Reviewed by Wichuda Atthamethakon, LL.M., Thai Bar Licence 3149/2556, for ThaiLawOnline, a Thai law firm acting for foreigners since 2006.
Update log
- 2 November 2026: Added the statute box with Thai, English and French text and checked the page against the official text
Foreign-income scope checked on 17 September 2026. The Revenue Department’s foreign-tax-credit guidance excludes foreign income earned before 1 January 2024 from the new remittance interpretation. Its foreign-income guidance explains the residence and remittance conditions. A transfer or payment must be traced to its source; spending and taxable income are not interchangeable.
Understanding personal income tax in Thailand is essential for every expatriate living in the Kingdom. Whether teaching English in Bangkok, running a business in Phuket, or retiring with a Thai spouse in Isaan, you need to know how the Thai tax system works, because it directly affects financial planning and legal compliance. This comprehensive guide covers everything from tax residency rules to the 2024 foreign income remittance changes, deductions, filing procedures, and tax-saving strategies.
Table of Contents
The rest of the Thai tax picture
Foreign income and the remittance rules
Getting a Thai tax ID
Property taxes
Inheritance and gift tax
Company taxes
Crypto and digital assets
What Is Tax Residency in Thailand?
Tax residency in Thailand is determined solely by physical presence, not by visa type, nationality, or immigration status. Under Section 41 of the Thai Revenue Code, any individual who resides in Thailand for 180 days or more during a calendar year (January 1 to December 31) qualifies as a Thai tax resident.
This classification has major implications:
- Tax residents are liable for personal income tax on all Thai-sourced income and on foreign-sourced income remitted into Thailand.
- Non-residents are taxed only on income sourced within Thailand, such as salaries from Thai employers or rental income from Thai property.
The 180-day count does not need to be consecutive. Every day spent inside Thailand counts toward the threshold, regardless of the visa held. Teachers, retirees, business owners, and digital nomads who spend 180 days or more in Thailand in a tax year are all subject to the same residency rules.
Important
The Thailand Privilege (Elite) visa does not provide any tax exemption. It is essentially a tourist visa with VIP benefits. Holders who stay 180+ days remain full tax residents under standard rules.
The law behind this page
English
Section 41 Revenue Code
Full text
A person who has assessable income under section 40 in the preceding tax year by reason of a duty or business carried on in Thailand, or by reason of the business of an employer in Thailand, or by reason of property situated in Thailand, shall pay tax under the provisions of this Part, whether that income is paid in or outside Thailand. A resident of Thailand who has assessable income under section 40 in the preceding tax year by reason of a duty or business carried on abroad, or by reason of property situated abroad, shall pay income tax under the provisions of this Part when that assessable income is brought into Thailand. A person who stays in Thailand for one period or several periods totalling 180 days or more in any tax year shall be deemed a resident of Thailand.
ThaiLawOnline translation
Section 40 Revenue Code
Full text
Assessable income is income of the following types, including the tax that the payer or another person bears on behalf of the recipient for income of those types, at whatever stage: (1) income from employment, whether salary, wages, per diem, bonus, annual allowance, gratuity, pension, house rent allowance, money calculated from the value of living in a house provided rent-free by the employer, money paid by the employer in settlement of any debt that the employee has a duty to pay, and money, property or any benefit whatsoever received by reason of employment; (2) income by reason of a duty or position of work performed or from services undertaken, whether fees, commissions, discounts, subsidies in work performed, meeting allowances, gratuities, bonuses, house rent allowance, money calculated from the value of living in a house provided rent-free by the payer, money paid by the payer in settlement of any debt that the recipient has a duty to pay, and money, property or any benefit whatsoever received by reason of that duty, position of work or services undertaken, whether the duty, position or service is regular or temporary; (3) the value of goodwill, of copyright or of other rights, annuities or income in the nature of yearly payments derived from a will, another juristic act or a court judgment; (4) income being: (a) interest on bonds, interest on deposits, interest on debentures, interest on bills, interest on loans whether secured or not, interest on loans subject to withholding of tax under the law on petroleum income tax, only as to the part remaining after withholding of tax under that law, or the difference between the redemption price and the sale price of a bill or debt instrument issued and first sold below its redemption price by a company, a juristic partnership or another juristic person, including income similar to interest, and benefits or other consideration received from lending or from claims of debt of every kind, whether secured or not; (b) dividends, shares of profit or any other benefit received from a company, a juristic partnership, or a financial institution established under a specific law of Thailand for lending to promote agriculture, commerce or industry, and dividends or shares of profit subject to withholding of tax under the law on petroleum income tax, only as to the part remaining after withholding of tax under that law. For the purpose of calculating income under paragraph one, where a legitimate child who has not yet attained majority is the income earner and the marriage of the father and mother subsisted throughout the tax year, the income of that child shall be deemed the income of the father, but if the marriage of the father and mother did not subsist throughout the tax year, the income of that child shall be deemed the income of the father or the mother exercising parental power, or of the father where the father and mother exercise parental power jointly. Paragraph two shall apply mutatis mutandis to an adopted child who has not yet attained majority and is an income earner. (c) bonuses paid to shareholders or partners in a company or juristic partnership; (d) money from a reduction of capital of a company or juristic partnership, only as to the part paid not exceeding the sum of profits and reserves; (e) money from an increase of capital of a company or juristic partnership created from profits earned or from reserves combined; (f) benefits received from the amalgamation, acquisition or dissolution of companies or juristic partnerships, valued in money in excess of capital; (g) benefits received from the transfer of a partnership interest, transfer of investment units, or transfer of shares, debentures, bonds, or bills or debt instruments issued by a company, a juristic partnership or another juristic person, including income from the sale of investment units back to a company or juristic partnership that is a mutual fund, only as to the amount valued in money in excess of the investment; (h) shares of profit or any other benefit of the same nature received from holding or possessing digital tokens; (i) benefits received from the transfer of cryptocurrency or digital tokens, only as to the amount valued in money in excess of the investment; (5) money or other benefits received by reason of: (a) the letting of property; (b) breach of a hire-purchase contract for property; (c) breach of an instalment sale contract where the seller recovers the property sold without having to return the money or benefits already received. In case (a), if the assessment official has reasonable grounds to believe that the income earner has declared income too low and not in accordance with the facts, the assessment official has the power to assess that income according to the amount for which the property could ordinarily be let, and the amount so assessed shall be deemed the assessable income of the income earner. In this case the assessment may be appealed, and the provisions on appeals in Part 2, Chapter 2, Title 2 shall apply mutatis mutandis. In cases (b) and (c), all money or benefits received from the date of the contract to the date of breach shall be deemed assessable income of the year in which the breach occurs; (6) income from a liberal profession, namely law, the healing arts, engineering, architecture, accountancy, fine arts, or another liberal profession of a type to be prescribed by royal decree; (7) income from contracting in which the contractor provides the essential materials in addition to tools; (8) income from business, commerce, agriculture, industry, transport or any other activity not specified in (1) to (7). The tax under paragraph one that the payer or another person bears on behalf of the recipient for income of any type, at whatever stage or in whatever tax year, shall be deemed income of the same type and of the same tax year as the income for which it was borne.
ThaiLawOnline translation
Section 48 Revenue Code
Full text
Assessable income is subject to income tax as follows: (1) assessable income, after deductions under section 42 bis to section 47 or section 57 quinquies, leaves a balance that is net income, which is taxable at the rates in the income tax rate schedule at the end of this Chapter; (2) for a person with assessable income of 120,000 baht or more, the tax calculated under (1) shall be not less than 0.5 percent of the total assessable income. In counting assessable income under (2), assessable income under section 40 (1) is excluded; (3) an income earner may elect to pay tax at the rate of 15.0 percent of the income, without including it in the calculation of tax under (1) and (2), for the following income under section 40 (4) (a) and (g): (a) interest on bonds, interest on bank deposits in the Kingdom, interest on cooperative deposits, interest on debentures, interest on bills received from a company, a juristic partnership or another juristic person, interest on loans received from a company, a juristic partnership or another juristic person, and interest received from a financial institution established under a specific law of Thailand for lending to promote agriculture, commerce or industry; (b) the difference between the redemption price and the sale price of a bill or debt instrument issued by a company, a juristic partnership or another juristic person; (c) benefits received from the transfer of bonds, debentures, or bills or debt instruments issued by a company, a juristic partnership or another juristic person, only as to the amount valued in money in excess of the investment. An income earner who is a resident of Thailand may elect to pay tax at the rate of 10.0 percent of the income, without including it in the calculation of tax under (1) and (2), for income under section 40 (4) (b) received from a company or juristic partnership established under Thai law, or from a financial institution established under a specific law of Thailand for lending to promote agriculture, commerce or industry; (4) an income earner may elect to pay tax without including it in the calculation of tax under (1) and (2), only for income under section 40 (8) received from the sale of inherited immovable property or immovable property acquired without the object of trade or profit, as follows: (a) for income from the sale of inherited immovable property or immovable property received by gift, an expense of 50 percent of the income shall be deducted, the balance being net income, which is divided by the number of years of holding; tax is calculated on the result at the income tax rates, and the amount obtained is multiplied by the number of years of holding, the result being the tax payable; (b) for income from the sale of immovable property acquired other than under (a), expenses may be deducted as prescribed by royal decree, the balance being net income, which is divided by the number of years of holding; tax is calculated on the result at the income tax rates, and the amount obtained is multiplied by the number of years of holding, the result being the tax payable. Where tax is paid without inclusion in the calculation of tax under (1) and (2), the tax calculated shall not exceed 20 percent of the sale price. Where tax is paid with inclusion in the calculation of tax under (1) and (2), an expense of 50 percent of the income under (a), or as prescribed by royal decree under (b), as the case may be, shall be deducted, and the balance shall be included in the calculation of tax with other income. The term “number of years of holding” in (a) or (b) means the number of years counted from the year in which ownership or the right of possession of the immovable property was acquired to the year in which ownership or the right of possession of that immovable property is transferred; if it exceeds 10 years it shall be counted as 10 years only, and a fraction of a year shall be counted as 1 year; (4/1) an income earner may elect to pay tax at the rate of 5 percent of the income in excess of 20,000,000 baht, without including it in the calculation of tax under (1) and (2), for income under section 40 (8) from the transfer of ownership or the right of possession of immovable property without consideration to a legitimate child, excluding an adopted child, that is not exempt under section 42 (26); (5) an income earner may elect to pay tax without including it in the calculation of tax under (1) and (2), for assessable income under section 40 (1) and (2) that is money paid once by an employer by reason of leaving employment, calculated from the period of work and paid in accordance with the rules, procedures and conditions prescribed by the Director-General, by deducting from that assessable income an expense equal to 7,000 baht multiplied by the number of years of work, but not exceeding the assessable income, then deducting a further expense of 50 percent of the balance, and calculating the tax at the income tax rates. Where that assessable income is paid partly as a gratuity and partly as a pension, only the money paid as a gratuity shall be deemed money paid once by an employer by reason of leaving employment, and the expense of 7,000 baht shall be reduced to 3,500 baht. As to the number of years of work under paragraph one, in the case of a gratuity or any other money of the same nature paid by the government, the number of years used as the basis for calculating the gratuity or other money of the same nature under the laws, rules or regulations of the government shall be used. In calculating the number of years of work, other than in the case under paragraph three, a fraction of a year of 183 days or more shall be counted as 1 year, and a fraction of less than 183 days shall be disregarded; (6) an income earner may elect to pay tax at the rate of 5 percent of the income in excess of 20,000,000 baht, without including it in the calculation of tax under (1) and (2), for income under section 40 (8) received as support or by gift from an ascendant, a descendant or a spouse, that is not exempt under section 42 (27); (7) an income earner may elect to pay tax at the rate of 5 percent of the income in excess of 10,000,000 baht, without including it in the calculation of tax under (1) and (2), for income under section 40 (8) received as support under a moral duty or by gift on the occasion of a ceremony or in accordance with custom and tradition, from a person who is not an ascendant, a descendant or a spouse, that is not exempt under section 42 (28).
ThaiLawOnline translation
Section 47 Revenue Code
Full text
From assessable income under section 40, after deductions under section 42 bis to section 46, the following further allowances may be deducted to relieve the tax burden: (1) allowances for: (a) the income earner, 60,000 baht; (b) the spouse of the income earner, 60,000 baht; (c) children: (1) a legitimate child of the income earner or a legitimate child of the spouse of the income earner, 30,000 baht each, and for each legitimate child from the second onward born in or after B.E. 2561, a further deduction of 30,000 baht each may be made, and in counting the order of children, the order of all children shall be counted whether living or not; (2) an adopted child of the income earner, 30,000 baht each, but not exceeding 3 in total. Where the income earner has children under both (1) and (2), the deduction for children shall first be made for all children under (1), and then for children under (2), except that where the income earner has 3 or more living children under (1), no deduction may be made for children under (2). If children under (1) number fewer than 3, deduction may be made for children under (2), but the total with the children under (1) shall not exceed 3. In counting the number of children, only living children shall be counted, in order from the eldest, including children who do not qualify for the allowance. The allowance for children may be deducted only for a child who is not over 25 years of age and still studying at a university or higher education level, or who is a minor, or who has been adjudged incompetent or quasi-incompetent by a court and is under the income earner's care and support. No allowance may be deducted for such a child who has assessable income of 30,000 baht or more in the preceding tax year, where that assessable income is not of a type under section 42. The allowance for such a child may be deducted for the whole tax year, whether or not the ground for deduction existed throughout the tax year, and an adopted child may be deducted in the status of adopted child only; (d) insurance premiums paid by the income earner in the tax year for the life insurance of the income earner, in the amount actually paid but not exceeding 10,000 baht, only where the life insurance policy has a term of 10 years or more and the life insurance is taken out with an insurer carrying on life insurance business in the Kingdom. Where the spouse of the income earner has life insurance and the marriage subsisted throughout the tax year, a deduction may also be made for the premiums paid for the life insurance of that spouse, on the basis in paragraph one; (e) (repealed); (f) (repealed); (g) contributions paid into a provident fund that complies with the rules, procedures and conditions prescribed by the ministerial regulation under section 64 ter (2), in the amount actually paid but not exceeding 10,000 baht. Where the spouse of the income earner pays contributions into a provident fund under paragraph one and the marriage subsisted throughout the tax year, a deduction may also be made for the contributions of that spouse paid into the provident fund, on the basis in paragraph one; (h) interest on a loan paid by the income earner to a bank or other financial institution, a life insurance company, a cooperative or an employer, for a loan to purchase, hire-purchase or construct a residential building with a mortgage of the building purchased or constructed as security for the loan, in the amount actually paid but not exceeding 10,000 baht, in accordance with the rules and procedures prescribed by the Director-General with the approval of the Minister and published in the Government Gazette. The building includes a building together with its land; (i) contributions paid by an insured person into the Social Security Fund under the law on social security, in the amount actually paid. Where the spouse of the income earner is an insured person who pays contributions into the Social Security Fund under paragraph one and the marriage subsisted throughout the tax year, a deduction may also be made for the contributions of that spouse paid into that Social Security Fund, on the basis in paragraph one; (j) the cost of care and support of the parents of the income earner and the parents of the spouse of the income earner, 30,000 baht each, where such person must be 60 years of age or over, have insufficient income for subsistence, and be under the care and support of the income earner, in accordance with the rules, procedures and conditions notified by the Director-General. The cost of care and support under paragraph one may be deducted from assessable income for the year B.E. 2547 for which a return must be filed in B.E. 2548 onward; (k) the cost of care and support of the parents, spouse, legitimate child or adopted child of the income earner, the parents or legitimate child of the spouse of the income earner, or another person of whom the income earner is the carer under the law on the promotion and development of the quality of life of persons with disabilities, 60,000 baht each, where such person must be a person with disabilities holding a disability identity card under that law, or an incapacitated person, have insufficient income for subsistence, and be under the care and support of the income earner, in accordance with the rules, procedures and conditions, including the number of persons with disabilities and incapacitated persons under the care and support of the income earner, notified by the Director-General. The deduction for an adopted child may be made in the status of adopted child only. The cost of care and support under paragraph one may be deducted from assessable income for the year B.E. 2552 for which a return must be filed in B.E. 2553 onward; (l) money donated to a political party, or money, property or any other benefit given to support a fundraising activity of a political party under the organic law on political parties, in the amount actually paid but not exceeding 10,000 baht in total, in accordance with the rules, procedures and conditions notified by the Director-General. (2) Where each spouse has income, the deductions under (1) (a) and (b) may be made jointly in the amount of 120,000 baht. (3) Where the income earner is not a resident of Thailand, the deductions under (1) (b) and (c) may be made only for a spouse and children in Thailand. (4) Where the income earner dies during the tax year, deductions may be made as if the deceased had lived throughout the tax year of death. (5) Where the income earner is an estate, a deduction of 60,000 baht may be made. (6) Where the income earner is an ordinary partnership or a non-juristic body of persons, a deduction under (1) (a) may be made for each partner or member of the body of persons who is a resident of Thailand, but not exceeding 120,000 baht in total. (7) After the deductions under (1), (2), (3), (4), (5) or (6), a further deduction may be made from the balance for the following donations, in the amount donated but not exceeding 10 percent of that balance: (a) money donated to government medical facilities and educational institutions; (b) money donated for public benefit to public charitable organisations or institutions, or to medical facilities and educational institutions other than those in (a), as notified by the Minister in the Government Gazette.
ThaiLawOnline translation
Section 56 Revenue Code
Full text
Every person, except a minor or a person adjudged incompetent or quasi-incompetent by a court, shall file a return concerning the assessable income received during the preceding tax year, together with other particulars, within March of every year, in the form prescribed by the Director-General, with an official appointed by the Minister, if that person: (1) has no spouse and has assessable income in the preceding tax year exceeding 60,000 baht; (2) has no spouse and has assessable income in the preceding tax year solely under section 40 (1) exceeding 120,000 baht; (3) has a spouse and has assessable income in the preceding tax year exceeding 120,000 baht; or (4) has a spouse and has assessable income in the preceding tax year solely under section 40 (1) exceeding 220,000 baht. Where an ordinary partnership or a non-juristic body of persons has assessable income in the preceding tax year exceeding the amount in (1), the director or manager shall file a return concerning the assessable income received during the preceding tax year in the name of that partnership or body of persons, within the time and in the form stated in the preceding paragraph. In such a case, the director or manager shall be liable to pay tax in the name of that partnership or body of persons on the entire assessable income as if it were a single natural person, without division. Each partner or member of the body of persons need not file a return for that assessable income to pay tax again, but if that partnership or body of persons has outstanding tax, every partner or member of the body of persons shall be jointly liable for that outstanding tax.
ThaiLawOnline translation
Section 27 Revenue Code
Full text
A person who does not pay or remit tax within the time prescribed in the various Chapters of this Title concerning assessed taxes shall pay a surcharge of 1.5 percent per month or fraction of a month on the tax payable or remittable, excluding penalty. Where the Director-General approves an extension of the time for payment or remittance of tax and the tax is paid or remitted within the extended time, the surcharge under paragraph one shall be reduced to 0.75 percent per month or fraction of a month. The calculation of the surcharge under paragraphs one and two shall begin on the expiry of the time for filing the return or remitting the tax and run until the date of payment or remittance of the tax, but the surcharge calculated shall not exceed the amount of tax payable or remittable, whether that tax arises from an assessment or order of an official, an appeal decision or a court judgment.
ThaiLawOnline translation
Section 26 Revenue Code
Full text
Except as otherwise provided in this Title, on an assessment under section 24 or section 25, the taxpayer shall be liable to a further penalty of 2 times the amount of tax payable.
ThaiLawOnline translation
Section 37 Revenue Code
Full text
A person who commits any of the following acts shall be liable to imprisonment for a term of 3 months to 7 years and a fine of 2,000 to 200,000 baht: (1) intentionally notifying false information, giving a false statement, answering questions with false statements, or producing false evidence, in order to evade payment of tax or to claim a tax refund under this Title; or (2) by falsehood, fraud or artifice, or by any other similar means, evading or attempting to evade payment of tax or claiming a tax refund under this Title.
ThaiLawOnline translation
ไทย
มาตรา 41 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
ผู้มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในประเทศไทย หรือเนื่องจากกิจการของนายจ้างในประเทศไทย หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย ต้องเสียภาษีตามบทบัญญัติในส่วนนี้ ไม่ว่าเงินได้นั้นจะจ่ายในหรือนอกประเทศ ผู้อยู่ในประเทศไทย มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ ในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเนื่องจากหน้าที่งานหรือกิจการที่ทำในต่างประเทศ หรือเนื่องจากทรัพย์สินที่อยู่ในต่างประเทศ ต้องเสียภาษีเงินได้ตามบทบัญญัติในส่วนนี้ เมื่อนำเงินได้พึงประเมินนั้นเข้ามาในประเทศไทย ผู้ใดอยู่ในประเทศไทยชั่วระยะเวลาหนึ่งหรือหลายระยะรวมเวลาทั้งหมดถึงหนึ่งร้อยแปดสิบวันในปีภาษีปีใด ให้ถือว่าผู้นั้นเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
มาตรา 40 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
เงินได้พึงประเมินนั้นคือ เงินได้ประเภทดังต่อไปนี้ รวมตลอดถึงเงินค่าภาษีอากรที่ผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทต่าง ๆ ดังกล่าว ไม่ว่าในทอดใด (๑) เงินได้เนื่องจากการจ้างแรงงานไม่ว่าจะเป็นเงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส เบี้ยหวัด บำเหน็จ บำนาญ เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่นายจ้างให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่นายจ้างจ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งลูกจ้างมีหน้าที่ต้องชำระ และเงินทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากการจ้างแรงงาน (๒) เงินได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือจากการรับทำงานให้ ไม่ว่าจะเป็นค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า ค่าส่วนลด เงินอุดหนุนในงานที่ทำ เบี้ยประชุม บำเหน็จ โบนัส เงินค่าเช่าบ้าน เงินที่คำนวณได้จากมูลค่าของการได้อยู่บ้านที่ผู้จ่ายเงินได้ให้อยู่โดยไม่เสียค่าเช่า เงินที่ผู้จ่ายเงินได้จ่ายชำระหนี้ใด ๆ ซึ่งผู้มีเงินได้มีหน้าที่ต้องชำระและเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์ใด ๆ บรรดาที่ได้เนื่องจากหน้าที่หรือตำแหน่งงานที่ทำหรือจากการรับทำงานให้นั้น ไม่ว่าหน้าที่หรือตำแหน่งงานหรืองานที่รับทำให้นั้นจะเป็นการประจำหรือชั่วคราว (๓) ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์หรือสิทธิอย่างอื่นเงินปีหรือเงินได้มีลักษณะเป็นเงินรายปีอันได้มาจากพินัยกรรมนิติกรรมอย่างอื่น หรือคำพิพากษาของศาล (๔) เงินได้ที่เป็น (ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงิน ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ปิโตรเลียมเฉพาะส่วนที่เหลือจากถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายดังกล่าว หรือผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจำหน่ายตั๋วเงินหรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออกและจำหน่ายครั้งแรกในราคาต่ำกว่าราคาไถ่ถอน รวมทั้งเงินได้ที่มีลักษณะทำนองเดียวกันกับดอกเบี้ย ผลประโยชน์หรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่ได้จากการให้กู้ยืมหรือจากสิทธิเรียกร้องในหนี้ทุกชนิดไม่ว่าจะมีหลักประกันหรือไม่ก็ตาม (ข) เงินปันผล เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือประโยชน์อื่นใดที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล หรือสถาบันการเงินที่มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดตั้งขึ้นสำหรับให้กู้ยืมเงินเพื่อส่งเสริมเกษตรกรรม พาณิชยกรรม หรืออุตสาหกรรม เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรที่อยู่ในบังคับต้องถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่าย ตามกฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้ปิโตรเลียมเฉพาะส่วนที่เหลือจากถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายดังกล่าว เพื่อประโยชน์ในการคำนวณเงินได้ตามวรรคหนึ่ง ในกรณีที่บุตรชอบด้วยกฎหมายที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะเป็นผู้มีเงินได้ และความเป็นสามีภริยาของบิดาและมารดาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้ถือว่าเงินได้ของบุตรดังกล่าวเป็นเงินได้ของบิดา แต่ถ้าความเป็นสามีภริยาของบิดาและมารดามิได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้ถือว่าเงินได้ของบุตรดังกล่าวเป็นเงินได้ของบิดาหรือของมารดาผู้ใช้อำนาจปกครอง หรือของบิดาในกรณีบิดามารดาใช้อำนาจปกครองร่วมกัน ความในวรรคสองให้ใช้บังคับกับบุตรบุญธรรมที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะซึ่งเป็นผู้มีเงินได้ด้วยโดยอนุโลม (ค) เงินโบนัสที่จ่ายแก่ผู้ถือหุ้น หรือผู้เป็นหุ้นส่วนในบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล (ง) เงินลดทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลเฉพาะส่วนที่จ่ายไม่เกินกว่ากำไรและเงินที่กันไว้รวมกัน (จ) เงินเพิ่มทุนของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งตั้งจากกำไรที่ได้มาหรือเงินที่กันไว้รวมกัน (ฉ) ผลประโยชน์ที่ได้จากการที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ควบเข้ากัน หรือรับช่วงกัน หรือเลิกกัน ซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าเงินทุน (ช) ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนการเป็นหุ้นส่วน โอนหน่วยลงทุน หรือโอนหุ้น หุ้นกู้ พันธบัตร หรือตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก รวมทั้งเงินได้จากการขายคืนหน่วยลงทุนให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เป็นกองทุนรวม ทั้งนี้ เฉพาะซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน (ซ) เงินส่วนแบ่งของกำไร หรือผลประโยชน์อื่นใดในลักษณะเดียวกันที่ได้จากการถือหรือครอบครองโทเคนดิจิทัล (ฌ) ผลประโยชน์ที่ได้รับจากการโอนคริปโทเคอร์เรนซีหรือโทเคนดิจิทัล ทั้งนี้ เฉพาะซึ่งตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน (๕) เงินหรือประโยชน์อย่างอื่นที่ได้เนื่องจาก (ก) การให้เช่าทรัพย์สิน (ข) การผิดสัญญาเช่าซื้อทรัพย์สิน (ค) การผิดสัญญาซื้อขายเงินผ่อน ซึ่งผู้ขายได้รับคืนทรัพย์สินที่ซื้อขายนั้นโดยไม่ต้องคืนเงินหรือประโยชน์ที่ได้รับไว้แล้ว ในกรณี (ก) ถ้าเจ้าพนักงานประเมินมีเหตุอันควรเชื่อว่าผู้มีเงินได้แสดงเงินได้ต่ำไปไม่ถูกต้องตามความเป็นจริง เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินเงินได้นั้นตามจำนวนเงินที่ทรัพย์สินนั้นสมควรให้เช่าได้ตามปกติ และให้ถือว่า จำนวนเงินที่ประเมินนี้เป็นเงินได้พึงประเมินของผู้มีเงินได้ ในกรณีนี้จะอุทธรณ์การประเมินก็ได้ ทั้งนี้ ให้นำบทบัญญัติว่าด้วยการอุทธรณ์ตามส่วน ๒ หมวด ๒ ลักษณะ ๒ มาใช้บังคับโดยอนุโลม ในกรณี (ข) และ (ค) ให้ถือว่าเงินหรือประโยชน์ที่ได้รับไว้แล้วแต่วันทำสัญญาจนถึงวันผิดสัญญาทั้งสิ้น เป็นเงินได้พึงประเมินของปีที่มีการผิดสัญญานั้น (๖) เงินได้จากวิชาชีพอิสระ คือวิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลปะ วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม หรือวิชาชีพอิสระอื่นซึ่งจะได้มีพระราชกฤษฎีกากำหนดชนิดไว้ (๗) เงินได้จากการรับเหมาที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วยการจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ (๘) เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน (๑) ถึง (๗) แล้ว เงินค่าภาษีอากรตามวรรคหนึ่ง ถ้าผู้จ่ายเงินหรือผู้อื่นออกแทนให้สำหรับเงินได้ประเภทใด ไม่ว่าทอดใด หรือในปีภาษีใดก็ตาม ให้ถือเป็นเงินได้ประเภทและของปีภาษีเดียวกันกับเงินได้ที่ออกแทนให้นั้น
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
มาตรา 48 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
เงินได้พึงประเมินต้องเสียภาษีเงินได้ดังต่อไปนี้ (๑) เงินได้พึงประเมินเมื่อได้หักตามมาตรา ๔๒ ทวิ ถึงมาตรา ๔๗ หรือมาตรา ๕๗ เบญจ แล้ว เหลือเท่าใดเป็นเงินได้สุทธิ ต้องเสียภาษีในอัตราที่กำหนดในบัญชีอัตราภาษีเงินได้ท้ายหมวดนี้ (๒) สำหรับผู้มีเงินได้พึงประเมินตั้งแต่ ๑๒๐,๐๐๐ บาทขึ้นไป การคำนวณภาษีตาม (๑) ให้เสียไม่น้อยกว่าร้อยละ ๐.๕ ของยอดเงินได้พึงประเมิน การนับจำนวนเงินได้พึงประเมินตาม (๒) ไม่รวมถึงเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ (๑) (๓) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ ๑๕.๐ ของเงินได้โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ก็ได้ สำหรับเงินได้ตามมาตรา ๔๐ (๔) (ก) และ (ช) ดังต่อไปนี้ (ก) ดอกเบี้ยพันธบัตร ดอกเบี้ยเงินฝากธนาคารในราชอาณาจักร ดอกเบี้ยเงินฝากสหกรณ์ ดอกเบี้ยหุ้นกู้ ดอกเบี้ยตั๋วเงินที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ได้จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ดอกเบี้ยที่ได้จากสถาบันการเงินที่มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดตั้งขึ้นสำหรับให้กู้ยืมเงินเพื่อส่งเสริมเกษตรกรรม พาณิชยกรรม หรืออุตสาหกรรม (ข) ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจำหน่ายตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก (ค) ผลประโยชน์ที่ได้จากการโอนพันธบัตร หุ้นกู้ หรือตั๋วเงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหรือนิติบุคคลอื่นเป็นผู้ออก ทั้งนี้ เฉพาะที่ตีราคาเป็นเงินได้เกินกว่าที่ลงทุน ผู้มีเงินได้ซึ่งเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยจะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ ๑๐.๐ ของเงินได้โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ก็ได้สำหรับเงินได้ตามมาตรา ๔๐ (๔) (ข) ที่ได้รับจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือสถาบันการเงินที่มีกฎหมายโดยเฉพาะของประเทศไทยจัดตั้งขึ้นสำหรับให้กู้ยืมเงินเพื่อส่งเสริมเกษตรกรรม พาณิชยกรรม หรืออุตสาหกรรม (๔) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีโดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ก็ได้ เฉพาะเงินได้ตามมาตรา ๔๐ (๘) ที่ได้รับจากการขายอสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดกหรืออสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยมิได้มุ่งในทางการค้าหรือหากำไร ดังต่อไปนี้ (ก) เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์อันเป็นมรดกหรืออสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับจากการให้โดยเสน่หา ให้หักค่าใช้จ่ายร้อยละ ๕๐ ของเงินได้ เหลือเท่าใดถือเป็นเงินได้สุทธิแล้วหารด้วยจำนวนปีที่ถือครองได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใด ให้คำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ ได้เท่าใดให้คูณด้วยจำนวนปีที่ถือครองผลลัพธ์ที่ได้เป็นเงินภาษีที่ต้องเสีย (ข) เงินได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ได้มาโดยทางอื่นนอกจาก (ก) ให้หักค่าใช้จ่ายได้ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา เหลือเท่าใดถือเป็นเงินได้สุทธิ แล้วหารด้วยจำนวนปีที่ถือครอง ได้ผลลัพธ์เป็นเงินเท่าใด ให้คำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ ได้เท่าใดให้คูณด้วยจำนวนปีที่ถือครอง ผลลัพธ์ที่ได้เป็นเงินภาษีที่ต้องเสีย ในกรณีที่เสียภาษีโดยไม่นำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) เมื่อคำนวณภาษีแล้วต้องเสียไม่เกินร้อยละ ๒๐ ของราคาขาย ในกรณีที่เสียภาษีโดยนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ให้หักค่าใช้จ่ายร้อยละ ๕๐ ของเงินได้ตาม (ก) หรือตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกาตาม (ข) แล้วแต่กรณี เหลือเท่าใดนำไปรวมคำนวณภาษีกับเงินได้อย่างอื่น คำว่า “จำนวนปีที่ถือครอง” ใน (ก) หรือ (ข) หมายถึงจำนวนปีนับตั้งแต่ปีที่ได้กรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์ ถึงปีที่โอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์นั้น ถ้าเกินสิบปีให้นับเพียงสิบปี และเศษของปีให้นับเป็นหนึ่งปี (๔/๑) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ ๕ ของเงินได้ส่วนที่เกินยี่สิบล้านบาท โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ก็ได้ สำหรับเงินได้ตามมาตรา ๔๐ (๘) ที่เป็นเงินได้จากการโอนกรรมสิทธิ์หรือสิทธิครอบครองในอสังหาริมทรัพย์โดยไม่มีค่าตอบแทนให้แก่บุตรชอบด้วยกฎหมายซึ่งไม่รวมถึงบุตรบุญธรรม ที่ไม่ได้รับยกเว้นตามมาตรา ๔๒ (๒๖) (๕) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีโดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ก็ได้ สำหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ (๑) และ (๒) ซึ่งเป็นเงินที่นายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงาน ซึ่งได้คำนวณจ่ายจากระยะเวลาที่ทำงานและได้จ่ายตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีกำหนด โดยให้นำเงินได้พึงประเมินดังกล่าวหักค่าใช้จ่ายเป็นจำนวนเท่ากับ ๗,๐๐๐ บาท คูณด้วยจำนวนปีที่ทำงานแต่ไม่เกินเงินได้พึงประเมิน เหลือเท่าใดให้หักค่าใช้จ่ายอีกร้อยละ ๕๐ ของเงินที่เหลือนั้นแล้วคำนวณภาษีตามอัตราภาษีเงินได้ ในกรณีเงินได้พึงประเมินดังกล่าวจ่ายในลักษณะเงินบำเหน็จจำนวนหนึ่งและเงินบำนาญอีกจำนวนหนึ่ง ให้ถือว่าเฉพาะเงินที่จ่ายในลักษณะเงินบำเหน็จเป็นเงินซึ่งนายจ้างจ่ายให้ครั้งเดียวเพราะเหตุออกจากงานและให้ลดค่าใช้จ่ายจำนวน ๗,๐๐๐ บาท ลงเหลือ ๓,๕๐๐ บาท จำนวนปีที่ทำงานตามวรรคหนึ่ง ในกรณีเงินบำเหน็จหรือเงินอื่นใดในลักษณะเดียวกัน ที่ทางราชการจ่าย ให้ถือจำนวนปีที่ใช้เป็นเกณฑ์คำนวณเงินบำเหน็จหรือเงินอื่นในลักษณะเดียวกันนั้นตามกฎหมาย ระเบียบ หรือข้อบังคับของทางราชการ ในการคำนวณจำนวนปีที่ทำงาน นอกจากกรณีตามวรรคสาม เศษของปี ถ้าถึงหนึ่งร้อยแปดสิบสามวันให้ถือเป็นหนึ่งปี ถ้าไม่ถึงหนึ่งร้อยแปดสิบสามวันให้ปัดทิ้ง (๖) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ ๕ ของเงินได้ส่วนที่เกินยี่สิบล้านบาท โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ก็ได้ สำหรับเงินได้ตามมาตรา ๔๐ (๘) ที่ได้รับจากการอุปการะหรือจากการให้โดยเสน่หาจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ที่ไม่ได้รับยกเว้นตามมาตรา ๔๒ (๒๗) (๗) ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ ๕ ของเงินได้ส่วนที่เกินสิบล้านบาท โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณภาษีตาม (๑) และ (๒) ก็ได้ สำหรับเงินได้ตามมาตรา ๔๐ (๘) ที่ได้รับจากการอุปการะโดยหน้าที่ธรรมจรรยาหรือจากการให้โดยเสน่หาเนื่องในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี ทั้งนี้ จากบุคคลซึ่งมิใช่บุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ที่ไม่ได้รับยกเว้นตามมาตรา ๔๒ (๒๘)
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
มาตรา 47 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
เงินได้พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ เมื่อได้หักตามมาตรา ๔๒ ทวิ ถึงมาตรา ๔๖ แล้ว เพื่อเป็นการบรรเทาภาระภาษี ให้หักลดหย่อนได้อีกดังต่อไปนี้ (๑) ลดหย่อนให้สำหรับ (ก) ผู้มีเงินได้ ๖๐,๐๐๐ บาท (ข) สามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ ๖๐,๐๐๐ บาท (ค) บุตร (๑) บุตรชอบด้วยกฎหมายของผู้มีเงินได้ หรือบุตรชอบด้วยกฎหมายของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ คนละ ๓๐,๐๐๐ บาท และสำหรับบุตรชอบด้วยกฎหมายตั้งแต่คนที่สองเป็นต้นไปที่เกิดในหรือหลังปี พ.ศ. ๒๕๖๑ ให้หักลดหย่อนได้เพิ่มอีกคนละ ๓๐,๐๐๐ บาท โดยในการนับลำดับบุตร ให้นับลำดับของบุตรทุกคนไม่ว่าจะมีชีวิตอยู่หรือไม่ก็ตาม (๒) บุตรบุญธรรมของผู้มีเงินได้ คนละ ๓๐,๐๐๐ บาท แต่รวมกันต้องไม่เกินสามคน ในกรณีผู้มีเงินได้มีบุตรทั้ง (๑) และ (๒) การหักลดหย่อนสำหรับบุตร ให้นำบุตรตาม (๑) ทั้งหมดมาหักก่อน แล้วจึงนำบุตรตาม (๒) มาหัก เว้นแต่ในกรณีผู้มีเงินได้มีบุตรตาม (๑) ที่มีชีวิตอยู่รวมเป็นจำนวนตั้งแต่สามคนขึ้นไป จะนำบุตรตาม (๒) มาหักไม่ได้ แต่ถ้าบุตรตาม (๑) มีจำนวนไม่ถึงสามคน ให้นำบุตรตาม (๒) มาหักได้ โดยเมื่อรวมกับบุตรตาม (๑) แล้วต้องไม่เกินสามคน การนับจำนวนบุตร ให้นับเฉพาะบุตรที่มีชีวิตอยู่ตามลำดับอายุสูงสุดของบุตร โดยให้นับรวมทั้งบุตรที่ไม่อยู่ในเกณฑ์ได้รับการหักลดหย่อนด้วย การหักลดหย่อนสำหรับบุตร ให้หักได้เฉพาะบุตรซึ่งมีอายุไม่เกินยี่สิบห้าปีและยังศึกษาอยู่ในมหาวิทยาลัยหรือชั้นอุดมศึกษา หรือซึ่งเป็นผู้เยาว์ หรือศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความสามารถหรือเสมือนไร้ความสามารถอันอยู่ในความอุปการะเลี้ยงดู แต่มิให้หักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าวที่มีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วตั้งแต่ ๓๐,๐๐๐ บาทขึ้นไป โดยเงินได้พึงประเมินนั้นไม่เข้าลักษณะตามมาตรา ๔๒ การหักลดหย่อนสำหรับบุตรดังกล่าว ให้หักได้ตลอดปีภาษีไม่ว่ากรณีที่จะหักได้นั้นจะมีอยู่ตลอดปีภาษีหรือไม่ และในกรณีบุตรบุญธรรมนั้นให้หักลดหย่อนในฐานะบุตรบุญธรรมได้แต่ฐานะเดียว (ง) เบี้ยประกันภัยที่ผู้มีเงินได้จ่ายไปในปีภาษีสำหรับการขายประกันชีวิตของผู้มีเงินได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน ๑๐,๐๐๐ บาท ทั้งนี้ เฉพาะในกรณีที่กรมธรรม์ประกันชีวิตมีกำหนดเวลาตั้งแต่สิบปีขึ้นไป และการประกันชีวิตนั้นได้เอาประกันไว้กับผู้รับประกันภัยที่ประกอบกิจการประกันชีวิตใน ราชอาณาจักร ในกรณีสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้มีการประกันชีวิต และความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้หักลดหย่อนได้ด้วยสำหรับเบี้ยประกันที่จ่ายสำหรับการประกันชีวิตของสามีหรือภริยานั้นตามเกณฑ์ในวรรคหนึ่ง (จ) (ยกเลิก) (ฉ) (ยกเลิก) (ช) เงินสะสมที่จ่ายเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพซึ่งเป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการและเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎกระทรวงตามมาตรา ๖๔ ตรี (๒) ตามจำนวนเงินที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน ๑๐,๐๐๐ บาท ในกรณีสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้จ่ายเงินสะสมเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพตามวรรคหนึ่ง และความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้หักลดหย่อนได้ด้วยสำหรับเงินสะสมของสามีหรือภริยาที่จ่ายเข้ากองทุนสำรองเลี้ยงชีพนั้นตามเกณฑ์ในวรรคหนึ่ง (ซ) ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ผู้มีเงินได้จ่ายให้แก่ธนาคารหรือสถาบันการเงินอื่น บริษัทประกันชีวิต สหกรณ์หรือนายจ้าง สำหรับการกู้ยืมเงินเพื่อซื้อ เช่าซื้อหรือสร้างอาคารอยู่อาศัยโดยจำนองอาคารที่ซื้อหรือสร้างเป็นประกันการกู้ยืมเงินนั้น ตามที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน ๑๐,๐๐๐ บาท ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์และวิธีการที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี และประกาศในราชกิจจานุเบกษา อาคารดังกล่าวให้หมายความรวมถึงอาคารพร้อมที่ดินด้วย (ฌ) เงินสมทบที่ผู้ประกันตนจ่ายเข้ากองทุนประกันสังคมตามกฎหมายว่าด้วยการประกันสังคม ตามจำนวนที่จ่ายจริง ในกรณีสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ ซึ่งเป็นผู้ประกันตนจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนประกันสังคมตามวรรคหนึ่ง และความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้หักลดหย่อนได้ด้วย สำหรับเงินสมทบของสามีหรือภริยาที่จ่ายเข้ากองทุนประกันสังคมดังกล่าวตามเกณฑ์ในวรรคหนึ่ง (ญ) ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดาของผู้มีเงินได้ รวมทั้งบิดามารดาของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้คนละสามหมื่นบาทโดยบุคคลดังกล่าวต้องมีอายุหกสิบปีขึ้นไป มีรายได้ไม่เพียงพอแก่การยังชีพ และอยู่ในความอุปการะเลี้ยงดูของผู้มีเงินได้ ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีประกาศกำหนด ค่าอุปการะเลี้ยงดูตามวรรคหนึ่ง ให้หักลดหย่อนสำหรับเงินได้พึงประเมินประจำปี พ.ศ. ๒๕๔๗ ที่จะต้องยื่นรายการในปี พ.ศ. ๒๕๔๘ เป็นต้นไป (ฎ) ค่าอุปการะเลี้ยงดูบิดามารดา สามีหรือภริยา บุตรชอบด้วยกฎหมายหรือบุตรบุญธรรมของผู้มีเงินได้ บิดามารดาหรือบุตรชอบด้วยกฎหมายของสามีหรือภริยาของผู้มีเงินได้ หรือบุคคลอื่นที่ผู้มีเงินได้เป็นผู้ดูแลตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ คนละหกหมื่นบาทโดยบุคคลดังกล่าวต้องเป็นคนพิการซึ่งมีบัตรประจำตัวคนพิการตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ หรือเป็นคนทุพพลภาพ มีรายได้ไม่เพียงพอแก่การยังชีพ และอยู่ในความอุปการะเลี้ยงดูของผู้มีเงินได้ ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไข รวมทั้งจำนวนคนพิการและคนทุพพลภาพในความอุปการะเลี้ยงดูของผู้มีเงินได้ที่อธิบดีประกาศกำหนด การหักลดหย่อนสำหรับบุตรบุญธรรม ให้หักได้ในฐานะบุตรบุญธรรมเพียงฐานะเดียว ค่าอุปการะเลี้ยงดูตามวรรคหนึ่ง ให้หักลดหย่อนสำหรับเงินได้พึงประเมินประจำปี พ.ศ. ๒๕๕๒ ที่จะต้องยื่นรายการในปี พ.ศ. ๒๕๕๓ เป็นต้นไป (ฏ) เงินที่บริจาคแก่พรรคการเมือง หรือเงิน ทรัพย์สิน หรือประโยชน์อื่นใดที่ให้เพื่อสนับสนุนการจัดกิจกรรมระดมทุนของพรรคการเมืองตามกฎหมายประกอบรัฐธรรมนูญว่าด้วยพรรคการเมืองตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่รวมกันไม่เกินหนึ่งหมื่นบาท ทั้งนี้ ตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขที่อธิบดีประกาศกำหนด (๒) ในกรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ การหักลดหย่อนตาม (๑) (ก) และ (ข) ให้หักลดหย่อนรวมกันได้ ๑๒๐,๐๐๐ บาท (๓) ในกรณีผู้มีเงินได้มิได้เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย การหักลดหย่อนตาม (๑) (ข) และ (ค) ให้หักได้เฉพาะสามีหรือภริยาและบุตรที่อยู่ในประเทศไทย (๔) ในกรณีผู้มีเงินได้ถึงแก่ความตายในระหว่างปีภาษี ให้หักลดหย่อนได้เสมือนผู้ตายมีชีวิตอยู่ตลอดปีภาษีที่ผู้นั้นถึงแก่ความตาย (๕) ในกรณีผู้มีเงินได้เป็นกองมรดก ให้หักลดหย่อนได้ ๖๐,๐๐๐ บาท (๖) ในกรณีผู้มีเงินได้เป็นห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล ให้หักลดหย่อนได้ตาม (๑) (ก) สำหรับผู้เป็นหุ้นส่วนหรือบุคคลในคณะบุคคลแต่ละคนซึ่งเป็นผู้อยู่ในประเทศไทย แต่รวมกันต้องไม่เกิน ๑๒๐,๐๐๐ บาท (๗) เมื่อได้หักลดหย่อนตาม (๑) (๒) (๓) (๔) (๕) หรือ (๖) แล้ว เหลือเท่าใดให้หักลดหย่อนได้อีกสำหรับเงินบริจาคดังต่อไปนี้ โดยให้หักได้เท่าจำนวนที่บริจาค แต่ต้องไม่เกินร้อยละ ๑๐ ของเงินที่เหลือนั้น (ก) เงินที่บริจาคแก่สถานพยาบาลและสถานศึกษาของทางราชการ (ข) เงินที่บริจาคเป็นสาธารณประโยชน์แก่องค์การหรือสถานสาธารณกุศลหรือแก่สถานพยาบาลและสถานศึกษาอื่นนอกจากที่กล่าวใน (ก) ทั้งนี้ ตามที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดในราชกิจจานุเบกษา
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
มาตรา 56 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
ให้บุคคลทุกคน เว้นแต่ผู้เยาว์ หรือผู้ที่ศาลสั่งให้เป็นคนไร้ความสามารถหรือเสมือนไร้ความสามารถ ยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่ตนได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้ว พร้อมทั้งข้อความอื่น ๆ ภายในเดือนมีนาคม ทุก ๆ ปี ตามแบบที่อธิบดีกำหนดต่อเจ้าพนักงานซึ่งรัฐมนตรีแต่งตั้ง ถ้าบุคคลนั้น (๑) ไม่มีสามีหรือภริยาและมีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเกิน ๖๐,๐๐๐ บาท (๒) ไม่มีสามีหรือภริยาและมีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเฉพาะตามมาตรา ๔๐ (๑) ประเภทเดียวเกิน ๑๒๐,๐๐๐ บาท (๓) มีสามีหรือภริยาและมีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเกิน ๑๒๐,๐๐๐ บาท หรือ (๔) มีสามีหรือภริยาและมีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเฉพาะตามมาตรา ๔๐ (๑) ประเภทเดียวเกิน ๒๒๐,๐๐๐ บาท ในกรณีห้างหุ้นส่วนสามัญหรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคลมีเงินได้พึงประเมินในปีภาษีที่ล่วงมาแล้วเกินจำนวนตาม (๑) ให้ผู้อำนวยการหรือผู้จัดการยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินในชื่อของห้างหุ้นส่วนหรือคณะบุคคลนั้นที่ได้รับในระหว่างปีภาษีที่ล่วงมาแล้วภายในกำหนดเวลาและตามแบบเช่นเดียวกับวรรคก่อน การเสียภาษีในกรณีเช่นนี้ให้ผู้อำนวยการ หรือผู้จัดการรับผิดเสียภาษีในชื่อของห้างหุ้นส่วนหรือคณะบุคคลนั้นจากยอดเงินได้พึงประเมินทั้งสิ้นเสมือนเป็นบุคคลธรรมดาคนเดียวไม่มีการแบ่งแยก ทั้งนี้ ผู้เป็นหุ้นส่วนหรือบุคคลในคณะบุคคลแต่ละคนไม่จำต้องยื่นรายการเงินได้สำหรับจำนวนเงินได้พึงประเมินดังกล่าวเพื่อเสียภาษีอีก แต่ถ้าห้างหุ้นส่วนหรือคณะบุคคลนั้นมีภาษีค้างชำระ ให้ผู้เป็นหุ้นส่วนหรือบุคคลในคณะบุคคลทุกคนร่วมรับผิดในเงินภาษีที่ค้างชำระนั้นด้วย
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
มาตรา 27 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
บุคคลใดไม่เสียหรือนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลาตามที่บัญญัติไว้ในหมวดต่าง ๆ แห่งลักษณะนี้เกี่ยวกับภาษีอากรประเมิน ให้เสียเงินเพิ่มอีกร้อยละ ๑.๕ ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของเงินภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่งโดยไม่รวมเบี้ยปรับ ในกรณีอธิบดีอนุมัติให้ขยายกำหนดเวลาชำระหรือนำส่งภาษีและได้มีการชำระหรือนำส่งภาษีภายในกำหนดเวลาที่ขยายให้นั้น เงินเพิ่มตามวรรคหนึ่งให้ลดลงเหลือร้อยละ ๐.๗๕ ต่อเดือนหรือเศษของเดือน การคำนวณเงินเพิ่มตามวรรคหนึ่งและวรรคสอง ให้เริ่มนับเมื่อพ้นกำหนดเวลาการยื่นรายการหรือนำส่งภาษีจนถึงวันชำระหรือนำส่งภาษี แต่เงินเพิ่มที่คำนวณได้มิให้เกินจำนวนภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่ง ไม่ว่าภาษีที่ต้องเสียหรือนำส่งนั้นจะเกิดจากการประเมินหรือคำสั่งของเจ้าพนักงานหรือคำวินิจฉัยอุทธรณ์หรือคำพิพากษาของศาล
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
มาตรา 26 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
เว้นแต่จะบัญญัติไว้เป็นอย่างอื่นในลักษณะนี้ ในการประเมินตามมาตรา ๒๔ หรือมาตรา ๒๕ ผู้ต้องเสียภาษีต้องรับผิดเสียเบี้ยปรับอีกสองเท่าของจำนวนเงินภาษีที่ต้องชำระ
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
มาตรา 37 ประมวลรัษฎากร
ข้อความเต็ม
ผู้ใดกระทำการดังต่อไปนี้ ต้องระวางโทษจำคุกตั้งแต่สามเดือนถึงเจ็ดปีและปรับตั้งแต่สองพันบาทถึงสองแสนบาท (๑) โดยเจตนาแจ้งข้อความเท็จ หรือให้ถ้อยคำเท็จ หรือตอบคำถามด้วยถ้อยคำอันเป็นเท็จหรือนำพยานหลักฐานเท็จมาแสดง เพื่อหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากรหรือเพื่อขอคืนภาษีอากรตามลักษณะนี้ หรือ (๒) โดยความเท็จ โดยฉ้อโกงหรืออุบาย หรือโดยวิธีการอื่นใดทำนองเดียวกัน หลีกเลี่ยงหรือพยายามหลีกเลี่ยงการเสียภาษีอากรหรือขอคืนภาษีอากรตามลักษณะนี้
ตรงตามข้อความในราชกิจจานุเบกษา / สำนักงานคณะกรรมการกฤษฎีกา (Verbatim from the Royal Gazette / Office of the Council of State)
Français
Article 41 Revenue Code
Le revenu de source thaïlandaise est imposable où qu'il soit payé; celui de source étrangère d'un résident l'est lorsqu'il est introduit en Thaïlande. Est résident quiconque y séjourne au moins 180 jours au total dans l'année fiscale.
résumé non officiel
Article 40 Revenue Code
Définit huit catégories de revenu imposable: emploi, fonctions ou services, droits et rentes, capitaux y compris cryptomonnaies, location, professions libérales, travaux à forfait avec fournitures, commerce et autres activités. L'impôt supporté par le payeur y entre; le revenu du mineur est attribué au père ou au parent exerçant l'autorité.
résumé non officiel
Article 48 Revenue Code
Revenu net au barème, minimum 0,5 % dès 120 000 bahts hors salaires. Options séparées, notamment 15 % sur intérêts, 10 % sur dividendes thaïlandais pour résidents, immobilier hérité ou non commercial plafonné à 20 % du prix, indemnité de départ, 5 % sur dons excédant 20 ou 10 millions.
résumé non officiel
Article 47 Revenue Code
Déductions, notamment contribuable et conjoint 60 000 bahts chacun, enfant 30 000 (majoré dès le deuxième né depuis 2561), parents 30 000, personne handicapée 60 000, assurance-vie, prévoyance, intérêts hypothécaires et parti politique au plus 10 000 chacun, cotisations sociales; dons jusqu'à 10 % du solde.
résumé non officiel
Article 56 Revenue Code
Déclaration d'ici fin mars, sauf mineurs et incapables, si le revenu dépasse 60 000 bahts (120 000 en salaires seuls) sans conjoint, ou 120 000 (220 000 en salaires seuls) avec conjoint. Sociétés ordinaires et groupements non juridiques: déclaration par le gérant, associés répondant de l'impôt impayé.
résumé non officiel
Article 27 Revenue Code
Le retard entraîne une majoration de 1,5 % par mois ou fraction de mois, hors pénalité, réduite à 0,75 % en cas de délai approuvé et respecté. La majoration ne peut dépasser l'impôt dû.
résumé non officiel
Article 26 Revenue Code
Sauf disposition contraire, une imposition selon les articles 24 ou 25 entraîne une pénalité supplémentaire de deux fois l'impôt dû.
résumé non officiel
Article 37 Revenue Code
Les fausses déclarations ou preuves intentionnelles et la fraude visant à éluder l'impôt ou obtenir un remboursement sont punies de trois mois à sept ans d'emprisonnement et de 2 000 à 200 000 bahts d'amende.
résumé non officiel
Sources
- Revenue Code, retrieved 2 November 2026
The 2024 Foreign Income Remittance Rule (Por.161/2566)
What Changed on January 1, 2024
On September 15, 2023, the Thai Revenue Department issued Departmental Instruction No. Por.161/2566, fundamentally changing how foreign-sourced income is taxed in Thailand. The new rules took effect on January 1, 2024, and represent the most significant tax change for expatriates in decades.
Before 2024: the Revenue Department treated foreign-sourced income as taxable only where it was remitted to Thailand in the same calendar year it was earned. That position sat in departmental practice and in replies to ruling requests rather than in the Revenue Code itself, which is why clause 2 of Por.161/2566 was able to sweep it away in a single sentence: it repeals every regulation, rule, order, reply to a ruling request and practice that conflicts with the order. The practical effect was a simple planning strategy: earn abroad, wait until the following year to transfer the money, and it arrived untaxed.
From January 1, 2024: foreign-sourced income is taxable when a Thai tax resident brings it into Thailand, in whichever tax year it is brought in. Clause 1 of Por.161/2566 requires a person who was a resident of Thailand in the tax year the income arose, and who brings that income into Thailand in any tax year, to include it in the Section 48 computation for the tax year in which it is brought in. Clause 3 applies the order to assessable income brought into Thailand from 1 January 2024 onwards. So the year the money enters Thailand triggers the tax, not the year it was earned abroad. What the order does not do is reach backwards, and the carve-out that says so is the next section.
Pre-2024 Income Protection (Por.162/2566)
On November 20, 2023, the Revenue Department issued Departmental Instruction No. Por.162/2566, which does one thing: it adds a second paragraph to clause 1 of Por.161/2566 reading that the clause “shall not apply to assessable income arising before 1 January B.E. 2567 (2024)”. Income that arose before that date is therefore outside the 2024 rule even when it is remitted afterwards. Both instructions are khamsang krom sanphakon, departmental instructions, and each says in its own preamble that it is issued so that revenue officers have a practice guideline for examining and advising taxpayers. They are not amendments to the Revenue Code. Both were read here in the original Thai on the Revenue Department’s own site: Por.161/2566 and Por.162/2566.
To claim this protection, expats should:
- Maintain separate bank accounts for pre-2024 and post-2024 funds.
- Preserve bank statements from December 2023 showing account balances as proof.
- Keep records of when income was earned (pay stubs, invoices, pension statements).
- Do not rely on a FIFO (First-In, First-Out) assumption. The idea commonly described for mixed accounts, that older funds are treated as spent first, appears in neither Por.161/2566 nor Por.162/2566 and is not a published rule. Treat it as accounting practice rather than law, and keep records that identify the funds directly.
What Counts as a “Remittance”
The definition of remittance is broader than many expats realize. Each of the following methods brings money into Thailand. Whether tax is then due depends on what the money is: assessable foreign income that arose on or after 1 January 2024, in a year in which you were a Thai tax resident, is taxable however it arrives.
| Remittance Method | Example | Counts as bringing money in? |
|---|---|---|
| Bank wire transfers | Sending money from a US/UK bank to a Thai bank account | Yes |
| ATM withdrawals | Using a foreign debit card at a Thai ATM | Yes |
| Credit/debit card payments | Paying for goods in Thailand with a foreign card | Yes |
| Physical cash | Carrying foreign currency across the border | Yes |
| Cryptocurrency conversion | Moving crypto to a Thai exchange and converting to THB | Yes |
| Online payment platforms | PayPal or Wise transfers to a Thai bank account | Yes |
What is NOT taxed under the remittance rule:
- Foreign income kept entirely offshore (never brought into Thailand).
- Income earned before January 1, 2024, with proper documentation.
- Income that arose in a tax year in which the individual was not a Thai tax resident. The Revenue Department states this plainly: a person who was in Thailand for fewer than 180 days in the year the income arose owes nothing on it, even if the money is later brought in while resident.
One point is often stated the other way round, and we cannot support it. The Revenue Department’s test has two elements: the income must arise on or after 1 January 2024 in a tax year in which the person spent 180 days or more in Thailand, and the person must bring it in in that tax year or any later one. The residence test is attached to the year the income arose. Nothing in the two departmental instructions, in the Revenue Department Legal Division’s own eight-page question and answer paper on them, or in any reported Supreme Court decision we can find, says that being non-resident in the year you remit makes an otherwise taxable remittance exempt. The Department has addressed the point directly, and not only by implication. The Legal Division’s paper sets out a table of four cases covering when the income arose, how long the taxpayer was in Thailand, and when the money was brought in. Its single residence column is headed time spent in Thailand in the tax year in which the assessable income arose. The table reaches a taxable or not taxable answer in all four cases without once asking whether the taxpayer was resident in the year of the remittance. In the first of those cases, income arising on or after 1 January 2024 in a year of 180 days or more and brought in on or after that date, the answer is that tax is due. Two limits are worth stating plainly. These are departmental instructions and departmental guidance, which bind revenue officers as their working rule but are not an amendment to the Revenue Code, and no reported Supreme Court decision has tested the question. So plan on the basis that income which arose in a resident year is taxable whenever you bring it in, and take advice before doing anything that depends on the opposite.
Proposed Two-Year Remittance Tax Exemption (Pending)
In June 2025 the Revenue Department was reported to be drafting legislation to ease the foreign income tax burden. Under the proposal, foreign-sourced income earned from 2024 onward would be exempt from tax if remitted within two calendar years, meaning in the year earned or the following year.
| Scenario | Tax Status (If Enacted) |
|---|---|
| Income earned in 2025, remitted in 2025 | Exempt |
| Income earned in 2025, remitted in 2026 | Exempt |
| Income earned in 2025, remitted in 2027 or later | Taxable at progressive rates |
A two-year window of that kind would have to be enacted before it applied to anyone, and it has not been. As of 21 October 2026, the Royal Decrees issued under the Revenue Code run to No. 810 (Nos. 808 to 810 published together in the Royal Gazette on 12 October 2026), and none of those listed in the Revenue Department’s register concerns foreign-sourced income. The most recent decrees cover extensions of the reduced VAT rate, hotel refurbishment, domestic seminars, SME digitalisation, artists, solar rooftops, e-tax invoice systems, and donations: No. 806 to the Thai Red Cross and medical foundations, Nos. 809 and 810 to schools and to sport.
Current Status: NOT Enacted
As of 21 October 2026 the proposal has not been enacted. Nor has anything else moved the rule: no departmental instruction issued after Por.162/2566 touches Section 41, the series having reached Por.164/2568, which concerns the sale of goods outside the Kingdom, and the only two entries in it on Section 41 paragraph two are still Por.161/2566 and Por.162/2566. The Revenue Department’s own Manual for the Foreign Tax Credit Calculation Tool, published in November 2025, sets out the law governing foreign-sourced income as Sections 40, 41, 48 and 56 of the Revenue Code, Royal Decree (No. 18) B.E. 2505, Por.161/2566 and Por.162/2566, and lists nothing further. Until an exemption is published in the Royal Gazette, the rules described above are the rules that apply.
Warning
Tax residents should not rely on this proposal for their 2026 tax filings. Plan and file based on the current rules until the exemption is officially published in the Royal Gazette.
Eight Categories of Assessable Income in Thailand
The Thai Revenue Code (Section 40) divides assessable income into eight categories. Correctly classifying income is important because different categories allow different standard deduction percentages. Here are the categories for personal income tax in Thailand:
| Category | Income Type | Standard Deduction |
|---|---|---|
| 1 | Employment income: salaries, wages, bonuses, pensions | 50% of income, max 100,000 THB |
| 2 | Hire of work/services: commissions, agent fees, director fees | 50% of income, max 100,000 THB combined with category 1 |
| 3 | Rights and annuities: goodwill, copyrights, franchises | 50% of income, max 100,000 THB |
| 4 | Investment income: dividends, interest, capital gains, crypto | No standard deduction |
| 5 | Rental income: property, vehicles, other assets | 10% to 30% depending on asset type |
| 6 | Professional services: medical, legal, engineering, accounting | 30% or 60% depending on profession |
| 7 | Construction services and contracts of work | 60% of income |
| 8 | Other income: business, commerce, agriculture, transport | 60% of income |
Personal Income Tax Rates in Thailand (2026)
Thailand applies a progressive tax system, meaning each portion of income is taxed at the rate for its respective bracket, not the entire income at a single rate. Both Thai nationals and foreign tax residents are subject to the same rate schedule.
Two instruments make up the table below, which is worth knowing if you ever check it against the statute. The rates come from the income tax rate schedule of the Revenue Code (banchi atra phasi ngoen dai, item 1), as replaced by the Revenue Code Amendment Act (No. 44) B.E. 2560 and applying from the 2560 tax year onward. Read alone that schedule taxes the first 300,000 baht at 5 per cent: the 0 to 150,000 exemption is not in it. The exemption is granted separately by Royal Decree No. 470 B.E. 2551, which exempts the first 150,000 baht of net income computed under section 48 (1) of the Code. So the first bracket in the table below comes from a Royal Decree, not the statute, and it is the one that would change most easily.
| Net Taxable Income (THB) | Tax Rate | Maximum Tax at This Bracket |
|---|---|---|
| 0-150,000 | Exempt | 0 THB |
| 150,001-300,000 | 5% | 7,500 THB |
| 300,001-500,000 | 10% | 20,000 THB |
| 500,001-750,000 | 15% | 37,500 THB |
| 750,001-1,000,000 | 20% | 50,000 THB |
| 1,000,001-2,000,000 | 25% | 250,000 THB |
| 2,000,001-5,000,000 | 30% | 900,000 THB |
| Over 5,000,000 | 35% | No cap |
How Progressive Taxation Works: A Practical Example for Personal Income Tax in Thailand
An expat earning a net taxable income of 500,000 THB does not pay 10% on the full amount. Instead:
- First 150,000 THB → Exempt = 0 THB. No tax is due on this slice, but that does not remove the duty to file a return: see the filing thresholds below.
- Next 150,000 THB (150,001-300,000) → 5% = 7,500 THB
- Next 200,000 THB (300,001-500,000) → 10% = 20,000 THB
- Total tax: 27,500 THB (effective rate of 5.5%)
Tax Deductions and Allowances
Maximizing legal deductions is the most effective way to reduce personal income tax in Thailand. The Revenue Code offers a wide range of personal allowances, insurance deductions, and investment incentives.
Personal and Family Allowances for Personal Income Tax in Thailand
| Deduction Type | Maximum Amount (THB) |
|---|---|
| Personal allowance (taxpayer) | 60,000 |
| Spouse allowance (if spouse has no income) | 60,000 |
| Child allowance (per child) | 30,000 for each legitimate child, with no limit on how many. Adopted children are 30,000 each but no more than three children in total may be claimed, and if you already have three or more living legitimate children you cannot claim for an adopted child at all. Section 47 (1) (ค) allows the deduction only for a child who is a minor, or is not over 25 and is studying at university or another higher education institution, or has been declared incompetent or quasi-incompetent by a court and is in your care, and it is lost for a child who had assessable income of 30,000 baht or more in the tax year, not counting income exempt under section 42 |
| 2nd+ child born in or after 2018 | 60,000 per child: the ordinary 30,000 plus a further 30,000 for the second and any later legitimate child born in or after 2018, added by the Revenue Code Amendment Act (No. 46) B.E. 2561 for tax year 2561 onwards. Watch how birth order is counted, because it decides whether a child is the second: for this extra allowance section 47 (1) (ค) counts every child you have had, whether living or not. The three-child limit in the row above is counted the other way, on living children only |
| Dependent parent, and the parents of a spouse as well | 30,000 per parent. The conditions are the ones in section 47 (1) (ญ) of the Revenue Code and they are not about where the parent lives: the parent must be 60 or over, must have income insufficient for subsistence, and must be in your care. The allowance is not available for a parent whose assessable income in the tax year exceeds 30,000 baht, which is the test that disqualifies most claims |
| Disabled or incapacitated dependent | 60,000 per person. Section 47 (1) (ฎ) reaches a parent, spouse, legitimate or adopted child, a spouse’s parent or child, or another person for whom you are the legal guardian. The same 30,000 baht income ceiling applies to the dependent |
| Childbirth expenses | Up to 60,000 per pregnancy |
| Senior taxpayer (65+ years) income exemption | Up to 190,000. This is an additional income exemption, not a deduction. |
Insurance and Retirement Deductions
| Deduction Type | Maximum Amount (THB) |
|---|---|
| Life insurance premiums (Thai insurance company) | 100,000 |
| Health insurance premiums | 25,000. Ministerial Regulation No. 365 (B.E. 2563), Royal Gazette 17 June 2020, raised this from the 15,000 set by Ministerial Regulation No. 334 and applies to premiums paid from 1 January 2020. The combined cap with life insurance in the row below is in the same instrument |
| Combined insurance cap | 100,000 |
| Parents’ health insurance | 15,000. There is no age condition: each insured parent must have assessable income of not more than 30,000 baht in the tax year |
| Provident fund contributions | 15% of income, max 500,000 |
| Retirement Mutual Fund (RMF) | 30% of assessable income, capped at 500,000. Ministerial Regulation No. 357 (B.E. 2563), Royal Gazette 10 March 2020, raised the rate from 15% for income received from 1 January 2020. The units must be held at least five years from the first purchase and redeemed at 55 or older, or the relief is lost |
| Pension (annuity) life insurance | 15% of income, max 200,000 |
| National Savings Fund (NSF) | The amount actually paid in as savings, up to 500,000, and within the 500,000 combined retirement cap. That is clause 2 (90) of Ministerial Regulation No. 126, inserted by Ministerial Regulation No. 314 (B.E. 2559). The fund’s own annual ceiling is not fixed in the National Savings Fund Act: section 31 requires savings of at least 50 baht a month and no more than an amount prescribed by ministerial regulation, so check the current ceiling with the fund before relying on a figure |
| Combined retirement cap | 500,000 |
Other Deductions for Personal Income Tax in Thailand
| Deduction Type | Maximum Amount (THB) |
|---|---|
| Home mortgage interest | 100,000 |
| Social security contributions | Actual amount contributed, up to 10,500 for 2026 (875 per month at the new Section 33 wage ceiling of 17,500). A reduced 3% rate applied from December 2025 to May 2026 in nine flood-hit southern provinces, so those employees deduct the lower amount actually paid. |
| Thai ESG Fund investment (2024-2026) | 30% of income, max 300,000 |
| Social enterprise investment | 100,000 per year |
| Charitable donations (100%/200% concession) | Up to 10% of subtotal net income. For gifts made from 1 January 2026, only donations recorded in the Revenue Department’s e-Donation system support the deduction |
Two temporary items that circulated in 2025 do not carry into 2026. The domestic tourism deduction (“Tiew Dee Mee Khuen”) under Ministerial Regulation No. 401 (B.E. 2568), published in the Royal Gazette on 19 November 2025, covered hotel, homestay and restaurant spending between 29 October and 15 December 2025 only: up to 10,000 THB on any tax invoice, a further 10,000 THB where the invoice was an e-Tax Invoice, and one and a half times those amounts for travel in the 55 listed secondary provinces. It belonged to the 2025 return, which was due on 31 March 2026, and no 2026 round has been approved as of 3 September 2026. The Thai ESG fund deduction (30% of assessable income, up to 300,000 THB, units held at least five years) applies to purchases made between 1 January 2024 and 31 December 2026 under Ministerial Regulation No. 395 (B.E. 2567), so 2026 is its final year unless it is extended. Deductions change every year, so check the current list before you file.
Which deductions changed for the 2026 tax year?
Three changes apply to income earned in 2026 and filed by 31 March 2027 (8 April online). None of them comes from the deduction “reform” announced in October 2025, which is covered in the next section and is not law.
1. The social security deduction rose to a maximum of 10,500 THB. The Ministerial Regulation prescribing the minimum and maximum wages used as the base for Section 33 contributions, B.E. 2568, made under sections 7 and 46 of the Social Security Act B.E. 2533, given by the Minister of Labour on 11 December 2025, published in the Royal Gazette volume 142 part 81 Kor on 12 December 2025 and in force from 1 January 2026, raises the wage ceiling on which Section 33 contributions are calculated, in three steps. The employee rate stays at 5%, so the deductible amount rises with the ceiling:
| Period | Monthly wage ceiling (THB) | Maximum employee contribution per month | Maximum deduction per year |
|---|---|---|---|
| Up to 31 December 2025 | 15,000 | 750 | 9,000 |
| 1 January 2026 to 31 December 2028 | 17,500 | 875 | 10,500 |
| 1 January 2029 to 31 December 2031 | 20,000 | 1,000 | 12,000 |
| From 1 January 2032 | 23,000 | 1,150 | 13,800 |
Employees in the nine southern provinces covered by the flood relief (Trang, Nakhon Si Thammarat, Narathiwat, Pattani, Phatthalung, Yala, Songkhla, Satun and Surat Thani) paid a reduced 3% rate from December 2025 to May 2026 and deduct what they actually paid.
2. Donations must go through e-Donation. In August 2025 the Director-General of the Revenue Department wrote to the National Office of Buddhism that, from 1 January 2026, a donation to a temple, foundation, association, fund or other approved donee supports a tax deduction only if it is recorded in the Department’s e-Donation system. A paper receipt or anumodana certificate can still be issued, but the Department has said it will not support the deduction. As of 3 September 2026 we have not found a Ministerial Regulation or Director-General’s notification in the Royal Gazette giving this effect, and the Department’s own letter described it as a change it would make to the law. In practice the point is settled anyway: the e-filing system pre-fills donations from e-Donation data, and a 2026 donation that exists only on paper should be expected to be refused. Give by scanning the donee’s e-Donation QR code, or through a bank channel that reports to the system, and check the entry on the Department’s e-Donation portal before you file. The double deduction for e-Donation gifts to schools, universities and sports bodies is now law. Royal Decree No. 809 (educational institutions) and Royal Decree No. 810 (sport), both published in the Royal Gazette on 12 October 2026 and in force from the next day, cover gifts made through the e-Donation system from 1 January 2025 to 31 December 2027: an individual deducts twice the amount given, within the overall ceiling of 10% of net income for donations, and a company deducts twice the expense.
3. The shopping and travel stimulus deductions expired. Easy E-Receipt 2.0 under Ministerial Regulation No. 397 (B.E. 2568), published on 10 January 2025, covered purchases from 16 January to 28 February 2025 and is claimed in the 2025 return, not the 2026 one. The tourism deduction closed on 15 December 2025. Nothing has replaced either for 2026 spending.
Did Thailand cap tax deductions in 2026?
No. There is no ceiling on total deductions in Thai law, and income earned in 2026 is governed by the tables above. What actually happened:
- 14 October 2025: Deputy Prime Minister and Finance Minister Ekniti Nitithanprapas said the deduction system was “scattered”, floated a single ceiling on total deductions, and promised an operational framework by November 2025. The Finance Ministry’s permanent secretary said the earliest application would be income earned in 2026, because the Revenue Code would have to be amended.
- November 2025: no framework was published as an instrument.
- 12 December 2025: the House of Representatives was dissolved, freezing the reform with the rest of the legislative programme.
- 8 February 2026: general election, followed by a new government under Anutin Charnvirakul.
- July 2026: the Finance Ministry’s ten-point tax reform plan schedules “a revision of the personal income tax structure and a review of selected deductions and allowances” for 2027. The Bangkok Post’s report of the plan puts the projected revenue at 50 billion THB a year; a figure of 45.8 billion THB appears in other coverage of the same review. The same plan lists the top-up tax and a 1,000 THB outbound travel levy for 2027, and a VAT increase to 8.5% for 2028.
Status, checked 21 October 2026 against the Revenue Department’s registers of subordinate legislation: the Ministerial Regulations under the Revenue Code run to No. 403 and the Royal Decrees to No. 810 (12 October 2026), and none of them, nor any amending Act, imposes a ceiling on deductions. A ceiling would need a Revenue Code amendment passed by Parliament, or a Royal Decree where the Code already delegates the power, and either must be published in the Royal Gazette before it binds anyone. On the ministry’s own timetable the earliest realistic effect is income earned in 2027 and filed in 2028. Nothing needs doing today beyond keeping receipts and e-Donation records.
Is there an Easy E-Receipt for 2026?
No. On 3 September 2026 the Finance Minister said there is no plan to bring the measure back in the near term, citing leakage and the fact that the benefit goes mostly to higher earners. Easy E-Receipt 2.0 was the 2025 round: purchases from 16 January to 28 February 2025, up to 30,000 THB plus a further 20,000 THB on OTOP and community-enterprise goods, both requiring an e-Tax Invoice or e-Receipt. It is claimed in the 2025 return filed in early 2026 and does not apply to any 2026 spending. If a new round is approved it will come as a Ministerial Regulation under the Revenue Code and will appear in the Royal Gazette before it takes effect; this section will be updated when that happens.
Double Taxation Agreements (DTAs)
Thailand has signed Double Taxation Agreements with 61 countries to prevent income from being taxed twice. These treaties have become more important than ever under the 2024 remittance rules.
How DTAs Protect Expats
DTAs work primarily through the foreign tax credit method: if tax has already been paid on income in the home country, that amount can be credited against the Thai tax liability on the same income. The credit is limited to the lesser of (a) the tax actually paid abroad, or (b) the Thai tax that would apply to that income.
On January 6, 2026, the Thai Revenue Department released an official Foreign Tax Credit Calculation Tool. This helps residents correctly compute their allowable credits when filing PND 90 or PND 91 returns.
Countries with a DTA with Thailand
Thailand’s 61 DTA partners include:
Asia-Pacific: Australia, Bangladesh, Cambodia, China, Hong Kong, India, Indonesia, Japan, Korea, Laos, Malaysia, Myanmar, Nepal, New Zealand, Pakistan, Philippines, Singapore, Sri Lanka, Taiwan, Vietnam
Europe: Armenia, Austria, Belarus, Belgium, Bulgaria, Cyprus, Czech Republic, Denmark, Estonia, Finland, France, Germany, Hungary, Ireland, Italy, Luxembourg, Netherlands, Norway, Poland, Romania, Russia, Slovenia, Spain, Sweden, Switzerland, Turkey, Ukraine, United Kingdom
Americas: Canada, Chile, United States
Middle East & Africa: Bahrain, Israel, Kuwait, Mauritius, Oman, Seychelles, South Africa, United Arab Emirates
Central Asia: Tajikistan, Uzbekistan
Special DTA Considerations for Common Expat Countries
- US Social Security: Generally taxable only in the US under the DTA, not in Thailand.
- Canadian state pensions (CPP/OAS): Typically taxable only in Canada.
- Australian pensions: Under Article 18 of the Australia-Thailand agreement, a pension paid to a Thai resident is taxable only in Thailand, and the Australian Taxation Office has applied that to a war veteran’s pension. Only a pension for Australian government service (Article 19) is generally taxable only in Australia.
- Private/employer pensions: Usually are taxable in Thailand if remitted, though credits for home-country tax may apply.
- US citizens: Due to a “Savings Clause” in the US-Thailand DTA, Americans should primarily use US mechanisms (Foreign Tax Credit or FEIE) to mitigate double taxation.
LTR Visa: Tax Exemption on Foreign Income
The Long-Term Resident (LTR) visa offers the most powerful tax benefit available to qualifying expatriates. Under Royal Decree No. 743 (B.E. 2565), published in the Royal Gazette on 23 May 2022, three of the four LTR categories receive a complete exemption from personal income tax on foreign-sourced income brought into Thailand. Section 5 of the decree frames it precisely: the exemption covers assessable income under section 40 of the Revenue Code arising in a previous tax year from employment or business carried on abroad, or from property situated abroad, and then brought into the country.
| LTR Visa Category | Foreign Income Tax | Requirements |
|---|---|---|
| Wealthy Global Citizens | Exempt | USD 1M+ in assets, USD 500K+ Thai investment |
| Wealthy Pensioners | Exempt | USD 80K+/year passive income |
| Work-from-Thailand Professionals | Exempt | USD 80K+/year salary, established employer |
| Highly-Skilled Professionals | Not exempt. Section 5 of the decree lists only the three categories above, so this category pays tax on foreign income brought in on the ordinary rules. What section 3 gives instead is a flat 17% on Thai employment income from a targeted-industry employer | Employment by a company in a targeted industry under the competitiveness-enhancement law, the investment promotion law or the Eastern Economic Corridor law |
The exemption applies from the date the LTR visa is granted and remains valid while the visa is active. It does not apply retroactively to remittances made before visa approval. Those timing conditions are not in the decree itself: section 6 leaves the qualifications and conditions to a Director-General notification, which for this decree is Notification on Income Tax No. 427, and section 7 suspends the relief for any tax year in which the conditions are not met, for that year alone.
Cryptocurrency and Digital Asset Taxation
Thailand has implemented a five-year personal income tax exemption on gains from selling cryptocurrency and digital tokens (see our guide to cryptocurrency tax in Thailand), effective from January 1, 2025, to December 31, 2029.
Key conditions for the exemption:
- Trades must be executed through SEC-licensed exchanges, brokers, or dealers in Thailand.
- The exemption applies to individuals only. Companies remain subject to 20% corporate income tax.
- OTC or unlicensed platform transactions remain taxable under standard progressive rates.
Proper documentation of all digital asset transactions during the exemption period is essential for future compliance when the tax holiday expires.
Loss relief is a separate rule, and it is older. It does not come from the 2025 to 2029 exemption. Ministerial Regulation No. 380 (B.E. 2565), which added clause 2(104) to Ministerial Regulation No. 126 (B.E. 2509), exempts an amount of gain equal to the losses made on cryptocurrency or digital token transfers in the same tax year. It applies only to gains and losses on transfers carried out in a licensed digital asset exchange, it has run since 14 May 2018, and it has no end date. Two points follow that are easy to get wrong. The relief is capped at the amount of the losses, so it cannot produce a deductible net loss and nothing is carried forward to another year. And it is narrower than the exemption above: it covers the exchange only, not brokers or dealers.
The conditions sit in the Director-General’s Notification on Income Tax No. 424 of 24 March 2022. Gains and losses must be computed by a generally accepted accounting method, the same method must be used for the whole tax year, and the closing value at year end becomes the cost carried forward. The taxpayer must also keep an account of every transfer, showing at least the ticker, the date and time, the transaction type, the quantity, the price, the baht value, the transfer fee and the cost, and must be able to produce it to an assessment officer. While the 2025 to 2029 exemption is running it takes the whole gain on a licensed venue out of the computation, so the loss rule has little left to do; it matters for tax years before 2025 and after 2029.
How to Get a Thai Tax Identification Number (TIN)
Every expat who needs to file taxes must first obtain a Tax Identification Number (TIN) from the Thai Revenue Department. Without a TIN, tax returns cannot be filed and certain banking or property transactions may be restricted.
Who Needs a TIN
- Employees with Thai employers (typically arranged by the company).
- Retirees, digital nomads, and freelancers who are tax residents and remit income.
- Foreigners selling property in Thailand.
- Business owners bringing foreign profits into Thailand.
How to Apply
- Prepare documents: Passport, visa or entry stamp, proof of address matching the TM30 registration.
- Complete Form L.P. 10.1 with personal details, nationality, passport number, and Thai address.
- Visit the district Revenue Office responsible for the residential address.
- Submit the documents. Officers will verify and, if everything matches, issue the TIN. Processing can be same-day in many offices.
Tip
The TIN application is free at any Revenue Office and typically takes 20-30 minutes. Bringing a Thai speaker is helpful as not all offices have English-speaking staff.
Filing Personal Income Tax in Thailand
Who must file. Under Section 56 of the Revenue Code the duty to file depends on gross assessable income for the year, not on whether any tax is due. A single person must file if assessable income exceeds 60,000 THB, or 120,000 THB where the only income is employment income under Section 40 (1). For a married couple the thresholds are 120,000 THB and 220,000 THB on combined income. A person whose net income stays inside the 150,000 THB exempt band can therefore still be required to file a return showing no tax.
Filing Deadlines
| Filing Method | Deadline | Form |
|---|---|---|
| Paper filing | March 31 of the following year | PND 90 or PND 91 |
| E-filing (online) | April 8 of the following year (8-day extension) | PND 90 or PND 91 |
| Half-year return (Section 40 (5) to (8) income) | End of September | PND 94 |
PND 90 vs. PND 91
- PND 91 is for taxpayers with employment income only under Section 40 (1), such as salary, wages and pensions, from one employer or several.
- PND 90 is for taxpayers with any other type of income, alone or alongside a salary: for example rental income, investment income, freelancing, or business income, whether earned in Thailand or remitted from abroad.
Most expats with foreign income remittances will need to file PND 90.
How to File Online (E-Filing) for Personal Income Tax in Thailand
- Register at efiling.rd.go.th using the TIN and personal details.
- Log in and select the correct form (PND 90 or PND 91).
- Enter all income details for the tax year, including Thai-sourced and remitted foreign income.
- Input deductions: allowances, insurance premiums, donations, and retirement contributions.
- Review the tax calculation and submit.
- Pay any tax due via bank transfer, credit card, or QR code payment.
Penalties for Non-Compliance with Personal Income Tax in Thailand
| Violation | Penalty |
|---|---|
| Failing to file | A criminal fine of not more than 2,000 THB. It is a single fine, not a monthly one, and it does not apply where you show the failure was unavoidable |
| Late payment | A surcharge of 1.5% per month or part of a month on the tax, calculated on the tax alone and not on any penalty. It falls to 0.75% where the Director-General has approved an extension and you pay within it, and it can never exceed the amount of tax itself |
| Filing a return that understates the tax | A penalty of one times the tax payable, on top of the tax |
| Not filing at all, where the Department then assesses you | A penalty of two times the tax payable. This is the row most guides omit, and it is double the one above |
| Intentional fraud/evasion | 3 months to 7 years imprisonment and fines of 2,000-200,000 THB |
| Record keeping | Not a penalty but a duty: keep your records for at least 5 years |
Tax Planning Strategies for Expats in Thailand
1. Use Pre-2024 Funds First
Remit from accounts holding savings earned before January 1, 2024. Keep those funds in an account that has taken nothing in since, so the source of the remittance can be identified from the statements rather than from an assumption about the order in which money is spent.
2. Manage Tax Residency Strategically
Spending fewer than 180 days in Thailand in a calendar year means you are not a Thai tax resident for that year, and foreign-sourced income arising in that year is outside the Thai net for good, whenever you bring it in. Monitor the day count carefully, especially when travelling in and out. Note the limit of this. It works on the year the income arises. On the Revenue Department’s stated position, dropping below 180 days in the year you remit money that arose in a resident year does not remove the charge. Its four-case table tests residence only in the year the income arose, and taxes the remittance whenever the money is brought in. Plan on the arising year, not the remittance year, and take advice before relying on any reading of the point that a court has not tested.
3. Maximize DTA Foreign Tax Credits
Claim credits for taxes paid in the home country using the Revenue Department’s Foreign Tax Credit Calculation Tool. Keep the evidence the Department asks for: the foreign tax return and proof of payment, any foreign withholding tax certificates, official receipts from the foreign tax authority, and bank records showing the remittance into Thailand.
4. Maximize Thai Deductions
Take full advantage of the 60,000 THB personal allowance, spouse and child allowances, insurance premiums, and retirement fund contributions. These can significantly reduce the effective tax rate. For 2026, give through e-Donation if you want the donation deduction, and note that the social security deduction now reaches 10,500 THB.
5. Consider the LTR Visa
For expats who meet the financial thresholds, three of the four LTR categories provide a complete exemption from tax on foreign income. This can save hundreds of thousands of baht annually for high-income retirees and remote professionals.
6. Time Remittances for Lower Tax Brackets
In years with lower Thai-sourced income, larger remittances may fall into lower progressive tax brackets. Planning the timing of transfers can optimize the overall tax burden.
Common Mistakes Expats Make
- Mixing pre-2024 and post-2024 funds in a single account without documentation. The entire transfer may then be treated as taxable.
- Failing to trace funds used for ATM withdrawals and card payments. Check whether the transaction brings assessable foreign income into Thailand; do not treat all spending as income or assume a foreign card avoids the remittance rules.
- Assuming proposed tax changes are law. The two-year grace period has not been enacted. File based on current rules.
- Not filing a return because no tax is due. The duty to file depends on gross assessable income (over 60,000 THB for a single person, or 120,000 THB if the only income is a salary), not on the 150,000 THB exempt band.
- Confusing the Thailand Privilege (Elite) visa with the LTR visa. Only the LTR visa provides a foreign income tax exemption.
- Ignoring Double Taxation Agreements. Many expats overpay by not claiming foreign tax credits they are legally entitled to.
Our fees
Talking to us
Tax questions that turn on your residency, your treaty position or the source of a remittance are worth an hour with a lawyer before you file. Consultations are 2,000 THB per hour and you get a written fee estimate before any further work. You can book a consultation directly.
Key Takeaways for Expatriates
Navigating personal income tax in Thailand requires awareness of the 2024 remittance rule changes, strategic use of deductions and DTAs, and timely filing. Expats should secure a TIN, understand which income categories apply, document pre-2024 funds carefully, and never assume that pending legislative proposals are already law. Professional tax advice tailored to individual circumstances remains the safest approach to compliance and tax optimization.
This guide is provided for informational purposes by ThaiLawOnline.com. Tax laws change frequently. Consult a qualified tax professional for advice specific to your situation.
Links about Personal Income Tax in Thailand:
Frequently Asked Questions
Do I have to pay Thai tax on my foreign pension?
It depends on when the pension was earned and whether a DTA applies. Pension income earned from 2024 onward is taxable when remitted to Thailand. However, pre-2024 pension income is protected under Por.162/2566. US Social Security and Canadian state pensions (CPP/OAS) are generally taxable only in the paying country under their DTAs. Australian pensions are different: apart from government-service pensions, they are taxable only in Thailand for a Thai resident. Private pensions are generally taxable but may qualify for a foreign tax credit.
I use my foreign credit card for purchases in Thailand. Is that taxable?
Not automatically. A payment method alone does not establish taxable income. Check the source and year of the funds, Thai tax residence when the foreign income arose, the amount brought into Thailand, and any exemption or treaty protection. Pre-2024 foreign income is outside the new interpretation. Keep statements tracing the funds, and obtain advice on how the particular card payment or withdrawal is treated. Do not assume either that every card purchase is taxable or that using a foreign card avoids a remittance.
What is the difference between PND 90 and PND 91?
PND 91 is for individuals who only earn employment income (salary). PND 90 is for individuals with any other type of income, including foreign remittances, rental income, investments, or business income. Most expats dealing with foreign income will file PND 90.
Can I file my taxes in English?
The Revenue Department’s e-filing system at efiling.rd.go.th has some English translation available, but the system can be challenging to navigate for complex situations. Engaging a Thai tax professional or filing service is advisable for expats with foreign income obligations.
Does the Thailand Elite visa give me any tax benefits?
No. The Thailand Privilege (formerly Elite) visa is a tourist visa with VIP services. It provides no tax exemptions whatsoever. If an Elite visa holder stays in Thailand for 180+ days, they are a full tax resident subject to standard rules. Only the LTR visa provides tax benefits on foreign income.
What happens if I earn crypto income in Thailand?
Capital gains from cryptocurrency and digital token sales are exempt from personal income tax from January 1, 2025, to December 31, 2029, under Ministerial Regulation No. 399. This exemption applies only to trades through SEC-licensed platforms and only to individuals. After 2029, crypto gains will revert to standard progressive tax rates unless the exemption is extended.
How do Double Taxation Agreements help me?
DTAs prevent the same income from being taxed in two countries. If an expat has already paid tax on income in the home country, a foreign tax credit can be claimed against the Thai tax liability. Thailand has DTAs with 61 countries. The Revenue Department released a Foreign Tax Credit Calculation Tool in January 2026 to help taxpayers compute their credits.
What if I stay in Thailand less than 180 days?
Individuals who are physically present in Thailand for fewer than 180 days in a calendar year are not Thai tax residents. Non-residents are only taxed on income sourced within Thailand (e.g., a Thai employer salary). Foreign-sourced income that arises in a non-resident year is not taxed, even if it is brought into Thailand later. The reverse does not hold: on the Revenue Department’s position, income that arose in a year when you were resident stays taxable when you bring it in, even in a year when you are non-resident.
When is the tax filing deadline for expats?
The annual personal income tax return must be filed by March 31 for paper submissions or April 8 for electronic filings through the Revenue Department’s e-filing portal. Filing late can attract a criminal fine of up to 2,000 THB, which is a single fine and not a monthly one, and unpaid tax carries a surcharge of 1.5% per month or part of a month that can never exceed the tax itself. Tax of 3,000 THB or more can be paid in three equal monthly installments without interest.
Is there a minimum income threshold for filing?
Yes, and it is not the 150,000 THB figure. Under Section 56 of the Revenue Code a single person must file if assessable income for the year exceeds 60,000 THB, or 120,000 THB where the only income is employment income. For a married couple the thresholds are 120,000 THB and 220,000 THB on combined income. The 150,000 THB figure is the band of net income on which no tax is charged, so a return can be compulsory even when no tax is due.
Is the 60,000 THB personal allowance still available in 2026?
Yes. The personal allowance of 60,000 THB, the spouse allowance and the child allowances are unchanged for income earned in 2026. The proposed ceiling on total deductions was never enacted and is now scheduled for review in 2027 at the earliest.
Do paper donation receipts still work for the tax deduction?
For donations made from 1 January 2026, the Revenue Department has said that only donations recorded in its e-Donation system support the deduction. A paper receipt or anumodana certificate is evidence of the gift but should not be relied on for tax. Scan the donee’s e-Donation QR code and check the record on the Department’s portal before filing.
Is the RMF deduction being cut?
Not for 2026. The RMF limit is still 30% of assessable income up to 500,000 THB, within the combined 500,000 THB retirement cap. Retirement and Thai ESG limits are among the deductions the Finance Ministry has said it will review for 2027, but no instrument has been published.
Will the deduction reform affect my 2026 filing in 2027?
No. The return filed in early 2027 covers income earned in 2026 and uses the deduction schedule on this page. Any reform must be published in the Royal Gazette first, and the ministry’s own timetable now points to income earned in 2027, filed in 2028.
Checked against 77,000+ Supreme Court decisions, Vortex database
Last reviewed: 3 October 2026. The deduction and allowance figures, the filing rules and the LTR exemption on this page were checked against the primary instruments: Ministerial Regulations No. 365 and No. 357 (B.E. 2563), section 47 (1) (ค) of the Revenue Code as amended by the Revenue Code Amendment Act (No. 46) B.E. 2561, clause 2 (90) of Ministerial Regulation No. 126, section 56 of the Code with the Ministry of Finance announcement on internet filing (No. 9), Royal Gazette 16 December 2025, and Royal Decree No. 743 (B.E. 2565). The treaty country list, the tax identification number and e-filing procedure, and the detailed LTR conditions in Director-General Notification No. 427 are general guidance and were not checked line by line against primary sources.
Thai Law Updates, free by email
Plain-English updates on Thai law changes that affect foreigners: property, visas, marriage, business and wills. One short email a month from a firm practicing since 2006. No spam, unsubscribe anytime.