ภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย: คู่มือฉบับสมบูรณ์สำหรับธุรกิจต่างๆ

ตรวจสอบโดย ThaiLawOnline สำนักงานกฎหมายไทยที่ได้รับใบอนุญาตและดำเนินกิจการในประเทศไทยตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 ทนายความผู้รับผิดชอบสำนวน: วิชุดา อรรถเมธากุล, น.ม., ใบอนุญาตเนติบัณฑิตไทย เลขที่ 3149/2556.

อัปเดตล่าสุดเมื่อ 5 กันยายน 2569

Corporate tax in Thailand is a critical consideration for any business operating in the country. The ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) rate is normally 20%, which is relatively competitive compared to other countries in the region. However, there are a number of factors that businesses should be aware of when calculating their CIT liability, such as allowable expenses and tax exemptions. For example, a company that qualifies as a small company pays nothing on its first 300,000 baht of net profit, 15% on the slice above 300,000 and up to 3 million, and 20% on anything above 3 million. The reduced rates are not automatic and the qualifying test is the part most often left out: the company must have paid-up capital of not more than 5 million baht on the last day of the accounting period และ income from the sale of goods and the provision of services of not more than 30 million baht in that accounting period. A company that fails either test pays 20% on the whole of its net profit.

If you are also personally ผู้มีถิ่นฐานที่อยู่ทางภาษี here, see our guide to ภาษีสำหรับชาวต่างชาติในประเทศไทย.

Written in March 2024 by Sebastien H. Brousseau, LLB., B,Sc. Manager of ThaiLawOnline and permanent resident of Thailand. Mr. Brousseau managed several companies in Thailand, and had an accountant full-time for more than 15 years. His businesses did the accounting of about 100 companies and charity associations.

มีเหตุผลหลายประการที่ทำให้ผู้คนเป็นเช่นนั้น จัดตั้งบริษัทในประเทศไทยหรือต่างประเทศ. สำหรับบางคนอาจเป็นเช่นนั้น:

1. บีประโยชน์:

• ความรับผิดจำกัด: The liability of the shareholders or members of a นิติบุคคล is limited to the amount of their investment in the company. This means that their personal assets are protected in the event that the company is sued or goes bankrupt.
• ความต่อเนื่องทางธุรกิจ: A juristic person is a separate legal entity from its shareholders or members. This means that the business can continue to operate even if there are changes in ownership or management.
• สิทธิประโยชน์ทางภาษี: Juristic persons may be eligible for certain tax benefits, such as lower tax rates or tax exemptions. This is why it is important to know about corporate tax in Thailand.
• ความน่าเชื่อถือ: การจัดตั้งนิติบุคคลสามารถทำให้ธุรกิจของคุณดูน่าเชื่อถือและเป็นมืออาชีพมากขึ้นในสายตาของลูกค้าและพันธมิตรที่มีศักยภาพ.
• การเข้าถึงแหล่งเงินทุน: นิติบุคคลอาจเข้าถึงแหล่งเงินทุนจากธนาคารและสถาบันการเงินอื่นๆ ได้ง่ายกว่า.

2. ความยืดหยุ่น:

• ทางเลือกของโครงสร้าง: There are different types of juristic persons, each with its own advantages and disadvantages. This means that you can choose the structure that is best suited to your needs.
• กิจกรรมที่ได้รับอนุญาต: Juristic persons are generally free to engage in any lawful activity. This gives you the flexibility to expand your business into new areas in the future.
• โครงสร้างการบริหารจัดการ: Juristic persons can have a variety of management structures, giving you the flexibility to choose the one that is most efficient and effective for your business.

หรือ คนอื่น:

• การวางแผนสืบทอดตำแหน่ง: A juristic person can be passed on to heirs or successors, making it easier to plan for the future of your business.
• Estate planning: Juristic persons can be used for estate planning purposes, such as reducing the tax burden on your heirs.
• การคุ้มครองทรัพย์สิน: นิติบุคคลสามารถใช้เพื่อปกป้องทรัพย์สินของคุณจากเจ้าหนี้ส่วนบุคคลได้.

3. รายได้ที่ต้องเสียภาษีและบุคคล:

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายไทยอาจต้องเสียภาษี ซึ่งหมายความว่า:

• บริษัทจำกัด
• บริษัทมหาชนจำกัด
• หุ้นส่วนจำกัด
• หุ้นส่วนที่จดทะเบียน

The taxable income of a company for CIT purposes is determined by deducting all allowable expenses from its gross income. Allowable expenses include the cost of goods sold, operating expenses, and interest expenses. You have other juristic persons like a foundation which must make yearly corporate tax but they are subject to specific rules. Companies also under the บอย could have special incentives. Knowing corporate tax in Thailand can help you to save lots of money.

4. นิติบุคคลต่างชาติที่ดำเนินธุรกิจในประเทศไทยอาจต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วยเช่นกัน ได้แก่:

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจำกัดที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและดำเนินธุรกิจในประเทศไทย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและดำเนินธุรกิจในสถานที่อื่นๆ รวมถึงประเทศไทย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและดำเนินธุรกิจในสถานที่อื่นรวมถึงประเทศไทย ในกรณีของการขนส่งสินค้าหรือการขนส่งผู้โดยสาร
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศ ซึ่งมีลูกจ้าง ตัวแทน หรือคนกลางในการดำเนินธุรกิจในประเทศไทย และส่งผลให้ได้รับรายได้หรือผลกำไรในประเทศไทย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและไม่ได้ดำเนินธุรกิจในประเทศไทย แต่ได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 40 (2)(3)(4)(5) หรือ (6) ซึ่งจ่ายจากหรือในประเทศไทย
• ธุรกิจที่ดำเนินการในเชิงพาณิชย์หรือแสวงหาผลกำไรโดยรัฐบาลต่างประเทศ องค์กรของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นใดที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศ
• การร่วมทุน
• เอ foundation or association carrying on revenue generating business, but does not include the foundation or association as prescribed by the Minister in accordance with Section 47 (7) (b) under Revenue Code

5. การยกเว้นภาษี

รายได้บางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และถูกคำนวณในอัตราที่ได้รับการยกเว้น เว็บไซต์ของกรมสรรพากรระบุข้อมูลดังต่อไปนี้:

1. ค่าใช้จ่ายทั่วไปและจำเป็น อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้สามารถหักลดหย่อนได้ในอัตราพิเศษ:
   • การหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา (รหัส 200%),
   • การหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมงานตามมาตรา 200%,
   • 200% การหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายในการจัดหาอุปกรณ์สำหรับผู้พิการ;
2. ดอกเบี้ย ยกเว้นดอกเบี้ยจากเงินสำรองหรือเงินทุนของบริษัท;
3. ภาษีต่างๆ ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้แก่รัฐบาลไทย;
4. ผลขาดทุนสุทธิที่ยกยอดมาจากรอบระยะเวลาบัญชีห้ารอบที่ผ่านมา;
5. หนี้เสีย;

6. การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลอื่นๆ ในประเทศไทย

6. การสึกหรอ;

7. บริจาคกำไรสุทธิสูงสุด 21,300 ล้านดอลลาร์สหรัฐ

8. เงินสมทบกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ;

9. ค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิงไม่เกิน 0.31 ล้าน 3 ล้านบาท ของรายรับรวม แต่ไม่เกิน 10 ล้านบาท;

10. สามารถหักลดหย่อนภาษีเพิ่มเติมได้สำหรับการบริจาคให้แก่สถาบันการศึกษาของรัฐ รวมถึงค่าใช้จ่ายใดๆ ที่ใช้ในการบำรุงรักษา สวนสาธารณะ สนามเด็กเล่น และ/หรือ สนามกีฬา;

11. Depreciation: Provided that in no case shall the deduction exceed the following percentage of cost as shown below. However, if a company adopts an accounting method, which the depreciation rates vary from year to year, the company is allowed to do so provided that the number of years over which an asset depreciated shall not be less than 100 divided by the percentage prescribed below.”

In addition to the above exemptions, there are a number of other tax exemptions and incentives available to businesses in Thailand. Two commonly misstated examples are worth getting right. A foreign company engaged in international transportation is ไม่ exempt: it is taxed on its gross receipts at 3% rather than on net profit (Revenue Department rate table, item 6), so a shipping or airline branch owes tax even in a loss-making year. And research and development is relieved by an enhanced deduction of 200% of the expense, not by a tax credit, alongside 200% for job training and 200% for equipment provided for disabled persons.

7. การหักลดหย่อนภาษี เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย

บริษัทต่างๆ สามารถหักค่าใช้จ่ายบางรายการออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ ซึ่งรวมถึง:

• เงินเดือนและค่าจ้างที่จ่ายให้แก่พนักงาน
• เงินสมทบประกันสังคมที่จ่ายในนามของพนักงาน
• ค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภค
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิง
• ค่าใช้จ่ายในการคิดค่าเสื่อมราคาและการตัดจำหน่าย
• ค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา

8. การยื่นและการชำระภาษี

Companies are required to file CIT returns and pay corporate tax in Thailand within 150 days from the closing date of the accounting period, on Form CIT 50 (PND.50), with payment submitted together with the return. There is also a half-year obligation that this page previously left out. A company subject to CIT on net profits must estimate its annual net profit and pay half of the estimated tax on Form CIT 51 (PND.51) within two months after the end of the first six months of its accounting period; the prepayment is credited against the annual liability. An individual is taxed on the calendar year, but a company’s accounting period does not have to be the calendar year. An accounting period is twelve months; a newly incorporated company may run a shorter first period from its incorporation date, and an existing company may apply to the Director-General to change its closing date. The 150 days run from whatever that closing date is, so only a company that does use 1 January to 31 December has an end-of-May deadline. The tax rate will depends on many factors and we suggest to consult an accountant as it can be extremely complicated. For a summary, here is a เป็นจุดเริ่มต้นที่ดี.

9. สนธิสัญญาภาษี

ประเทศไทยมี double tax treaties with at least 61 countries ตามข้อมูลจากกรมสรรพากร สนธิสัญญาเหล่านี้สามารถช่วยลดจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่บริษัทต้องจ่าย โดยป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้เดียวกัน.

บทสรุป

ประเทศไทยมีระบบภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ค่อนข้างแข่งขันได้ โดยมีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลอยู่ที่ 201,500 บาท และมีข้อยกเว้นและสิทธิประโยชน์ทางภาษีมากมายสำหรับธุรกิจ อย่างไรก็ตาม ธุรกิจควรพิจารณาภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างรอบคอบเมื่อดำเนินธุรกิจในประเทศไทย ThaiLawOnline ไม่ได้ให้บริการด้านบัญชี แต่เราสามารถช่วยคุณจัดตั้งบริษัทได้ทุกที่ในประเทศไทย สำหรับด้านบัญชี เราขอแนะนำให้คุณใช้บริการของ... ฝ่ายบัญชีลูกค้าเอเชีย กับ อลัน โลนี.

ตรวจสอบครั้งล่าสุด: 5 กันยายน 2026. The rates, thresholds and deadlines on this page were read against the primary instruments and against the Revenue Department’s own published guidance, not against summaries of them. Specifically: the Revenue Department’s Corporate Income Tax guidance, for the 150-day filing rule and Form CIT 50, the half-year prepayment on Form CIT 51, the accounting-period rule, the 20% standard rate and the rate table that taxes a foreign company in international transportation at 3% of gross receipts; and, for the small-company rates, Royal Decree No. 530 B.E. 2554 section 6 as amended by No. 583 B.E. 2558 และ No. 603 B.E. 2559, read from the Royal Gazette itself (No. 603 at volume 133, part 33 Kor, page 42, 21 April 2016), which set the exempt first 300,000 baht, the 15% band to 3 million and 20% above it, and the two qualifying tests of paid-up capital and revenue. The Revenue Department’s own decree register was enumerated for anything later that amends that rate: six decrees after No. 603 touch related subjects and none of them changes the general small-company rate. Four statements were corrected and one omission filled, the most serious being that the page had said international transport companies are exempt when they are taxed at 3% of gross receipts. The 61 double tax treaties figure has since been checked and is right: the Revenue Department’s treaty page carries its list as structured data, and counting it gives 61 countries with an agreement in force, from Armenia to Vietnam, plus two terminated ones that are correctly not counted. Not verified, and named so you can weigh it: the depreciation table and the list of ordinary deductible expenses reproduce the Revenue Department’s wording and were not traced to the underlying sections of the Revenue Code; and no withholding-tax rate is stated on this page. Tax treatment turns on your own figures and structure, so take advice before relying on any of it.

• ภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยกรมสรรพากรของประเทศไทย

ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นไปตามโครงสร้างที่คุณเลือก ของเรา กฎหมายธุรกิจในประเทศไทย ภาพรวมครอบคลุมโครงสร้างที่มีอยู่และสิ่งที่แต่ละโครงสร้างกำหนดให้คุณต้องปฏิบัติ.