">Strat\u00e9gies de planification fiscale<\/a><ul><li><a href=\"#income-splitting-through-usufruct\">Partage des revenus par usufruit<\/a><\/li><li><a href=\"#using-usufruct-for-minor-children\">Utilisation de l&#039;usufruit pour les enfants mineurs<\/a><\/li><li><a href=\"#corporate-vs-individual-usufruct\">Usufruit collectif vs usufruit individuel<\/a><\/li><li><a href=\"#avoiding-income-attribution-pitfalls-decision-575-2560-warning\">\u00c9viter les pi\u00e8ges de l&#039;attribution des revenus\u00a0: Avertissement relatif \u00e0 la d\u00e9cision 575\/2560<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#frequently-asked-questions\">Foire aux questions<\/a><ul><li><a href=\"#faq-question-1772936139546\">L&#039;usufruitier ou le propri\u00e9taire paie-t-il la taxe fonci\u00e8re\u00a0?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-question-1772936149387\">Quels sont les frais d&#039;enregistrement pour la cr\u00e9ation d&#039;un usufruit\u00a0?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-question-1772936150505\">L&#039;usufruitier est-il toujours redevable de l&#039;imp\u00f4t sur le revenu locatif ?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-question-1772936189037\">Que deviennent les obligations fiscales lorsque l&#039;usufruit prend fin par d\u00e9c\u00e8s\u00a0?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-question-1772936213175\">Puis-je utiliser l&#039;usufruit pour partager mes revenus avec mes enfants adultes\u00a0?<\/a><\/li><li><a href=\"#faq-question-1772936220820\">Quelle est la diff\u00e9rence de traitement fiscal entre l&#039;usufruit et le bail ?<\/a><\/li><\/ul><\/li><li><a href=\"#conclusion\">Conclusion<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"registration-fees-and-transfer-taxes\">Frais d&#039;immatriculation et taxes de transfert<\/h2>\n\n\n\n<p>L&#039;\u00e9tablissement d&#039;un droit d&#039;usufruit implique le paiement de plusieurs frais uniques aupr\u00e8s du service du cadastre. Contrairement aux transferts de propri\u00e9t\u00e9 (qui entra\u00eenent des droits de mutation importants), l&#039;\u00e9tablissement d&#039;un droit d&#039;usufruit engendre des co\u00fbts initiaux relativement modestes.<\/p>\n\n\n\n<p>Comprendre la structure des frais facilite la gestion budg\u00e9taire. Cela permet \u00e9galement de comparer l&#039;usufruit \u00e0 d&#039;autres formes de propri\u00e9t\u00e9, comme les baux ou les transferts de propri\u00e9t\u00e9 directs.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"registration-fee-1-of-assessed-value\">Frais d&#039;inscription : 1% de valeur de contrepartie<\/h3>\n\n\n\n<p>Les frais initiaux d&#039;enregistrement d&#039;un usufruit s&#039;\u00e9l\u00e8vent \u00e0 1% du montant de la contrepartie du contrat. Le D\u00e9partement du cadastre per\u00e7oit ces frais lors de l&#039;enregistrement. Ces frais sont uniques et non renouvelables. <strong>Frais 1% plus droit de timbre de 0,5% calcul\u00e9 sur le montant de la contrepartie<\/strong>. <strong>En l&#039;absence de contrepartie, des frais fixes d&#039;environ 75 bahts par parcelle sont factur\u00e9s.<\/strong>. Pour la plupart de nos clients, peut-\u00eatre 90%, l&#039;usufruit se fait sans compensation pour un co\u00fbt d&#039;environ 75 bahts seulement.<\/p>\n\n\n\n<p>La valeur estim\u00e9e est bas\u00e9e sur l&#039;\u00e9valuation fonci\u00e8re officielle r\u00e9alis\u00e9e par le D\u00e9partement du cadastre. Si elle est sup\u00e9rieure, c&#039;est la valeur d\u00e9clar\u00e9e dans le contrat d&#039;usufruit qui est retenue. Par exemple, si un bien est \u00e9valu\u00e9 \u00e0 5\u00a0000\u00a0000 de bahts, les frais d&#039;enregistrement s&#039;\u00e9l\u00e8vent \u00e0 50\u00a0000 bahts.<\/p>\n\n\n\n<p>Ce droit d&#039;enregistrement de 11 TP3T est avantageux par rapport aux autres taxes sur les transactions immobili\u00e8res. La taxe de transfert foncier et immobilier varie de 2 \u00e0 3,31 TP3T selon le type de transaction. L&#039;enregistrement de l&#039;usufruit, \u00e0 11 TP3T, est nettement inf\u00e9rieur. Cet avantage financier rend l&#039;usufruit attractif pour l&#039;\u00e9tablissement de droits de propri\u00e9t\u00e9 \u00e0 long terme, moyennant une charge fiscale initiale minimale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"stamp-duty\">Droit de timbre<\/h3>\n\n\n\n<p>Un droit de timbre symbolique s&#039;applique aux actes d&#039;enregistrement d&#039;usufruit. Ce droit est calcul\u00e9 sur la valeur du contrat ou la contrepartie. Les taux actuels varient g\u00e9n\u00e9ralement de 20 \u00e0 40 bahts pour les actes relatifs aux droits de propri\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>Ce droit est minime compar\u00e9 aux autres taxes fonci\u00e8res. Il est g\u00e9n\u00e9ralement pay\u00e9 au service du cadastre lors de l&#039;enregistrement.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Type de frais<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Taux<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Fr\u00e9quence<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Notes<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Frais d&#039;enregistrement d&#039;usufruit<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">1% de valeur \u00e9valu\u00e9e<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Une seule fois (\u00e0 la cr\u00e9ation)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Vers\u00e9 au D\u00e9partement des terres<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Droit de timbre<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">0.5%<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Une seule fois (\u00e0 l&#039;inscription)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Montant nominal<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Taxe fonci\u00e8re et immobili\u00e8re (annuelle)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">0,02%\u20130,3% de valeur<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Annuel (r\u00e9current)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Pay\u00e9 par l&#039;usufruitier\u00a0; tarif agricole ou non agricole. Ces montants sont tr\u00e8s faibles et ne sont g\u00e9n\u00e9ralement jamais r\u00e9clam\u00e9s aux usufruitiers.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Imp\u00f4t sur le revenu personnel (sur les revenus locatifs)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">0%\u201337% progressif<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Annuel (sur le revenu gagn\u00e9)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Pay\u00e9 par le titulaire du revenu r\u00e9el ; retenue \u00e0 la source \u00e0 5% par le D\u00e9partement du revenu.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"income-tax-during-usufruct\">Imp\u00f4t sur le revenu pendant l&#039;usufruit<\/h2>\n\n\n\n<p>Le traitement fiscal de l&#039;usufruit est l&#039;une des questions les plus complexes et litigieuses du droit fiscal tha\u00eflandais. Le principe de base est le suivant\u00a0: l&#039;usufruitier d\u00e9tient le droit d&#039;utiliser, de jouir et de percevoir les revenus du bien. Il a droit aux fruits de la propri\u00e9t\u00e9 et est donc soumis aux obligations fiscales correspondantes.<\/p>\n\n\n\n<p>Les tribunaux tha\u00eflandais appliquent le principe de la primaut\u00e9 du fond sur la forme. Ce principe permet de requalifier des accords si leur forme ne correspond pas \u00e0 la r\u00e9alit\u00e9 \u00e9conomique.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"who-pays-the-usufructuary-section-1426\">Qui paie : L\u2019usufruitier (article 1426)<\/h3>\n\n\n\n<p>L&#039;article 1426 du Code civil et commercial tha\u00eflandais stipule : l&#039;usufruitier \u201c supporte tous les frais de gestion et de r\u00e9paration, ainsi que toutes les taxes et autres charges relatives \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 \u201d.\u201d<\/p>\n\n\n\n<p>Cette disposition \u00e9tablit que l&#039;usufruitier est le principal contribuable. Si un bien est lou\u00e9 par l&#039;usufruitier, les revenus locatifs per\u00e7us constituent un revenu imposable pour ce dernier.<\/p>\n\n\n\n<p>L&#039;usufruitier doit d\u00e9poser une d\u00e9claration annuelle de revenus (imp\u00f4t sur le revenu des personnes physiques ou imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, selon son statut). Il d\u00e9clare les revenus tir\u00e9s du bien. Les revenus locatifs sont impos\u00e9s selon un bar\u00e8me progressif\u00a0: de 0,01\u00a0TP3T \u00e0 3,71\u00a0TP3T. Les usufruitiers personnes morales paient un imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s forfaitaire de 2,01\u00a0TP3T.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"rental-income-obligations\">Obligations relatives aux revenus locatifs<\/h3>\n\n\n\n<p>Lorsque l&#039;usufruitier per\u00e7oit un loyer aupr\u00e8s des locataires, il doit\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>D\u00e9clarer les revenus locatifs bruts dans leur d\u00e9claration annuelle de revenus personnels ou corporatifs<\/li>\n\n\n\n<li>D\u00e9duisez les frais d&#039;exploitation admissibles\u00a0: entretien, r\u00e9parations, frais de gestion immobili\u00e8re, assurances<\/li>\n\n\n\n<li>Calculer le revenu net et appliquer l&#039;imp\u00f4t sur le revenu des particuliers ou des soci\u00e9t\u00e9s<\/li>\n\n\n\n<li>Assurez-vous que le propri\u00e9taire (bailleur) retienne ou verse la retenue \u00e0 la source si le locataire est une soci\u00e9t\u00e9 (g\u00e9n\u00e9ralement la retenue \u00e0 la source 5% sur le loyer).<\/li>\n\n\n\n<li>Demander des certificats fiscaux au locataire \u00e0 des fins de d\u00e9claration de revenus<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>L&#039;\u00e9l\u00e9ment crucial n&#039;est pas le nom figurant sur un document, mais bien l&#039;identit\u00e9 de la personne ayant le droit de percevoir les revenus et d&#039;exercer un contr\u00f4le sur le bien. L&#039;administration fiscale privil\u00e9gie le fond \u00e0 la forme.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"supreme-court-decision-575-2560-tax-follows-the-actual-income-earner\">D\u00e9cision 575\/2560 de la Cour supr\u00eame\u00a0: L\u2019imp\u00f4t suit le revenu r\u00e9el du contribuable<\/h3>\n\n\n\n<p>L&#039;arr\u00eat 575\/2560 de la Cour supr\u00eame tha\u00eflandaise (rendu en 2017) a profond\u00e9ment remani\u00e9 le droit fiscal relatif \u00e0 l&#039;usufruit. Cette d\u00e9cision constitue un pr\u00e9c\u00e9dent essentiel pour comprendre dans quels cas l&#039;imp\u00f4t sur le revenu est d\u00fb par le titulaire formel du droit ou par le b\u00e9n\u00e9ficiaire \u00e9conomique effectif.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\" id=\"supreme-court-decision-575-2560-case-analysis\">D\u00e9cision 575\/2560 de la Cour supr\u00eame\u00a0: Analyse de l\u2019affaire<\/h4>\n\n\n\n<p><strong>Faits:<\/strong>&nbsp;Un propri\u00e9taire foncier, d\u00e9sign\u00e9 sous le nom de P, poss\u00e9dait un bien immobilier r\u00e9sidentiel. P a lou\u00e9 ce bien \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 B en vertu d&#039;un contrat de bail. Par la suite, P a accord\u00e9 un droit d&#039;usufruit sur ce m\u00eame bien \u00e0 ses petits-enfants. Ces derniers percevaient des loyers aupr\u00e8s de la soci\u00e9t\u00e9 B.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Argument des contribuables\u00a0:<\/strong>&nbsp;Les petits-enfants, en tant qu&#039;usufruitiers officiels, \u00e9taient les b\u00e9n\u00e9ficiaires l\u00e9gitimes des revenus. Ils devaient donc \u00eatre assujettis \u00e0 l&#039;imp\u00f4t sur le revenu. Ils ont produit des certificats fiscaux attestant qu&#039;ils en \u00e9taient les destinataires.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Position de l&#039;autorit\u00e9 fiscale\u00a0:<\/strong>&nbsp;Le propri\u00e9taire initial, P, \u00e9tait le v\u00e9ritable b\u00e9n\u00e9ficiaire des revenus \u00e9conomiques. C&#039;est donc P qui devait supporter l&#039;imp\u00f4t sur le revenu. P avait \u00e9tabli le bail avec la soci\u00e9t\u00e9 B et conservait le contr\u00f4le final.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>D\u00e9cision du tribunal\u00a0:<\/strong>&nbsp;La Cour supr\u00eame a statu\u00e9 que le fond prime sur la forme. Bien que les petits-enfants d\u00e9tiennent le titre formel d&#039;usufruitiers, P \u00e9tait le v\u00e9ritable b\u00e9n\u00e9ficiaire des revenus car\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>P a conclu le contrat de location avec la soci\u00e9t\u00e9 B.<\/li>\n\n\n\n<li>P a conserv\u00e9 le contr\u00f4le effectif des paiements de loyer et de la gestion immobili\u00e8re<\/li>\n\n\n\n<li>Les revenus provenaient en d\u00e9finitive de P et \u00e9taient contr\u00f4l\u00e9s par lui.<\/li>\n\n\n\n<li>Les certificats fiscaux d\u00e9livr\u00e9s aux petits-enfants \u00e9taient incorrects et n&#039;\u00e9taient pas contraignants pour les autorit\u00e9s fiscales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Cons\u00e9quences fiscales :<\/strong>&nbsp;P restait redevable de l&#039;imp\u00f4t sur le revenu sur les loyers per\u00e7us de la soci\u00e9t\u00e9 B. Le statut d&#039;usufruitiers formel des petits-enfants ne les exon\u00e9rait pas de cet imp\u00f4t. Les certificats fiscaux au nom des petits-enfants ont \u00e9t\u00e9 requalifi\u00e9s et jug\u00e9s irr\u00e9guliers.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Importance pour la planification fiscale\u00a0:<\/strong>&nbsp;La d\u00e9cision 575\/2560 pr\u00e9cise que la simple concession de l&#039;usufruit \u00e0 des membres de la famille, sans transfert effectif du contr\u00f4le \u00e9conomique, ne saurait entra\u00eener le transfert de l&#039;obligation fiscale. L&#039;administration fiscale et les tribunaux examineront\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Qui per\u00e7oit ou contr\u00f4le r\u00e9ellement les revenus ?<\/li>\n\n\n\n<li>Qui prend les d\u00e9cisions concernant les loyers, les baux et la gestion immobili\u00e8re ?<\/li>\n\n\n\n<li>Qui supporte les avantages et les charges \u00e9conomiques li\u00e9s \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 ?<\/li>\n\n\n\n<li>Si le montage a un objectif commercial l\u00e9gitime autre que l&#039;\u00e9vasion fiscale<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"property-tax-land-and-building-tax\">Taxe fonci\u00e8re : Taxe sur les terrains et les b\u00e2timents<\/h2>\n\n\n\n<p>Outre l&#039;imp\u00f4t sur le revenu, l&#039;usufruitier est redevable d&#039;une taxe fonci\u00e8re annuelle. Cette taxe, appel\u00e9e taxe sur les terrains et les b\u00e2timents, est calcul\u00e9e en pourcentage de la valeur cadastrale du bien.<\/p>\n\n\n\n<p>Le taux varie selon que la propri\u00e9t\u00e9 soit agricole ou non agricole.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"the-usufructuary-bears-the-burden\">L&#039;usufruitier supporte le fardeau<\/h3>\n\n\n\n<p>L&#039;usufruitier est normalement responsable du paiement de toutes les taxes fonci\u00e8res et immobili\u00e8res annuelles, sauf stipulation contraire dans les contrats. <\/p>\n\n\n\n<p>Cette obligation est li\u00e9e au droit d&#039;usufruit. Tant que l&#039;usufruit est valide et en vigueur, l&#039;usufruitier doit s&#039;acquitter des taxes fonci\u00e8res annuelles aupr\u00e8s de l&#039;administration fonci\u00e8re locale.<\/p>\n\n\n\n<p>La loi relative \u00e0 la taxe fonci\u00e8re est appliqu\u00e9e par les collectivit\u00e9s locales. Le Conseil de la concurrence et de la consommation (CCC) r\u00e9partit la charge entre les parties, mais en pratique, la facture incombe g\u00e9n\u00e9ralement au propri\u00e9taire enregistr\u00e9, sauf accord contraire. L&#039;obligation repose enti\u00e8rement sur l&#039;usufruitier. Ceci diff\u00e8re fondamentalement de la propri\u00e9t\u00e9 d&#039;un bien, o\u00f9 le propri\u00e9taire supporte la charge fiscale pendant toute la dur\u00e9e de d\u00e9tention.<\/p>\n\n\n\n<p>En pratique, et jusqu&#039;\u00e0 pr\u00e9sent, il est extr\u00eamement rare que l&#039;usufruitier soit sollicit\u00e9 par les autorit\u00e9s fiscales locales pour le paiement des imp\u00f4ts. Compte tenu de l&#039;\u00e9volution rapide de la fiscalit\u00e9 ces derniers temps, il est probable que cela devienne plus fr\u00e9quent prochainement. <\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"current-rates-2026\">Taux actuels (2026)<\/h3>\n\n\n\n<p>Les taux d&#039;imposition fonci\u00e8re et immobili\u00e8re en Tha\u00eflande sont progressifs. Ils d\u00e9pendent de la classification et de l&#039;usage du bien. En 2026, les taux standard \u00e9taient les suivants\u00a0:<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Classification des biens<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Taux d&#039;imposition<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Appliqu\u00e9 \u00e0<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Terres agricoles<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">0.02%<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Les terres utilis\u00e9es pour l&#039;agriculture, la sylviculture ou l&#039;aquaculture sont exon\u00e9r\u00e9es d&#039;imp\u00f4t si leur valeur est inf\u00e9rieure \u00e0 100\u00a0000 bahts. Les terres comprises entre 100\u00a0000 et 1\u00a0000\u00a0000 de bahts sont tax\u00e9es \u00e0 hauteur de 0,02%.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Terrains non agricoles (r\u00e9sidentiels)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">0.1%\u20130.2%<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Propri\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidentielle. Le taux d\u00e9pend de la valeur cadastrale.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Terrains non agricoles (commerciaux)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">0.2%\u20130.3%<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Propri\u00e9t\u00e9s commerciales, industrielles ou d&#039;affaires. Tarifs plus \u00e9lev\u00e9s pour les emplacements de choix.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">B\u00e2timents (structures sur terrain)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">0.02%\u20130.1%<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Immeubles r\u00e9sidentiels. Le tarif d\u00e9pend de la valeur cadastrale et de l&#039;emplacement.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<p>Par exemple, si une propri\u00e9t\u00e9 r\u00e9sidentielle non agricole est \u00e9valu\u00e9e \u00e0 5 000 000 bahts, la taxe fonci\u00e8re et immobili\u00e8re annuelle serait d&#039;environ 10 000 bahts (taux de 0,2%).<\/p>\n\n\n\n<p>Cette obligation annuelle doit \u00eatre int\u00e9gr\u00e9e aux d\u00e9penses de l&#039;usufruitier. Sur plusieurs ann\u00e9es, elle influe consid\u00e9rablement sur le co\u00fbt r\u00e9el de la d\u00e9tention de l&#039;usufruit.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"tax-at-termination\">Imp\u00f4t \u00e0 la fin de la p\u00e9riode d&#039;engagement<\/h2>\n\n\n\n<p>Les droits d&#039;usufruit ne sont pas perp\u00e9tuels. Ils expirent ou prennent fin dans diverses circonstances. Le traitement fiscal lors de la cessation varie consid\u00e9rablement selon la cause de celle-ci.<\/p>\n\n\n\n<p>Cela pr\u00e9sente \u00e0 la fois des avantages et des inconv\u00e9nients en mati\u00e8re de planification fiscale.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"on-death-no-transfer-tax-major-advantage\">En cas de d\u00e9c\u00e8s\u00a0: absence de droits de succession (avantage majeur)<\/h3>\n\n\n\n<p>L&#039;un des principaux avantages fiscaux de l&#039;usufruit r\u00e9side dans son extinction au d\u00e9c\u00e8s. Lorsque l&#039;usufruitier d\u00e9c\u00e8de, le droit d&#039;usufruit s&#039;\u00e9teint automatiquement et la propri\u00e9t\u00e9 revient au nu-propri\u00e9taire (article 1433 du Code civil et commercial tha\u00eflandais).<\/p>\n\n\n\n<p>Point essentiel, aucune taxe de transfert n&#039;est impos\u00e9e sur cette r\u00e9version automatique.<\/p>\n\n\n\n<p>Si le propri\u00e9taire nu d\u00e9c\u00e9dait et que la propri\u00e9t\u00e9 \u00e9tait transmise \u00e0 ses h\u00e9ritiers, cette transmission entra\u00eenerait d&#039;importants droits de succession et de mutation. En revanche, au d\u00e9c\u00e8s de l&#039;usufruitier, la propri\u00e9t\u00e9 revient simplement \u00e0 son propri\u00e9taire initial. Aucun imp\u00f4t n&#039;est pr\u00e9lev\u00e9. Il s&#039;agit d&#039;un avantage \u00e9conomique majeur, notamment dans le cadre de la planification familiale o\u00f9 l&#039;usufruit est accord\u00e9 aux jeunes g\u00e9n\u00e9rations.<\/p>\n\n\n\n<p>Cependant, si la succession de l&#039;usufruitier d\u00e9c\u00e9d\u00e9 comprend des revenus locatifs accumul\u00e9s non encore d\u00e9clar\u00e9s ou vers\u00e9s \u00e0 l&#039;administration fiscale, ces revenus resteront imposables. La cessation du droit d&#039;usufruit en elle-m\u00eame n&#039;entra\u00eene aucune imposition. Les obligations fiscales ant\u00e9rieures \u00e0 la cessation demeurent.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"on-expiry-of-fixed-term\">\u00c0 l&#039;expiration du terme fixe<\/h3>\n\n\n\n<p>Si l&#039;usufruit est constitu\u00e9 pour une dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e (par exemple, 30 ans), la propri\u00e9t\u00e9 revient au nu-propri\u00e9taire \u00e0 l&#039;expiration du bail sans incidence fiscale. L&#039;usufruitier perd alors tout droit et toute obligation. De m\u00eame, aucun droit de mutation n&#039;est d\u00fb \u00e0 l&#039;\u00e9ch\u00e9ance.<\/p>\n\n\n\n<p>Cette clart\u00e9 fait de l&#039;usufruit \u00e0 dur\u00e9e fixe un outil de planification immobili\u00e8re efficace et pr\u00e9visible.<\/p>\n\n\n\n<p>L&#039;usufruitier doit n\u00e9anmoins d\u00e9poser une d\u00e9claration de revenus finale pour l&#039;ann\u00e9e d&#039;expiration de l&#039;usufruit. Il doit y d\u00e9clarer tous les revenus per\u00e7us jusqu&#039;\u00e0 cette date et d\u00e9duire les d\u00e9penses proportionnelles de cette derni\u00e8re ann\u00e9e.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"on-mutual-cancellation\">En cas d&#039;annulation mutuelle<\/h3>\n\n\n\n<p>Si l&#039;usufruitier et le nu-propri\u00e9taire conviennent de mettre fin \u00e0 l&#039;usufruit avant son terme, il peut y avoir r\u00e9siliation \u00e0 l&#039;amiable. Le traitement fiscal d\u00e9pend de l&#039;existence ou non d&#039;une contrepartie.<\/p>\n\n\n\n<p>En cas de r\u00e9siliation mutuelle et sans contrepartie, aucun droit de mutation n&#039;est d\u00fb. Si le nu-propri\u00e9taire verse une indemnit\u00e9 \u00e0 l&#039;usufruitier pour la r\u00e9siliation anticip\u00e9e de son droit, cette indemnit\u00e9 peut \u00eatre soumise \u00e0 l&#039;imp\u00f4t sur le revenu. Cela d\u00e9pend des circonstances et de la nature de l&#039;indemnit\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"comparison-tax-treatment-of-property-rights\">Comparaison : Traitement fiscal des droits de propri\u00e9t\u00e9<\/h2>\n\n\n\n<p>Les investisseurs et les planificateurs immobiliers comparent souvent l&#039;usufruit \u00e0 d&#039;autres structures de propri\u00e9t\u00e9. Parmi les options figurent le bail emphyt\u00e9otique, la superficie et la pleine propri\u00e9t\u00e9. Chaque structure entra\u00eene des cons\u00e9quences fiscales sp\u00e9cifiques.<\/p>\n\n\n\n<p>Comprendre ces diff\u00e9rences vous aide \u00e0 choisir la configuration immobili\u00e8re la plus efficace pour un objectif commercial donn\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Facteur fiscal<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Usufruit<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Location<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Superficie<\/th><th class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Propri\u00e9t\u00e9 nue<\/th><\/tr><\/thead><tbody><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Taxe de cr\u00e9ation (unique)<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Frais d&#039;inscription 1%<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Pas de frais d&#039;inscription (sur contrat)<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Frais d&#039;inscription 1%<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">2\u20133.3% taxe de transfert + 3.3% SBT<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Taxe fonci\u00e8re annuelle<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">L&#039;usufruitier paie une taxe fonci\u00e8re et immobili\u00e8re de 0,02% \u00e0 0,3%.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Le bailleur (propri\u00e9taire) paie la taxe fonci\u00e8re et la taxe d&#039;habitation. Le locataire peut payer une part n\u00e9goci\u00e9e.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Les employ\u00e9s de la cat\u00e9gorie Superficiary paient entre 0,02% et 0,3% de taxe fonci\u00e8re et de construction.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Le propri\u00e9taire paie entre 0,02% et 0,3% de taxe fonci\u00e8re et d&#039;habitation.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Imp\u00f4t sur le revenu locatif<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">L\u2019usufruitier est redevable des loyers per\u00e7us. Sous r\u00e9serve du test de substance pr\u00e9vu par la d\u00e9cision 575\/2560.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Le bailleur est responsable du loyer per\u00e7u.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Superficie redevable du loyer per\u00e7u<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Le propri\u00e9taire est responsable des loyers per\u00e7us.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Retenue d&#039;imp\u00f4t sur les loyers<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">3% (particuliers) ou 5% (soci\u00e9t\u00e9s) retenus par le locataire<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">3% (particuliers) ou 5% (soci\u00e9t\u00e9s) retenus par le locataire<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">3% (particuliers) ou 5% (soci\u00e9t\u00e9s) retenus par le locataire<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">3% (particuliers) ou 5% (soci\u00e9t\u00e9s) retenus par le locataire<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Imp\u00f4t sur la cessation (d\u00e9c\u00e8s du titulaire)<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Pas de droits de mutation. Retour automatique au propri\u00e9taire nu. Avantage majeur.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Le bail prend fin. La succession du locataire pourrait devoir payer le dernier loyer et les taxes.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Pas de droits de mutation. La propri\u00e9t\u00e9 revient au propri\u00e9taire initial.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Taxe de transfert (h\u00e9ritage) de 5\u201310%. Les h\u00e9ritiers paient les droits de succession et la taxe fonci\u00e8re.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Transf\u00e9rabilit\u00e9<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">L&#039;usufruit peut \u00eatre c\u00e9d\u00e9 \u00e0 des tiers, sous r\u00e9serve d&#039;un accord. Le cessionnaire h\u00e9rite des obligations fiscales.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Le bail est g\u00e9n\u00e9ralement incessible sans l&#039;accord du propri\u00e9taire. Le cessionnaire assume les obligations du locataire.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Les droits de propri\u00e9t\u00e9 peuvent \u00eatre transf\u00e9r\u00e9s. Le cessionnaire h\u00e9rite des obligations fiscales.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">La propri\u00e9t\u00e9 est librement cessible. Le cessionnaire devient le nouveau propri\u00e9taire et contribuable.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Potentiel de fractionnement du revenu<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Oui, si les enfants adultes sont de v\u00e9ritables sources de revenus. La d\u00e9cision 575\/2560 s&#039;applique. Les membres de la famille doivent justifier de ressources suffisantes.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Le bail peut \u00eatre consenti \u00e0 des membres de la famille en tant que locataires. L&#039;imp\u00f4t sur le revenu suit le locataire.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Oui, si le superficial est une source de revenus ind\u00e9pendante<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Limit\u00e9. Le transfert de propri\u00e9t\u00e9 entra\u00eene une imposition imm\u00e9diate sur le transfert.<\/td><\/tr><tr><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\"><strong>Dur\u00e9e et s\u00e9curit\u00e9<\/strong><\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e ou \u00e0 vie. S\u00e9curis\u00e9 et enregistr\u00e9 au service du cadastre. Inh\u00e9rent au droit de propri\u00e9t\u00e9.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Contrat. D\u00e9pend de la dur\u00e9e du bail et de son renouvellement. Plus vuln\u00e9rable au non-renouvellement.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Dur\u00e9e d\u00e9termin\u00e9e ou illimit\u00e9e. Droit enregistr\u00e9. S\u00e9curis\u00e9.<\/td><td class=\"has-text-align-left\" data-align=\"left\">Dur\u00e9e ind\u00e9termin\u00e9e. Garantie de propri\u00e9t\u00e9 totale.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"tax-planning-strategies\">Strat\u00e9gies de planification fiscale<\/h2>\n\n\n\n<p>La planification fiscale l\u00e9gitime par usufruit exige une bonne compr\u00e9hension des interactions entre le droit immobilier tha\u00eflandais et le droit fiscal. Si l&#039;\u00e9vasion fiscale par des montages fictifs est interdite, les structures \u00e9conomiques authentiques qui permettent \u00e9galement une optimisation fiscale sont autoris\u00e9es.<\/p>\n\n\n\n<p>Les strat\u00e9gies suivantes mettent en lumi\u00e8re les utilisations licites de l&#039;usufruit dans le cadre d&#039;une planification fiscale avantageuse. Toutes sont soumises au principe de la primaut\u00e9 de la substance sur la forme \u00e9tabli par la d\u00e9cision 575\/2560.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"income-splitting-through-usufruct\">Partage des revenus par usufruit<\/h3>\n\n\n\n<p>Un objectif fiscal courant consiste \u00e0 r\u00e9partir le revenu familial entre plusieurs contribuables appartenant \u00e0 des tranches d&#039;imposition inf\u00e9rieures. Cela r\u00e9duit la charge fiscale globale du m\u00e9nage. L&#039;usufruit peut faciliter cette r\u00e9partition s&#039;il est structur\u00e9 de mani\u00e8re l\u00e9gitime.<\/p>\n\n\n\n<p>Par exemple, un parent \u00e0 revenus \u00e9lev\u00e9s pourrait accorder l&#039;usufruit d&#039;un bien immobilier locatif (par exemple, un immeuble d&#039;appartements). Si ces derniers exercent un contr\u00f4le r\u00e9el sur la location, la perception des loyers et la gestion du bien, les revenus locatifs sont imposables \u00e0 leur taux d&#039;imposition individuel. Ce taux peut \u00eatre inf\u00e9rieur au taux marginal d&#039;imposition du parent.<\/p>\n\n\n\n<p>Toutefois, le parent doit v\u00e9ritablement renoncer au contr\u00f4le. S&#039;il continue de contr\u00f4ler la perception des loyers, la s\u00e9lection des locataires et les d\u00e9cisions relatives au bien, la d\u00e9cision 575\/2560 requalifiera l&#039;arrangement. L&#039;administration fiscale tiendra alors le parent responsable.<\/p>\n\n\n\n<p>Les documents attestant de l&#039;autonomie d\u00e9cisionnelle des enfants adultes renforcent la l\u00e9gitimit\u00e9 du partage des revenus. Par exemple\u00a0: licences commerciales distinctes, contrats de location ind\u00e9pendants, comptes bancaires s\u00e9par\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"using-usufruct-for-minor-children\">Utilisation de l&#039;usufruit pour les enfants mineurs<\/h3>\n\n\n\n<p>L\u2019usufruit accord\u00e9 \u00e0 un enfant mineur \u00e0 des fins de transmission de patrimoine doit \u00eatre g\u00e9r\u00e9 par un tuteur l\u00e9gal ou un mandataire. L\u2019usufruit ne peut \u00eatre d\u00e9tenu directement par le mineur\u00a0; il doit \u00eatre administr\u00e9 pour son compte.<\/p>\n\n\n\n<p>Les revenus provenant de ce bien sont imposables pour le mineur, g\u00e9n\u00e9ralement \u00e0 un taux faible ou nul compte tenu de ses autres revenus limit\u00e9s. Les d\u00e9penses et les placements sont g\u00e9r\u00e9s par le tuteur ou le mandataire.<\/p>\n\n\n\n<p>Ce dispositif permet de transmettre des avantages \u00e9conomiques \u00e0 la g\u00e9n\u00e9ration suivante. Il garantit un r\u00e9sultat fiscal structur\u00e9.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c0 sa majorit\u00e9, l&#039;enfant peut prendre directement le contr\u00f4le de l&#039;usufruit. Il continue de b\u00e9n\u00e9ficier des revenus \u00e0 des taux d&#039;imposition avantageux. Cette planification multig\u00e9n\u00e9rationnelle tire parti \u00e0 la fois du r\u00e9gime de l&#039;usufruit et de la progressivit\u00e9 de l&#039;imposition sur le revenu.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"corporate-vs-individual-usufruct\">Usufruit collectif vs usufruit individuel<\/h3>\n\n\n\n<p>L&#039;usufruit peut \u00eatre d\u00e9tenu par une personne morale ou par une personne physique. L&#039;usufruit d\u00e9tenu par une personne morale peut s&#039;av\u00e9rer avantageux si le bien est exploit\u00e9 dans le cadre d&#039;une activit\u00e9 commerciale plus vaste.<\/p>\n\n\n\n<p>L&#039;imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s en Tha\u00eflande est un imp\u00f4t forfaitaire (20%). Ce taux peut \u00eatre inf\u00e9rieur au taux marginal d&#039;imposition d&#039;un particulier \u00e0 hauts revenus. De plus, les d\u00e9ductions fiscales des soci\u00e9t\u00e9s pour les frais d&#039;exploitation, les frais administratifs et les d\u00e9penses li\u00e9es \u00e0 l&#039;activit\u00e9 peuvent \u00eatre plus \u00e9tendues que celles des particuliers.<\/p>\n\n\n\n<p>\u00c0 l&#039;inverse, si l&#039;usufruitier individuel dispose de revenus plus faibles et b\u00e9n\u00e9ficie de peu de d\u00e9ductions, son taux d&#039;imposition sur le revenu peut \u00eatre inf\u00e9rieur. Le choix entre l&#039;usufruit par une soci\u00e9t\u00e9 et l&#039;usufruit individuel doit \u00eatre en ad\u00e9quation avec les objectifs fiscaux et commerciaux sp\u00e9cifiques.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\" id=\"avoiding-income-attribution-pitfalls-decision-575-2560-warning\">\u00c9viter les pi\u00e8ges de l&#039;attribution des revenus\u00a0: Avertissement relatif \u00e0 la d\u00e9cision 575\/2560<\/h3>\n\n\n\n<p>La d\u00e9cision 575\/2560 \u00e9tablit que les tribunaux et l&#039;administration fiscale tha\u00eflandais ne tiennent pas compte des formalit\u00e9s qui masquent la v\u00e9ritable substance \u00e9conomique. Afin d&#039;\u00e9viter une requalification, les structures d&#039;usufruit doivent refl\u00e9ter une substance \u00e9conomique r\u00e9elle.<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Prise de d\u00e9cision ind\u00e9pendante\u00a0:<\/strong>&nbsp;L&#039;usufruitier doit prendre les d\u00e9cisions relatives au bien. Il ne peut se contenter d&#039;ent\u00e9riner les d\u00e9cisions prises par le propri\u00e9taire ou un tiers.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Comptes s\u00e9par\u00e9s\u00a0:<\/strong>&nbsp;Les revenus per\u00e7us par l&#039;usufruitier doivent transiter par des comptes bancaires ou des syst\u00e8mes de paiement ouverts \u00e0 son nom ou sous son contr\u00f4le. Ils ne doivent pas \u00eatre m\u00e9lang\u00e9s aux comptes du nu-propri\u00e9taire.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Transactions document\u00e9es\u00a0:<\/strong>&nbsp;Les contrats de location, les re\u00e7us de paiement de loyer et les d\u00e9cisions relatives \u00e0 la gestion immobili\u00e8re doivent \u00eatre \u00e9tablis au nom de l&#039;usufruitier.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Objectif commercial l\u00e9gitime\u00a0:<\/strong>&nbsp;Ce dispositif doit r\u00e9pondre \u00e0 un objectif commercial l\u00e9gitime non fiscal. Exemples\u00a0: transmission de patrimoine interg\u00e9n\u00e9rationnel, optimisation de la gestion immobili\u00e8re, organisation d\u2019entreprise. Il ne doit pas viser uniquement l\u2019\u00e9vasion fiscale.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Partage r\u00e9el de la charge :<\/strong>&nbsp;L\u2019usufruitier doit supporter les d\u00e9penses et les risques r\u00e9els\u00a0: l\u2019entretien du bien, les frais de r\u00e9paration, le respect des lois et la responsabilit\u00e9 en mati\u00e8re de taxes fonci\u00e8res et d\u2019imp\u00f4ts sur le revenu.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Les montages qui ne pr\u00e9sentent pas ces caract\u00e9ristiques risquent d&#039;\u00eatre requalifi\u00e9s. Des imp\u00f4ts, p\u00e9nalit\u00e9s et int\u00e9r\u00eats impay\u00e9s seront alors exigibles.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"frequently-asked-questions\">Foire aux questions<\/h2>\n\n\n<div id=\"rank-math-faq\" class=\"rank-math-block\">\n<div class=\"rank-math-list\">\n<div id=\"faq-question-1772936139546\" class=\"rank-math-list-item\">\n<h3 class=\"rank-math-question\"><strong>L&#039;usufruitier ou le propri\u00e9taire paie-t-il la taxe fonci\u00e8re\u00a0?<\/strong><\/h3>\n<div class=\"rank-math-answer\">\n\n<p>L&#039;usufruitier est responsable du paiement de toutes les taxes fonci\u00e8res et d&#039;habitation annuelles. L&#039;article 1426 du Code civil et commercial tha\u00eflandais stipule que l&#039;usufruitier supporte toutes les taxes et charges relatives au bien. Le nu-propri\u00e9taire (propri\u00e9taire du bien) est exon\u00e9r\u00e9 de taxe fonci\u00e8re pendant la dur\u00e9e de l&#039;usufruit.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"faq-question-1772936149387\" class=\"rank-math-list-item\">\n<h3 class=\"rank-math-question\"><strong>Quels sont les frais d&#039;enregistrement pour la cr\u00e9ation d&#039;un usufruit\u00a0?<\/strong><\/h3>\n<div class=\"rank-math-answer\">\n\n<p>Les frais d&#039;enregistrement pour la cr\u00e9ation d&#039;un usufruit s&#039;\u00e9l\u00e8vent \u00e0 11 TP3T de la valeur cadastrale du bien. Ce montant est payable au D\u00e9partement du cadastre au moment de l&#039;enregistrement. Il s&#039;agit d&#039;un paiement unique. Pour un bien d&#039;une valeur de 10\u00a0000\u00a0000 de bahts, les frais d&#039;enregistrement seraient de 100\u00a0000 bahts. Ces frais sont nettement inf\u00e9rieurs \u00e0 la taxe de mutation de 2 \u00e0 3,31 TP3T applicable aux transferts directs de propri\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"faq-question-1772936150505\" class=\"rank-math-list-item\">\n<h3 class=\"rank-math-question\"><strong>L&#039;usufruitier est-il toujours redevable de l&#039;imp\u00f4t sur le revenu locatif ?<\/strong><\/h3>\n<div class=\"rank-math-answer\">\n\n<p>L&#039;usufruitier est g\u00e9n\u00e9ralement redevable de l&#039;imp\u00f4t sur le revenu locatif per\u00e7u. Cependant, selon l&#039;arr\u00eat 575\/2560 de la Cour supr\u00eame tha\u00eflandaise, la responsabilit\u00e9 fiscale peut \u00eatre requalifi\u00e9e si le v\u00e9ritable b\u00e9n\u00e9ficiaire du revenu est une personne autre que l&#039;usufruitier. Si le propri\u00e9taire nu conserve le contr\u00f4le et est le v\u00e9ritable b\u00e9n\u00e9ficiaire du revenu, l&#039;administration fiscale peut le consid\u00e9rer comme redevable de l&#039;imp\u00f4t. La responsabilit\u00e9 fiscale est d\u00e9termin\u00e9e par la substance \u00e9conomique et non par la simple formalit\u00e9 du titre de propri\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"faq-question-1772936189037\" class=\"rank-math-list-item\">\n<h3 class=\"rank-math-question\"><strong>Que deviennent les obligations fiscales lorsque l&#039;usufruit prend fin par d\u00e9c\u00e8s\u00a0?<\/strong><\/h3>\n<div class=\"rank-math-answer\">\n\n<p>Au d\u00e9c\u00e8s de l&#039;usufruitier, l&#039;usufruit prend fin automatiquement en vertu de l&#039;article 1433 du Code civil et commercial tha\u00eflandais. La propri\u00e9t\u00e9 revient alors au nu-propri\u00e9taire. Cette r\u00e9trocession est exon\u00e9r\u00e9e de droits de mutation. Il s&#039;agit d&#039;un avantage fiscal majeur par rapport \u00e0 la propri\u00e9t\u00e9 directe, o\u00f9 le d\u00e9c\u00e8s entra\u00eene l&#039;imposition des successions. Toutefois, les revenus locatifs per\u00e7us par l&#039;usufruitier d\u00e9c\u00e9d\u00e9 jusqu&#039;\u00e0 la date de son d\u00e9c\u00e8s restent soumis \u00e0 l&#039;imp\u00f4t sur le revenu dans sa derni\u00e8re d\u00e9claration de revenus.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"faq-question-1772936213175\" class=\"rank-math-list-item\">\n<h3 class=\"rank-math-question\"><strong>Puis-je utiliser l&#039;usufruit pour partager mes revenus avec mes enfants adultes\u00a0?<\/strong><\/h3>\n<div class=\"rank-math-answer\">\n\n<p>Oui, l&#039;usufruit peut servir au fractionnement du revenu avec des enfants majeurs si l&#039;arrangement est l\u00e9gitime. Les enfants majeurs doivent exercer un contr\u00f4le r\u00e9el et ind\u00e9pendant sur le bien. Ils doivent prendre des d\u00e9cisions concr\u00e8tes concernant la location et la perception des loyers. Ils doivent tenir des comptes financiers distincts. La d\u00e9cision 575\/2560 pr\u00e9cise que les arrangements fictifs o\u00f9 le parent conserve un contr\u00f4le effectif seront requalifi\u00e9s. Le parent sera alors redevable de l&#039;imp\u00f4t sur le revenu. Il est essentiel de documenter correctement l&#039;autonomie d\u00e9cisionnelle.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<div id=\"faq-question-1772936220820\" class=\"rank-math-list-item\">\n<h3 class=\"rank-math-question\"><strong>Quelle est la diff\u00e9rence de traitement fiscal entre l&#039;usufruit et le bail ?<\/strong><\/h3>\n<div class=\"rank-math-answer\">\n\n<p>L&#039;usufruit et le bail pr\u00e9sentent des diff\u00e9rences importantes en mati\u00e8re de traitement fiscal. L&#039;usufruit est soumis \u00e0 des frais d&#039;enregistrement (formulaire 1%) et cr\u00e9e un droit de propri\u00e9t\u00e9 enregistr\u00e9 aupr\u00e8s du service du cadastre. Au d\u00e9c\u00e8s de l&#039;usufruitier, aucun droit de mutation n&#039;est d\u00fb. Le bail est un contrat sans frais d&#039;enregistrement. Il est r\u00e9siliable \u00e0 son terme. G\u00e9n\u00e9ralement, il n&#039;est pas soumis \u00e0 droits de mutation, mais peut entra\u00eener un traitement fiscal diff\u00e9rent. L&#039;usufruit est attach\u00e9 au bien et est transf\u00e9r\u00e9 au nu-propri\u00e9taire \u00e0 la r\u00e9siliation. Le bail est un contrat distinct qui peut \u00eatre r\u00e9sili\u00e9 en cas de changement de propri\u00e9taire. Consultez le tableau comparatif ci-dessus pour une analyse d\u00e9taill\u00e9e.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\" id=\"conclusion\">Conclusion<\/h2>\n\n\n\n<p>L&#039;imposition de l&#039;usufruit en Tha\u00eflande constitue un domaine juridique sp\u00e9cialis\u00e9 et complexe. Elle recoupe les droits de propri\u00e9t\u00e9, l&#039;imp\u00f4t sur le revenu, la taxe fonci\u00e8re et le droit fiscal substantiel.<\/p>\n\n\n\n<p>Il est essentiel, pour une planification patrimoniale efficace, de comprendre les frais d&#039;enregistrement (1%), les obligations fiscales fonci\u00e8res annuelles (0,02% \u00e0 0,3%) et l&#039;imp\u00f4t sur le revenu (calcul\u00e9 en fonction du revenu r\u00e9el du titulaire, conform\u00e9ment \u00e0 la d\u00e9cision 575\/2560). L&#039;absence de droits de succession constitue un avantage consid\u00e9rable.<\/p>\n\n\n\n<p>L&#039;arr\u00eat historique 575\/2560 de la Cour supr\u00eame a \u00e9tabli que l&#039;obligation fiscale d\u00e9coule de la substance \u00e9conomique et non du simple titre de propri\u00e9t\u00e9. Ce principe prot\u00e8ge l&#039;assiette fiscale, mais exige \u00e9galement que tout accord d&#039;usufruit visant \u00e0 fractionner un revenu ou \u00e0 r\u00e9duire la charge fiscale familiale repose sur un contr\u00f4le \u00e9conomique r\u00e9el et un objectif commercial l\u00e9gitime. Les montages fictifs s&#039;exposent \u00e0 une requalification, au redressement fiscal et \u00e0 des p\u00e9nalit\u00e9s.<\/p>\n\n\n\n<p>Pour plus de d\u00e9tails sur l&#039;enregistrement de l&#039;usufruit, consultez notre&nbsp;<a href=\"\/fr\/register-usufruct-thailand\/\">Guide pour l&#039;enregistrement de l&#039;usufruit en Tha\u00eflande<\/a>. Pour une comparaison compl\u00e8te de l&#039;usufruit avec d&#039;autres structures de propri\u00e9t\u00e9, voir&nbsp;<a href=\"\/fr\/usufruct-vs-lease-vs-superficies-thailand\/\">Usufruit, bail et superficies en Tha\u00eflande<\/a>. Pour les demandes relatives \u00e0 l&#039;h\u00e9ritage et \u00e0 la planification familiale, veuillez consulter notre article sur&nbsp;<a href=\"\/fr\/usufruct-inheritance-thailand\/\">Usufruit et planification successorale en Tha\u00eflande<\/a>.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bilingual template \u00b7 \u0e41\u0e21\u0e48\u0e41\u0e1a\u0e1a\u0e2a\u0e2d\u0e07\u0e20\u0e32\u0e29\u0e32 Download the Usufruct Agreement (\u0e2a\u0e34\u0e17\u0e18\u0e34\u0e40\u0e01\u0e47\u0e1a\u0e01\u0e34\u0e19) \u2014 \u0e3f890, free for Silver members \u0e14\u0e32\u0e27\u0e19\u0e4c\u0e42\u0e2b\u0e25\u0e14\u0e2a\u0e31\u0e0d\u0e0d\u0e32\u0e2a\u0e34\u0e17\u0e18\u0e34\u0e40\u0e01\u0e47\u0e1a\u0e01\u0e34\u0e19 \u2014 \u0e3f890 \u0e1f\u0e23\u0e35\u0e2a\u0e33\u0e2b\u0e23\u0e31\u0e1a\u0e2a\u0e21\u0e32\u0e0a\u0e34\u0e01 Silver [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":0,"featured_media":0,"parent":0,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"pmpro_default_level":"","site-sidebar-layout":"default","site-content-layout":"","ast-site-content-layout":"default","site-content-style":"default","site-sidebar-style":"default","ast-global-header-display":"","ast-banner-title-visibility":"","ast-main-header-display":"","ast-hfb-above-header-display":"","ast-hfb-below-header-display":"","ast-hfb-mobile-header-display":"","site-post-title":"","ast-breadcrumbs-content":"","ast-featured-img":"","footer-sml-layout":"","ast-disable-related-posts":"","theme-transparent-header-meta":"","adv-header-id-meta":"","stick-header-meta":"","header-above-stick-meta":"","header-main-stick-meta":"","header-below-stick-meta":"","astra-migrate-meta-layouts":"default","ast-page-background-enabled":"default","ast-page-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-5)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"ast-content-background-meta":{"desktop":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"tablet":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""},"mobile":{"background-color":"var(--ast-global-color-4)","background-image":"","background-repeat":"repeat","background-position":"center center","background-size":"auto","background-attachment":"scroll","background-type":"","background-media":"","overlay-type":"","overlay-color":"","overlay-opacity":"","overlay-gradient":""}},"footnotes":""},"class_list":["post-74","page","type-page","status-publish","hentry","pmpro-has-access"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/74","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/types\/page"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=74"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/74\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":2652,"href":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/pages\/74\/revisions\/2652"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.thailawonline.com\/fr\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=74"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}