ตรวจสอบโดย ThaiLawOnline สำนักงานกฎหมายไทยที่ได้รับใบอนุญาตและดำเนินกิจการในประเทศไทยตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 ทนายความผู้รับผิดชอบสำนวน: วิชุดา อรรถเมธากุล, น.ม., ใบอนุญาตเนติบัณฑิตไทย เลขที่ 3149/2556.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ย่อว่า CIT) เป็นภาษีของบริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วน หรืออื่น ๆ นิติบุคคล จ่ายจากกำไรสุทธิภายใต้ประมวลรัษฎากร อัตรามาตรฐานคือ 20% ของกำไรสุทธิหลังจากหักค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้ โดยมีอัตราที่ต่ำกว่าสำหรับบริษัทขนาดเล็ก และได้รับการยกเว้นทั้งจำนวนหรือบางส่วนสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI โดยจะชำระเป็นสองงวดและบังคับใช้โดยกรมสรรพากร ซึ่งเป็นหน่วยงานแยกต่างหากจาก ดีบีดี. บริษัทไทยทุกแห่งมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ แม้ว่าจะไม่มีกำไรหรือไม่ได้ดำเนินกิจการเลยก็ตาม.
สารบัญ
อัตราและวิธีการคำนวณกำไร
อัตราทั่วไป คือ 20% ของกำไรสุทธิ ซึ่งคำนวณจากรายได้หักด้วยค่าใช้จ่ายที่กฎหมายภาษีรายได้อนุญาต ได้แก่ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจปกติ ค่าเสื่อมราคาตามอัตราที่กำหนด การบริจาคไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ และการหักลดหย่อนพิเศษสำหรับงานวิจัยและพัฒนา ขาดทุนสามารถนำไปหักลดหย่อนในปีถัดไปได้เป็นระยะเวลา 5 ปี บริษัทที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5,000,000 บาท และรายได้ในปีนั้นไม่เกิน 30,000,000 บาท ถือเป็นวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) และต้องชำระภาษีตามอัตราแบบขั้นบันได.
| ช่วงกำไรสุทธิ (วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม) | ประเมิน | เงื่อนไข |
|---|---|---|
| 300,000 บาทแรก | ได้รับการยกเว้น | ทุนชำระแล้วไม่เกิน 5,000,000 บาท |
| 300,001 ถึง 3,000,000 บาท | 15% | และรายได้ไม่เกิน 30,000,000 บาท |
| มากกว่า 3,000,000 บาท | 20% | อัตราเดียวกับอัตราทั่วไป |
บริษัทที่ส่งเสริมโดย บอย ได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมในช่วงเวลาที่ระบุในใบรับรอง ซึ่งระยะเวลาดังกล่าวอยู่ที่ 3 ถึง 13 ปี ขึ้นอยู่กับประเภท กลุ่มบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่มากต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำระดับโลก 15% ตั้งแต่ปี 2025 ซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับบริษัทไทยทั่วไป.
การยื่นและการชำระภาษีในทางปฏิบัติ
ต้องยื่นรายงานภาษีสองครั้งต่อปี รายงานครึ่งปี (แบบ PND 51) ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับจากวันที่สิ้นสุด 6 เดือนแรกของช่วงบัญชี และต้องชำระภาษีจากครึ่งหนึ่งของกำไรที่คาดการณ์ไว้สำหรับปีนั้น; หากการประมาณการดังกล่าวต่ำกว่ากำไรจริงเกิน 25% โดยไม่มีเหตุผลอันสมควร จะถูกเรียกเก็บค่าปรับเพิ่มเติมสำหรับส่วนที่ขาดไป ส่วนรายงานประจำปี (แบบ PND 50) พร้อมด้วยรายงานการเงินที่ได้รับการตรวจสอบแล้ว ต้องยื่นภายใน 150 วันนับจากวันสิ้นปี ซึ่งสำหรับปีที่มีวันสิ้นปีในเดือนธันวาคม หมายความว่าต้องยื่นภายในสิ้นเดือนพฤษภาคม.
ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเพียงหนึ่งในภาษีที่บริษัทจัดการเท่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องยื่นรายงานภาษีรายเดือน และต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินจ่ายส่วนใหญ่ของบริษัท โดยทั่วไปคือ 3% สำหรับค่าบริการ 5% สำหรับค่าเช่า และ 10% สำหรับเงินปันผล และต้องนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือการมอบหมายให้บัญชีจัดการทั้งหมดนี้โดยไม่ตรวจสอบว่าแบบแสดงรายการภาษีได้ถูกยื่นแล้วหรือไม่; ผู้กำกับ ลงนามในบัญชีและแบกรับความเสี่ยง.
บทลงโทษและปัญหาบริษัทที่ไม่ได้ดำเนินการ
การชำระภาษีล่าช้าจะถูกคิดค่าปรับ 1.5% ต่อเดือนจากจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ส่วนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าหรือไม่ได้ยื่นเลยจะถูกปรับเพิ่มเติม; ในกรณีที่ไม่มีหนังสือบัญชี กรมสรรพากรจะประเมินภาษีตามข้อมูลของกรมเอง และสามารถบังคับใช้การเก็บภาษีจากบัญชีธนาคารและทรัพย์สินของบริษัทได้ การหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาถือเป็นความผิดทางอาญาต่อบริษัท และโดยทั่วไปยังรวมถึงกรรมการที่รับผิดชอบด้วย.
บริษัทที่หยุดประกอบกิจการแต่ไม่เคยเลิกกิจการยังคงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 และรับการตรวจสอบบัญชีทุกปี เมื่อเจ้าของต้องการปิดบริษัทในท้ายที่สุดกรมสรรพากรจะตรวจสอบปีที่ขาดหายไปก่อนที่จะออกใบปลอดภาษี และแบบแสดงรายการที่ไม่ได้ยื่นทุกฉบับจะต้องถูกจัดทำขึ้นพร้อมทั้งชำระเงินพร้อมเงินเพิ่ม นั่นคือเหตุผลที่ การยุบ ของบริษัทที่ถูกละเลยนั้นมีค่าใช้จ่ายสูงกว่าการปฏิบัติตามกฎระเบียบเสียอีก.
คำถามที่พบบ่อย
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยคือเท่าไหร่
20% ของกำไรสุทธิ บริษัทขนาดเล็กที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5,000,000 บาท และรายได้ไม่เกิน 30,000,000 บาท ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับกำไร 300,000 บาทแรก, 15% สำหรับกำไรจนถึง 3,000,000 บาท และ 20% สำหรับส่วนที่เกินกว่านั้น กิจการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI สามารถได้รับการยกเว้นภาษีเป็นระยะเวลา 3 ถึง 13 ปี.
When is corporate income tax due in Thailand?
แบบแสดงรายการภาษีประจำปี ภ.ง.ด. 50 ต้องยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ดังนั้นจึงต้องยื่นภายในสิ้นเดือนพฤษภาคมสำหรับบริษัทที่ใช้ปีปฏิทิน ส่วนแบบแสดงรายการภาษีครึ่งปี ภ.ง.ด. 51 ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาครึ่งแรกของปี โดยชำระภาษีจากกึ่งหนึ่งของประมาณการกำไรสุทธิประจำปี.
บริษัทที่ไม่ได้ดำเนินกิจการแล้วในประเทศไทยต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือไม่
ใช่ บริษัทที่จดทะเบียนแล้วจะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 พร้อมงบการเงินที่ได้รับการตรวจสอบแล้วทุกปี ไม่ว่าจะมีการค้าขายหรือไม่ก็ตาม และยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ในรอบครึ่งปี การยื่นแบบล่าช้าจะสะสมค่าปรับและเงินเพิ่ม และจะต้องยื่นให้ครบถ้วนก่อนที่กรมสรรพากรจะอนุมัติให้บริษัทเลิกกิจการได้.
ดูเพิ่มเติม: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร, บริษัทจำกัด, บอย, ภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย และ คุณสามารถติดคุกจากการไม่จ่ายภาษีในประเทศไทยได้หรือไม่.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารกฎหมายไทยในภาษาเข้าใจง่าย ที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.