ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย: คู่มือฉบับสมบูรณ์ปี 2026 สำหรับชาวต่างชาติ

อัปเดตล่าสุดเมื่อวันที่ 12 เมษายน 2569

การทำความเข้าใจเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยเป็นสิ่งสำคัญสำหรับชาวต่างชาติทุกคนที่อาศัยอยู่ในราชอาณาจักร ไม่ว่าจะเป็นการสอนภาษาอังกฤษในกรุงเทพฯ การทำธุรกิจในภูเก็ต หรือการเกษียณอายุกับคู่สมรสชาวไทยในภาคอีสาน คุณจำเป็นต้องรู้ ระบบภาษีของไทยส่งผลโดยตรงต่อการวางแผนทางการเงินและการปฏิบัติตามกฎหมาย คู่มือฉบับนี้ครอบคลุมทุกอย่างตั้งแต่กฎเกณฑ์ถิ่นที่อยู่ทางภาษีไปจนถึงการเปลี่ยนแปลงการโอนเงินรายได้จากต่างประเทศในปี 2024 การหักลดหย่อน ขั้นตอนการยื่นภาษี และกลยุทธ์การประหยัดภาษี

สถานะผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีในประเทศไทยคืออะไร?

สถานะผู้มีถิ่นพำนักเพื่อเสียภาษีในประเทศไทยพิจารณาจากสถานะการพำนักจริงเท่านั้น ไม่ใช่จากประเภทวีซ่า สัญชาติ หรือสถานะการเข้าเมือง ตามมาตรา 41 แห่งประมวลกฎหมายรายได้ของไทย บุคคลใดก็ตามที่พำนักอยู่ในประเทศไทยเป็นเวลา... 180 วันขึ้นไป ผู้ที่มีถิ่นพำนักในประเทศไทยในช่วงปีปฏิทิน (1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม) จะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นพำนักเพื่อเสียภาษีในประเทศไทย

การจัดประเภทนี้มีนัยสำคัญอย่างมาก:

• ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี บุคคลเหล่านี้มีหน้าที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นในประเทศไทย และ เกี่ยวกับรายได้จากต่างประเทศที่โอนเข้ามาในประเทศไทย
• ผู้ที่ไม่ใช่ผู้อยู่อาศัย รายได้ที่ได้รับในประเทศไทยเท่านั้นที่จะถูกเก็บภาษี เช่น เงินเดือนจากนายจ้างชาวไทย หรือรายได้ค่าเช่าจากอสังหาริมทรัพย์ในประเทศไทย​

ระยะเวลา 180 วันไม่จำเป็นต้องต่อเนื่องกัน ทุกวันที่อยู่ในประเทศไทยจะนับรวมในเกณฑ์ดังกล่าว ไม่ว่าจะมีวีซ่าประเภทใดก็ตาม ครู ผู้เกษียณอายุ เจ้าของธุรกิจ และนักทำงานอิสระที่ทำงานออนไลน์ ที่อยู่ในประเทศไทยเกิน 180 วัน จะต้องปฏิบัติตามกฎการพำนักเดียวกันทั้งหมด​

กฎระเบียบการโอนเงินรายได้จากต่างประเทศ ปี 2024 (ระเบียบเลขที่ 161/2566)

อะไรเปลี่ยนแปลงไปบ้างในวันที่ 1 มกราคม 2567

เมื่อวันที่ 15 กันยายน 2566 กรมสรรพากรของไทยได้ออกประกาศ คำสั่งภาควิชา ที่ ป.161/2566ซึ่งเป็นการเปลี่ยนแปลงพื้นฐานเกี่ยวกับวิธีการเก็บภาษีรายได้จากต่างประเทศในประเทศไทย กฎระเบียบใหม่มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567และถือเป็นการเปลี่ยนแปลงด้านภาษีที่สำคัญที่สุดสำหรับชาวต่างชาติในรอบหลายทศวรรษ​

ก่อนปี 2024: ประเทศไทยจะเก็บภาษีเฉพาะรายได้ที่มาจากต่างประเทศหากมีการโอนเงินเข้ามาในประเทศไทยเท่านั้น ในปีปฏิทินเดียวกัน เงินจำนวนนั้นได้มาจากการทำงาน นี่จึงเป็นกลยุทธ์การวางแผนภาษีที่ง่าย — หาเงินในต่างประเทศ รอจนถึงปีถัดไปแล้วโอนเงินเข้ามา เงินก็จะมาถึงโดยไม่ต้องเสียภาษี​

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป: รายได้ทั้งหมดจากต่างประเทศที่ผู้มีถิ่นพำนักเพื่อเสียภาษีโอนเข้ามาในประเทศไทย จะต้องเสียภาษีแล้ว โดยไม่คำนึงถึงว่าได้รับรางวัลนั้นเมื่อใดภาษีจะถูกเรียกเก็บในปีที่เงินเข้ามาในประเทศไทย ไม่ใช่ปีที่ได้รับเงินนั้นจากต่างประเทศ

การคุ้มครองรายได้ก่อนปี 2024 (หมายเลข 162/2566)

เมื่อวันที่ 20 พฤศจิกายน 2566 กรมสรรพากรได้ออกประกาศ คำสั่งภาควิชา ที่ ป.162/2566ซึ่งเป็นการให้ความคุ้มครองที่สำคัญสำหรับรายได้จากต่างประเทศที่ได้รับ ก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 เงินจำนวนนี้ยังคงได้รับการยกเว้นภาษีของไทยอย่างสมบูรณ์ แม้ว่าจะโอนหลังจากวันดังกล่าวแล้วก็ตาม

เพื่อขอรับความคุ้มครองนี้ ชาวต่างชาติควรดำเนินการดังนี้:

• บำรุงรักษา บัญชีธนาคารแยกต่างหาก สำหรับกองทุนก่อนปี 2024 และหลังปี 2024​
• อนุรักษ์ รายการเดินบัญชีธนาคารตั้งแต่เดือนธันวาคม 2023 แสดงยอดคงเหลือในบัญชีเพื่อเป็นหลักฐาน​
• เก็บหลักฐานการรับรายได้ (สลิปเงินเดือน ใบแจ้งหนี้ ใบแจ้งยอดเงินบำนาญ)
• โปรดเข้าใจว่ากรมสรรพากรใช้หลักเกณฑ์... FIFO (First-In, First-Out) วิธีการคือ จะนำเงินทุนเก่ามาใช้ก่อน​

อะไรคือสิ่งที่นับว่าเป็น “การโอนเงิน”

ความหมายของการโอนเงินนั้นกว้างกว่าที่ชาวต่างชาติหลายคนเข้าใจ วิธีการต่อไปนี้ล้วนทำให้การโอนเงินนั้นต้องเสียภาษี:​

วิธีการโอนเงิน	ตัวอย่าง	ต้องเสียภาษีหรือไม่?
การโอนเงินผ่านธนาคาร	การโอนเงินจากธนาคารในสหรัฐอเมริกา/สหราชอาณาจักรไปยังบัญชีธนาคารในประเทศไทย	ใช่
การถอนเงินจากตู้ ATM	การใช้บัตรเดบิตต่างประเทศที่ตู้เอทีเอ็มในประเทศไทย	ใช่
การชำระเงินด้วยบัตรเครดิต/เดบิต	การชำระค่าสินค้าในประเทศไทยด้วยบัตรเครดิตต่างประเทศ	ใช่
เงินสด	การขนส่งเงินตราต่างประเทศข้ามพรมแดน	ใช่
การแปลงสกุลเงินดิจิทัล	โอนคริปโตเคอร์เรนซีไปยังตลาดแลกเปลี่ยนของไทยและแปลงเป็นเงินบาทไทย	ใช่
แพลตฟอร์มการชำระเงินออนไลน์	การโอนเงินผ่าน PayPal หรือ Wise ไปยังบัญชีธนาคารไทย	ใช่

สิ่งที่ไม่นับเป็นการโอนเงิน:

• รายได้จากต่างประเทศทั้งหมดถูกเก็บไว้ในต่างประเทศ (ไม่เคยนำเข้ามาในประเทศไทย)​
• รายได้ที่ได้รับก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 พร้อมเอกสารประกอบที่ถูกต้อง
• เงินโอนที่ส่งมาในช่วงปีที่บุคคลนั้น ไม่ ผู้มีถิ่นพำนักเพื่อเสียภาษีในประเทศไทย​

ข้อเสนอการยกเว้นภาษีเงินโอนเป็นเวลาสองปี (อยู่ระหว่างการพิจารณา)

ในเดือนมิถุนายน พ.ศ. 2568 รองอธิบดีกรมสรรพากร นายพานุวัฒน์ เหลืองวิไล ประกาศว่ากรมสรรพากรกำลังร่างกฎหมายเพื่อลดภาระภาษีเงินได้จากต่างประเทศ โดยตามข้อเสนอดังกล่าว ภาษีเงินได้จากต่างประเทศที่ได้รับตั้งแต่ปี พ.ศ. 2567 เป็นต้นไป จะถูกลดหย่อนภาษี ได้รับการยกเว้นภาษีหากชำระภายในสองปีปฏิทิน — หมายถึงในปีที่ได้รับ หรือปีถัดไป

สถานการณ์	สถานะทางภาษี (หากมีการประกาศใช้)
รายได้ที่ได้รับในปี 2025 และโอนเข้าบัญชีในปี 2025	ได้รับการยกเว้น​
รายได้ที่ได้รับในปี 2025 และโอนเข้าบัญชีในปี 2026	ได้รับการยกเว้น​
รายได้ที่ได้รับในปี 2025 และโอนเข้าบัญชีในปี 2027 หรือหลังจากนั้น	เสียภาษีในอัตราก้าวหน้า​

มาตรการระยะเวลาสองปี (ชำระภายในปีที่ได้รับเงินเดือนหรือปีถัดไปโดยไม่ต้องเสียภาษี) ยังอยู่ระหว่างการพิจารณาอนุมัติ และอาจมีผลย้อนหลังหากผ่านการอนุมัติ ณ เดือนมีนาคม 2569 ซึ่งเป็นช่วงเวลาที่เขียนบทความนี้ มาตรการดังกล่าวยังอยู่ระหว่างการพิจารณาของสภานิติบัญญัติหลังการเลือกตั้ง

สถานะปัจจุบัน: ยังไม่ได้ประกาศใช้

ณ เดือนมีนาคม พ.ศ. 2569 ข้อเสนอนี้ยังคงมีผลอยู่ ยังไม่ได้บัญญัติเป็นกฎหมายหลังจากการยุบสภาผู้แทนราษฎร เรื่องทางกฎหมายที่ค้างอยู่ทั้งหมด รวมถึงการยกเว้นนี้ จึงถูกระงับไว้ชั่วคราว การเลือกตั้งทั่วไปกำหนดไว้ในวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 2569 และคาดว่าจะไม่มีการอัปเดตเพิ่มเติมจนกว่าจะมีการจัดตั้งรัฐบาลใหม่

รายได้ที่ต้องเสียภาษี 8 ประเภทในประเทศไทย

ประมวลกฎหมายรายได้ของไทย (มาตรา 40) แบ่งรายได้ที่ต้องเสียภาษีออกเป็น แปดประเภทการจำแนกประเภทรายได้ให้ถูกต้องนั้นมีความสำคัญ เนื่องจากรายได้แต่ละประเภทมีอัตราการหักลดหย่อนภาษีมาตรฐานที่แตกต่างกัน ต่อไปนี้คือประเภทของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย

หมวดหมู่	ประเภทรายได้	การหักลดหย่อนมาตรฐาน
1	รายได้จากการทำงาน: เงินเดือน ค่าจ้าง โบนัส เงินบำนาญ	50% ของรายได้ สูงสุด 100,000 บาท​
2	การว่าจ้างงาน/บริการ: ค่าคอมมิชชั่น ค่าธรรมเนียมตัวแทน ค่าธรรมเนียมกรรมการ	50% ของรายได้ สูงสุด 100,000 บาท​
3	สิทธิ์และผลตอบแทนรายปี: ค่าความนิยม ลิขสิทธิ์ สัมปทาน	50% ของรายได้ สูงสุด 100,000 บาท​
4	รายได้จากการลงทุน: เงินปันผล ดอกเบี้ย กำไรจากส่วนต่างราคา คริปโตเคอร์เรนซี	ไม่มีการหักลดหย่อนมาตรฐาน​
5	รายได้ค่าเช่า: อสังหาริมทรัพย์ ยานพาหนะ และสินทรัพย์อื่นๆ	10%–30% ขึ้นอยู่กับประเภทของสินทรัพย์​
6	บริการระดับมืออาชีพ: การแพทย์ กฎหมาย วิศวกรรม การบัญชี	30%–60% ขึ้นอยู่กับอาชีพ​
7	บริการก่อสร้างและสัญญาจ้างงาน	60% ของรายได้​
8	รายได้อื่นๆ: ธุรกิจ การค้า เกษตรกรรม การขนส่ง	60% ของรายได้​

---

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย – อัตราภาษี (ปี 2026)

ประเทศไทยใช้ระบบ ระบบภาษีแบบก้าวหน้าหมายความว่า รายได้แต่ละส่วนจะถูกเก็บภาษีในอัตราสำหรับช่วงรายได้นั้นๆ ไม่ใช่เก็บภาษีรายได้ทั้งหมดในอัตราเดียว ทั้งคนไทยและชาวต่างชาติที่พำนักอยู่ในประเทศไทยต่างต้องเสียภาษีตามตารางอัตราภาษีเดียวกัน

รายได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี (THB)	อัตราภาษี	อัตราภาษีสูงสุดในช่วงนี้
0 – 150,000	ได้รับการยกเว้น	0 บาท​
150,001 – 300,000	5%	7,500 บาท​
300,001 – 500,000	10%	20,000 บาท​
500,001 – 750,000	15%	37,500 บาท​
750,001 – 1,000,000	20%	50,000 บาท​
1,000,001 – 2,000,000	25%	250,000 บาท​
2,000,001 – 5,000,000	30%	900,000 บาท​
มากกว่า 5,000,000	35%	ไม่ปิดบัง​

หลักการทำงานของระบบภาษีแบบก้าวหน้า: ตัวอย่างเชิงปฏิบัติสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย

ชาวต่างชาติที่มีรายได้สุทธิที่ต้องเสียภาษี 500,000 บาท ไม่ได้จ่ายภาษี 10% จากรายได้เต็มจำนวน แต่จะจ่ายดังนี้:​

• 150,000 บาทแรก → ยกเว้นภาษี = 0 บาทการยื่นเอกสารด้านล่างนี้ไม่บังคับหากไม่มีภาษีที่ต้องชำระ แต่แนะนำให้ยื่นเพื่อเป็นหลักฐาน
• 150,000 บาทถัดไป (150,001–300,000) → 5% = 7,500 บาท
• 200,000 บาทถัดไป (300,001–500,000) → 10% = 20,000 บาท
• ภาษีรวม: 27,500 บาท (อัตราประสิทธิผล 5.5%)

การหักลดหย่อนภาษีและค่าเผื่อภาษี

การใช้ประโยชน์จากการหักลดหย่อนตามกฎหมายให้ได้มากที่สุด เป็นวิธีที่มีประสิทธิภาพที่สุดในการลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย ประมวลกฎหมายรายได้ได้กำหนดสิทธิประโยชน์ส่วนบุคคล การหักลดหย่อนประกันภัย และสิ่งจูงใจในการลงทุนไว้มากมาย​

ค่าลดหย่อนส่วนบุคคลและครอบครัวสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย

ประเภทการหักลดหย่อน	จำนวนเงินสูงสุด (บาท)
ค่าลดหย่อนส่วนบุคคล (ผู้เสียภาษี)	60,000
ค่าเบี้ยเลี้ยงคู่สมรส (กรณีคู่สมรสไม่มีรายได้)	60,000
เงินช่วยเหลือบุตร (ต่อบุตรหนึ่งคน)	30,000​
บุตรคนที่ 2 ขึ้นไป ที่เกิดในปี 2018 หรือหลังจากนั้น	เด็กหนึ่งคน คนละ 60,000 บาท​
ผู้ปกครองที่อยู่ในอุปการะ (อายุ 60 ปีขึ้นไป อาศัยอยู่ในประเทศไทย)	30,000 ต่อผู้ปกครอง​
ผู้พิการหรือทุพพลภาพที่ต้องพึ่งพาผู้อื่น	60,000 ต่อคน​
ค่าใช้จ่ายในการคลอดบุตร	มากถึง 60,000 ต่อการตั้งครรภ์หนึ่งครั้ง​
การยกเว้นภาษีสำหรับผู้เสียภาษีสูงอายุ (65 ปีขึ้นไป)	สูงสุด 190,000 บาท นี่เป็นการยกเว้นรายได้เพิ่มเติม ไม่ใช่การหักลดหย่อนภาษี​

การหักลดหย่อนประกันภัยและการเกษียณอายุ

ประเภทการหักลดหย่อน	จำนวนเงินสูงสุด (บาท)
เบี้ยประกันชีวิต (บริษัทประกันภัยของไทย)	100,000​
เบี้ยประกันสุขภาพ	25,000​
วงเงินประกันรวม	100,000​
ประกันสุขภาพของผู้ปกครอง (อายุ 60 ปีขึ้นไป)	15,000​
เงินสมทบกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ	15% ของรายได้ สูงสุด 500,000 บาท​
กองทุนรวมเพื่อการเกษียณ (RMF)	30% ของรายได้ สูงสุด 500,000 บาท​
กองทุนประกันบำนาญ	15% ของรายได้ สูงสุด 200,000 บาท​
กองทุนออมทรัพย์แห่งชาติ (NSF)	15% ของรายได้ สูงสุด 500,000 บาท​
วงเงินสูงสุดสำหรับการเกษียณอายุรวม	500,000​

การหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอื่นๆ ในประเทศไทย

ประเภทการหักลดหย่อน	จำนวนเงินสูงสุด (บาท)
ดอกเบี้ยสินเชื่อบ้าน	100,000​
เงินสมทบประกันสังคม	จำนวนเงินที่บริจาคจริง โปรดทราบว่ามีมาตรการบรรเทาความเดือดร้อนชั่วคราวในพื้นที่ประสบอุทกภัยปี 2025–2026)​
การลงทุนในกองทุน ESG ของไทย (ปี 2024–2026)	30% ของรายได้ สูงสุด 300,000 บาท​
การลงทุนในวิสาหกิจเพื่อสังคม	100,000 ต่อปี​
การบริจาคเพื่อการกุศล (ส่วนลด 100%/200%)	สูงสุด 10% ของรายได้สุทธิรวมย่อย​

การหักลดหย่อนภาษีอื่นๆ ได้แก่ การหักลดหย่อนภาษีสำหรับการท่องเที่ยวภายในประเทศ: การหักลดหย่อนชั่วคราวปี 2025–2026 (สูงสุด 20,000–30,000 บาท สำหรับการเดินทาง) โปรดทราบว่าคุณควรตรวจสอบอย่างละเอียดเพื่อทราบการหักลดหย่อนทั้งหมด นอกจากนี้ยังมี การหักลดหย่อนภาษีสำหรับกองทุน ESG ของไทย (สูงสุด 300,000 บาท สำหรับการลงทุนจนถึงปี 2026 ที่ถือครองมานานกว่า 5 ปี)

ข้อตกลงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (DTAs)

ประเทศไทยได้ลงนามแล้ว ข้อตกลงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนกับ 61 ประเทศ เพื่อป้องกันไม่ให้รายได้ถูกเก็บภาษีซ้ำซ้อน สนธิสัญญาเหล่านี้มีความสำคัญยิ่งกว่าที่เคยภายใต้กฎการโอนเงินปี 2024

ข้อตกลงภาษีซ้อนช่วยปกป้องชาวต่างชาติได้อย่างไร

DTA ทำงานโดยหลักผ่านทาง วิธีการเครดิตภาษีต่างประเทศหากได้ชำระภาษีเงินได้ในประเทศต้นทางไปแล้ว สามารถนำจำนวนเงินดังกล่าวมาหักลบกับภาระภาษีเงินได้ของไทยสำหรับรายได้เดียวกันได้ โดยการหักลบจะจำกัดอยู่ที่จำนวนที่น้อยกว่าระหว่าง (ก) ภาษีที่ชำระจริงในต่างประเทศ หรือ (ข) ภาษีของไทยที่จะต้องชำระสำหรับรายได้นั้น

เมื่อวันที่ 6 มกราคม 2569 กรมสรรพากรของไทยได้ออกประกาศอย่างเป็นทางการ เครื่องมือคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศวิธีนี้ช่วยให้ผู้อยู่อาศัยคำนวณเครดิตภาษีที่ตนมีสิทธิ์ได้รับอย่างถูกต้องเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษี PND 90 หรือ PND 91​

ประเทศที่มีข้อตกลงภาษีซ้ำซ้อนกับประเทศไทย

ประเทศคู่ค้าของ DTA ทั้ง 61 ประเทศของประเทศไทย ได้แก่:​

ภูมิภาคเอเชียแปซิฟิก: ออสเตรเลีย, บังกลาเทศ, กัมพูชา, จีน, ฮ่องกง, อินเดีย, อินโดนีเซีย, ญี่ปุ่น, เกาหลี, ลาว, มาเลเซีย, เมียนมาร์, เนปาล, นิวซีแลนด์, ปากีสถานฟิลิปปินส์ สิงคโปร์ ศรีลังกา ไต้หวัน เวียดนาม

ยุโรป: อาร์เมเนีย ออสเตรีย เบลารุส เบลเยียมบัลแกเรีย, ไซปรัส, สาธารณรัฐเช็ก เดนมาร์กเอสโตเนีย, ฟินแลนด์, ฝรั่งเศส, เยอรมนีฮังการี ไอร์แลนด์ อิตาลี ลักเซมเบิร์ก เนเธอร์แลนด์นอร์เวย์ โปแลนด์ โรมาเนีย รัสเซียเซเชลส์, สโลวีเนีย, สเปน สวีเดน, สวิตเซอร์แลนด์ตุรกี ยูเครน สหราชอาณาจักร

ทวีปอเมริกา: แคนาดาชิลี สหรัฐอเมริกา

ตะวันออกกลางและแอฟริกา: บาห์เรน, อิสราเอล, คูเวต, มอริเชียส, โอมาน, แอฟริกาใต้, ทาจิกิสถาน, สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์, อุซเบกิสถาน

ข้อควรพิจารณาพิเศษเกี่ยวกับข้อตกลงภาษีซ้ำซ้อนสำหรับประเทศที่ชาวต่างชาติอาศัยอยู่เป็นจำนวนมาก

• ระบบประกันสังคมของสหรัฐอเมริกา: โดยทั่วไปจะเสียภาษีเฉพาะในสหรัฐอเมริกาภายใต้ข้อตกลงภาษีซ้อน ไม่ใช่ในประเทศไทย​
• เงินบำนาญของรัฐบาลแคนาดา (CPP/OAS): โดยปกติจะเสียภาษีเฉพาะในแคนาดาเท่านั้น​
• เงินบำนาญของรัฐบาลออสเตรเลีย: โดยทั่วไปจะเสียภาษีเฉพาะในประเทศออสเตรเลียเท่านั้น​
• เงินบำนาญส่วนตัว/จากนายจ้าง: โดยปกติ เป็น เงินจำนวนนี้ต้องเสียภาษีในประเทศไทยหากโอนเข้ามา แต่สามารถขอคืนภาษีที่ประเทศต้นทางได้
• พลเมืองสหรัฐอเมริกา: เนื่องจากมี “ข้อกำหนดการออม” ในข้อตกลงภาษีซ้ำซ้อนระหว่างสหรัฐฯ และไทย ชาวอเมริกันจึงควรใช้กลไกของสหรัฐฯ (เครดิตภาษีต่างประเทศ หรือ FEIE) เป็นหลักในการลดผลกระทบจากการเก็บภาษีซ้ำซ้อน​

วีซ่า LTR: การยกเว้นภาษีสำหรับรายได้จากต่างประเทศ

เดอะ วีซ่าผู้พำนักระยะยาว (LTR) มอบสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ทรงพลังที่สุดสำหรับชาวต่างชาติที่มีคุณสมบัติครบถ้วน ภายใต้ พระราชกฤษฎีกาเลขที่ 743ผู้ถือวีซ่าประเภท LTR บางประเภทจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างสมบูรณ์สำหรับรายได้จากต่างประเทศที่โอนเข้ามาในประเทศไทย​​

ประเภทวีซ่า LTR	ภาษีเงินได้ต่างประเทศ	ความต้องการ
พลเมืองโลกผู้มั่งคั่ง	ได้รับการยกเว้น	สินทรัพย์มากกว่า 1 ล้านดอลลาร์สหรัฐ การลงทุนในประเทศไทยมากกว่า 500,000 ดอลลาร์สหรัฐ​
ผู้รับบำนาญที่ร่ำรวย	ได้รับการยกเว้น	รายได้แบบไม่ต้องลงแรงมากกว่า 80,000 ดอลลาร์สหรัฐต่อปี​
ผู้เชี่ยวชาญที่ทำงานจากประเทศไทย	ได้รับการยกเว้น	เงินเดือน 80,000 ดอลลาร์สหรัฐขึ้นไปต่อปี บริษัทที่มีชื่อเสียง​
ผู้เชี่ยวชาญที่มีทักษะสูง	อัตราคงที่ 17% (เฉพาะรายได้คนไทย)	ทำงานในภาคส่วนที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI​

การยกเว้นมีผลบังคับใช้ นับตั้งแต่วันที่ได้รับอนุมัติวีซ่า LTR และยังคงมีผลใช้ได้ตราบเท่าที่วีซ่ายังมีผลอยู่ โดยจะไม่ใช้บังคับย้อนหลังกับการโอนเงินที่ทำก่อนได้รับอนุมัติวีซ่า

การเก็บภาษีสกุลเงินดิจิทัลและสินทรัพย์ดิจิทัล

ประเทศไทยได้ดำเนินการตามนโยบาย การยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาห้าปี บน กำไรจากการลงทุนในสกุลเงินดิจิทัลในประเทศไทย และการจำหน่ายโทเค็นดิจิทัล มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 ถึง 31 ธันวาคม 2029.

เงื่อนไขสำคัญสำหรับการยกเว้น:

• การซื้อขายจะต้องดำเนินการผ่าน ตลาดหลักทรัพย์ โบรกเกอร์ หรือตัวแทนจำหน่ายที่ได้รับอนุญาตจาก ก.ล.ต. ในประเทศไทย.
• การยกเว้นนี้ใช้ได้กับ เฉพาะบุคคลเท่านั้น — บริษัทต่างๆ ยังคงต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในอัตรา 20%​
• สามารถหักล้างผลขาดทุนจากกำไรจากการลงทุนได้เมื่อทำการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ที่ได้รับอนุญาต​
• ธุรกรรม OTC หรือธุรกรรมบนแพลตฟอร์มที่ไม่ได้รับอนุญาตยังคงต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีก้าวหน้ามาตรฐาน​

การจัดทำเอกสารอย่างถูกต้องเกี่ยวกับธุรกรรมสินทรัพย์ดิจิทัลทั้งหมดในช่วงระยะเวลาการยกเว้นภาษีนั้นมีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการปฏิบัติตามกฎระเบียบในอนาคตเมื่อระยะเวลาการยกเว้นภาษีสิ้นสุดลง​

วิธีขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ของไทย

ชาวต่างชาติทุกคนที่ต้องยื่นภาษีจะต้องได้รับเอกสารต่อไปนี้ก่อน หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) จากกรมสรรพากรไทย หากไม่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) จะไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีได้ และธุรกรรมทางการเงินหรืออสังหาริมทรัพย์บางประเภทอาจถูกจำกัด​

ใครต้องการ TIN กันล่ะ

• พนักงานที่ทำงานกับนายจ้างชาวไทย (โดยทั่วไปบริษัทจะเป็นผู้จัดหาให้)​
• ผู้เกษียณอายุ นักเดินทางดิจิทัล และฟรีแลนซ์ที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีและโอนรายได้เข้าประเทศ​
• ชาวต่างชาติขายอสังหาริมทรัพย์ในประเทศไทย​
• เจ้าของธุรกิจที่นำผลกำไรจากต่างประเทศเข้ามาในประเทศไทย​

วิธีการสมัคร

1. เตรียมเอกสาร: หนังสือเดินทาง วีซ่า หรือตราประทับเข้าประเทศ หลักฐานแสดงที่อยู่ตรงกับข้อมูลการลงทะเบียน TM30​
2. กรอกแบบฟอร์ม LP 10.1 ให้ครบถ้วน พร้อมรายละเอียดส่วนบุคคล สัญชาติ หมายเลขหนังสือเดินทาง และที่อยู่ในประเทศไทย​
3. ไปที่สำนักงานสรรพากรประจำเขต รับผิดชอบที่อยู่ของที่พักอาศัย​
4. ส่งเอกสาร — เจ้าหน้าที่จะตรวจสอบ และหากทุกอย่างตรงกัน ก็จะออกหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) ให้ การดำเนินการอาจเสร็จสิ้นภายในวันเดียวกันในหลายๆ สำนักงาน

การยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย

กำหนดเวลาการยื่นเอกสาร

วิธีการยื่นเอกสาร	กำหนดส่ง	รูปร่าง
การจัดเก็บเอกสาร	31 มีนาคม ของปีถัดไป	PND 90 หรือ PND 91
การยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ (ออนไลน์)	8 เมษายน ของปีถัดไป (ขยายเวลา 8 วัน)
การยื่นภาษีครึ่งปี (รายได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน)	สิ้นเดือนกันยายน	พีเอ็นดี 94​

PND 90 เทียบกับ PND 91

• PND 91 สำหรับผู้เสียภาษีที่มี รายได้จากการจ้างงานเท่านั้น (เงินเดือนจากนายจ้างรายเดียว)​
• พีเอ็นดี 90 สำหรับผู้เสียภาษีที่มี แหล่งรายได้หลายแหล่งตัวอย่างเช่น รายได้จากการจ้างงานบวกค่าเช่า เงินโอนจากต่างประเทศ รายได้จากการลงทุน รายได้จากการทำงานอิสระ หรือรายได้จากธุรกิจ​

ชาวต่างชาติส่วนใหญ่ที่มีเงินโอนจากต่างประเทศจะต้องยื่นเอกสารดังกล่าว พีเอ็นดี 90.​

วิธีการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาออนไลน์ (E-Filing) ในประเทศไทย

1. ลงทะเบียนที่ efiling.rd.go.th โดยใช้หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) และข้อมูลส่วนบุคคล
2. เข้าสู่ระบบและเลือกแบบฟอร์มที่ถูกต้อง (PND 90 หรือ PND 91)​
3. กรอกรายละเอียดรายได้ทั้งหมดสำหรับปีภาษี รวมถึงรายได้จากประเทศไทยและรายได้จากต่างประเทศที่โอนเข้ามา​
4. รายการหักลดหย่อนภาษีขาเข้า: ค่าเบี้ยเลี้ยง ประกันภัย เงินบริจาค และเงินสมทบเพื่อการเกษียณอายุ​
5. ตรวจสอบการคำนวณภาษีและส่งเอกสาร​
6. ชำระภาษีที่ต้องชำระผ่านการโอนเงินทางธนาคาร บัตรเครดิต หรือการชำระเงินด้วยรหัส QR​

บทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย

การละเมิด	การลงโทษ
การยื่นเอกสารล่าช้า	ปรับเป็นจำนวนเงินสูงสุด 2,000 บาทต่อเดือน
การชำระเงินล่าช้า	ค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมรายเดือน 1.5% ในจำนวนภาษีที่ค้างชำระ
การรายงานรายได้ต่ำกว่าความเป็นจริง	โทษปรับสูงสุดถึง ภาษีที่ต้องชำระ 100%​
การฉ้อโกง/การหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนา	จำคุก 3 เดือนถึง 7 ปี และปรับเงินตั้งแต่ 2,000 ถึง 200,000 บาท​
ความล้มเหลวในการเก็บรักษาบันทึก	ต้องมีการเก็บรักษาบันทึกต่างๆ ไว้ อย่างน้อย 5 ปี​

กลยุทธ์การวางแผนภาษีสำหรับชาวต่างชาติในประเทศไทย

1. ใช้เงินทุนที่จัดสรรไว้ก่อนปี 2024 ก่อน

โอนเงินจากบัญชีเงินฝากออมทรัพย์ที่ได้รับก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 ตามกฎ FIFO เงินที่เก่ากว่าจะถูกใช้จ่ายก่อน โปรดจัดทำเอกสารอย่างชัดเจน​

2. บริหารจัดการถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีอย่างมีกลยุทธ์

การพำนักอยู่ในประเทศไทยไม่เกิน 180 วันภายในปีปฏิทิน จะทำให้ได้รับสถานะผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวร และไม่ต้องเสียภาษีจากรายได้ที่มาจากต่างประเทศ ควรตรวจสอบจำนวนวันอย่างละเอียด โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อเดินทางเข้าออกประเทศ​

3. เพิ่มเครดิตภาษีต่างประเทศ DTA ให้ได้มากที่สุด

ขอคืนภาษีที่จ่ายในประเทศบ้านเกิดโดยใช้เครื่องคำนวณเครดิตภาษีต่างประเทศใหม่ของกรมสรรพากร รับ... ใบรับรองถิ่นที่อยู่ จากหน่วยงานสรรพากรของประเทศต้นทางและแนบมาพร้อมกับการยื่นภาษีของไทย

4. เพิ่มการหักลดหย่อนภาษีของไทยให้มากที่สุด

ใช้ประโยชน์อย่างเต็มที่จากค่าลดหย่อนส่วนบุคคล 60,000 บาท ค่าลดหย่อนคู่สมรสและบุตร เบี้ยประกันภัย และเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ สิ่งเหล่านี้สามารถลดอัตราภาษีที่แท้จริงได้อย่างมาก​

5. พิจารณาวีซ่า LTR

สำหรับชาวต่างชาติที่ตรงตามเกณฑ์ทางการเงิน วีซ่า LTR จะให้การยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศอย่างสมบูรณ์ ซึ่งสามารถช่วยประหยัดเงินได้หลายแสนบาทต่อปีสำหรับผู้เกษียณอายุที่มีรายได้สูงและผู้ประกอบอาชีพที่ทำงานทางไกล​

6. การโอนเงินแบบมีกำหนดเวลาสำหรับผู้เสียภาษีในอัตราที่ต่ำกว่า

ในปีที่มีรายได้จากประเทศไทยน้อยลง เงินโอนจำนวนมากอาจตกอยู่ในอัตราภาษีแบบก้าวหน้าที่ต่ำกว่า การวางแผนช่วงเวลาในการโอนเงินสามารถช่วยลดภาระภาษีโดยรวมได้​

ข้อผิดพลาดทั่วไปที่ชาวต่างชาติที่มาอาศัยอยู่ในประเทศอื่นมักทำ

1. การผสมผสานเงินทุนก่อนปี 2024 และหลังปี 2024 หากโอนเข้าบัญชีเดียวโดยไม่มีเอกสารประกอบ การโอนทั้งหมดอาจถูกพิจารณาว่าต้องเสียภาษี​
2. มองข้ามการถอนเงินจากตู้ ATM และการชำระเงินด้วยบัตรเครดิต ในรูปแบบของการโอนเงิน — ธุรกรรมเหล่านี้จะสะสมเพิ่มขึ้นตลอดทั้งปีและต้องเสียภาษี​
3. สมมติว่าการเปลี่ยนแปลงภาษีที่เสนอมีผลบังคับใช้เป็นกฎหมายแล้ว — ระยะเวลาผ่อนผันสองปีได้สิ้นสุดลงแล้ว ไม่ ได้มีการประกาศใช้แล้ว จัดทำเอกสารโดยอิงตามกฎปัจจุบัน
4. ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษี เมื่อรายได้ต่ำกว่าเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษี การยื่นภาษีก็ยังคงเป็นหลักฐานที่เป็นลายลักษณ์อักษรและช่วยหลีกเลี่ยงค่าปรับสำหรับการยื่นล่าช้า​
5. สับสนระหว่างวีซ่าสิทธิพิเศษของประเทศไทย (วีซ่า Elite) กับวีซ่า LTR — มีเพียงวีซ่า LTR เท่านั้นที่ให้การยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศ​
6. การเพิกเฉยต่อข้อตกลงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน — ชาวต่างชาติจำนวนมากจ่ายภาษีเกินไปเนื่องจากไม่ได้ขอคืนภาษีต่างประเทศที่ตนมีสิทธิ์ตามกฎหมาย​

คำถามที่พบบ่อย

ข้อควรจำสำหรับชาวต่างชาติที่มาอาศัยอยู่ในประเทศนี้

การจัดการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทยจำเป็นต้องมีความรู้เกี่ยวกับกฎระเบียบการโอนเงินที่เปลี่ยนแปลงไปในปี 2024 การใช้ประโยชน์จากการหักลดหย่อนและข้อตกลงภาษีซ้อนอย่างมีกลยุทธ์ และการยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้ทันเวลา ชาวต่างชาติควรขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี (TIN) เข้าใจว่าประเภทรายได้ใดบ้างที่เกี่ยวข้อง จัดทำเอกสารเกี่ยวกับเงินทุนที่ได้รับก่อนปี 2024 อย่างรอบคอบ และอย่าคิดว่าร่างกฎหมายที่อยู่ระหว่างการพิจารณาได้กลายเป็นกฎหมายแล้ว การขอคำแนะนำด้านภาษีจากผู้เชี่ยวชาญที่เหมาะสมกับสถานการณ์ของแต่ละบุคคลยังคงเป็นวิธีที่ปลอดภัยที่สุดในการปฏิบัติตามกฎหมายและเพิ่มประสิทธิภาพด้านภาษี

คู่มือนี้จัดทำขึ้นเพื่อเป็นข้อมูลโดย ThaiLawOnline.com กฎหมายภาษีมีการเปลี่ยนแปลงบ่อยครั้ง โปรดปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติเหมาะสมเพื่อขอคำแนะนำที่เฉพาะเจาะจงกับสถานการณ์ของคุณ

ลิงก์เกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) อธิบายโดยกรมสรรพากรของประเทศไทย
• วิธีการลงทะเบียนหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในประเทศไทย