ตรวจสอบโดย ThaiLawOnline สำนักงานกฎหมายไทยที่ได้รับใบอนุญาตและดำเนินกิจการในประเทศไทยตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 ทนายความผู้รับผิดชอบสำนวน: Wichuda Atthamethakon, น.ม., ใบอนุญาตให้เป็นทนายความ เลขที่ 3149/2556.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
ภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ภาษีเงินได้นิติบุคคล, ย่อว่า CIT) เป็นภาษีของบริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วน หรืออื่น ๆ นิติบุคคล จ่ายจากกำไรสุทธิภายใต้ประมวลรัษฎากร อัตรามาตรฐานคือ 20% ของกำไรสุทธิหลังจากหักค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้ โดยมีอัตราที่ต่ำกว่าสำหรับบริษัทขนาดเล็ก และได้รับการยกเว้นทั้งจำนวนหรือบางส่วนสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI โดยจะชำระเป็นสองงวดและบังคับใช้โดยกรมสรรพากร ซึ่งเป็นหน่วยงานแยกต่างหากจาก กรมพัฒนาธุรกิจการค้า. บริษัทไทยทุกแห่งมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ แม้ว่าจะไม่มีกำไรหรือไม่ได้ดำเนินกิจการเลยก็ตาม.
สารบัญ
อัตราและวิธีการคำนวณกำไร
อัตราทั่วไป คือ 20% ของกำไรสุทธิ ซึ่งคำนวณจากรายได้หักด้วยค่าใช้จ่ายที่ประมวลรัษฎากรอนุญาต ได้แก่ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจปกติ ค่าเสื่อมราคาตามอัตราที่กำหนด การบริจาคไม่เกิน 2% ของกำไรสุทธิ และการหักลดหย่อนพิเศษสำหรับงานวิจัยและพัฒนา ขาดทุนสามารถนำไปหักลดหย่อนในปีถัดไปได้เป็นระยะเวลา 5 ปี บริษัทที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5,000,000 บาท และรายได้ในปีนั้นไม่เกิน 30,000,000 บาท ถือเป็นวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม (SME) และต้องชำระภาษีตามอัตราแบบขั้นบันได.
| ช่วงกำไรสุทธิ (วิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม) | ประเมิน | เงื่อนไข |
|---|---|---|
| 300,000 บาทแรก | ได้รับการยกเว้น | ทุนชำระแล้วไม่เกิน 5,000,000 บาท |
| 300,001 ถึง 3,000,000 บาท | 15% | และรายได้ไม่เกิน 30,000,000 บาท |
| มากกว่า 3,000,000 บาท | 20% | อัตราเดียวกับอัตราทั่วไป |
บริษัทที่ส่งเสริมโดย BOI ได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับกิจกรรมที่ได้รับการส่งเสริมในช่วงเวลาที่ระบุในใบรับรอง ซึ่งระยะเวลาดังกล่าวอยู่ที่ 3 ถึง 13 ปี ขึ้นอยู่กับประเภท กลุ่มบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่มากต้องจ่ายภาษีขั้นต่ำระดับโลก 15% ตั้งแต่ปี 2025 ซึ่งไม่เกี่ยวข้องกับบริษัทไทยทั่วไป.
การยื่นและการชำระภาษีในทางปฏิบัติ
ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีปีละสองครั้ง แบบแสดงรายการครึ่งปี (แบบ ภ.ง.ด. 51) ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสิ้นสุด 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี และชำระภาษีจากกึ่งหนึ่งของกำไรสุทธิที่ประมาณการไว้สำหรับทั้งปี หากประมาณการต่ำกว่ากำไรสุทธิที่แท้จริงเกินกว่า 25% โดยไม่มีเหตุอันสมควร จะต้องเสียเงินเพิ่ม 20% ของภาษีที่ชำระขาดไป (มาตรา 67 ตรี) แบบแสดงรายการประจำปี (แบบ ภ.ง.ด. 50) พร้อมงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบแล้ว ต้องยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งสำหรับรอบบัญชีที่สิ้นสุดวันที่ 31 ธันวาคม คือภายในวันที่ 30 พฤษภาคม (29 พฤษภาคมในปีอธิกสุรทิน) โดยยังไม่นับระยะเวลาที่ขยายเพิ่มให้สำหรับการยื่นทางออนไลน์.
ภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเพียงหนึ่งในภาษีที่บริษัทจัดการเท่านั้น. ภาษีมูลค่าเพิ่ม ต้องยื่นรายงานภาษีรายเดือน และต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินจ่ายส่วนใหญ่ของบริษัท โดยทั่วไปคือ 3% สำหรับค่าบริการ 5% สำหรับค่าเช่า และ 10% สำหรับเงินปันผล และต้องนำส่งภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือการมอบหมายให้นักบัญชีจัดการทั้งหมดนี้โดยไม่ตรวจสอบว่าแบบแสดงรายการภาษีได้ถูกยื่นแล้วหรือไม่; กรรมการ ลงนามในบัญชีและแบกรับความเสี่ยง.
บทลงโทษและปัญหาบริษัทที่ไม่ได้ดำเนินการ
การชำระภาษีล่าช้าจะถูกคิดค่าปรับ 1.5% ต่อเดือนจากจำนวนภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ ส่วนการยื่นแบบแสดงรายการภาษีล่าช้าหรือไม่ได้ยื่นเลยจะถูกปรับเพิ่มเติม; ในกรณีที่ไม่มีหนังสือบัญชี กรมสรรพากรจะประเมินภาษีตามข้อมูลของกรมเอง และสามารถบังคับใช้การเก็บภาษีจากบัญชีธนาคารและทรัพย์สินของบริษัทได้ การหลีกเลี่ยงภาษีโดยเจตนาถือเป็นความผิดทางอาญาต่อบริษัท และโดยทั่วไปยังรวมถึงกรรมการที่รับผิดชอบด้วย.
บริษัทที่หยุดประกอบกิจการแต่ไม่เคยเลิกกิจการยังคงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 และรับการตรวจสอบบัญชีทุกปี เมื่อเจ้าของต้องการปิดบริษัทในท้ายที่สุดกรมสรรพากรจะตรวจสอบปีที่ขาดหายไปก่อนที่จะออกใบปลอดภาษี และแบบแสดงรายการที่ไม่ได้ยื่นทุกฉบับจะต้องถูกจัดทำขึ้นพร้อมทั้งชำระเงินพร้อมเงินเพิ่ม นั่นคือเหตุผลที่ การยุบ ของบริษัทที่ถูกละเลยนั้นมีค่าใช้จ่ายสูงกว่าการปฏิบัติตามกฎระเบียบเสียอีก.
ตรวจทานครั้งล่าสุด: 28 กันยายน 2569 มาตรา 65 ตรี (เพดานเงินบริจาค 2% และการยกยอดผลขาดทุนไปหักได้ 5 ปี) มาตรา 67 ทวิ มาตรา 67 ตรี (เงินเพิ่ม 20% เมื่อประมาณการครึ่งปีขาดไปเกินกว่า 25%) และมาตรา 68 (150 วัน) แห่งประมวลรัษฎากร ได้อ่านเป็นภาษาไทยจากตัวบทประมวลรัษฎากรของกรมสรรพากร ส่วนอัตราภาษีแบบขั้นบันไดของ SME และระยะเวลาสิทธิประโยชน์ BOI ไม่ได้อ่านเทียบกับพระราชกฤษฎีกาที่เกี่ยวข้องอีกครั้ง.
คำถามที่พบบ่อย
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยคือเท่าไหร่
20% ของกำไรสุทธิ บริษัทขนาดเล็กที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5,000,000 บาท และรายได้ไม่เกิน 30,000,000 บาท ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับกำไร 300,000 บาทแรก, 15% สำหรับกำไรจนถึง 3,000,000 บาท และ 20% สำหรับส่วนที่เกินกว่านั้น กิจการที่ได้รับการส่งเสริมจาก BOI สามารถได้รับการยกเว้นภาษีเป็นระยะเวลา 3 ถึง 13 ปี.
When is corporate income tax due in Thailand?
แบบแสดงรายการประจำปี ภ.ง.ด. 50 ต้องยื่นภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชี ดังนั้นบริษัทที่ใช้ปีปฏิทินเป็นรอบบัญชีต้องยื่นภายในวันที่ 30 พฤษภาคม (29 พฤษภาคมในปีอธิกสุรทิน) โดยมีวันเพิ่มขึ้นสำหรับการยื่นแบบทางออนไลน์ แบบแสดงรายการครึ่งปี ภ.ง.ด. 51 ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับแต่วันสิ้นสุดครึ่งแรกของปี และชำระภาษีจากครึ่งหนึ่งของกำไรสุทธิที่ประมาณการไว้ทั้งปี.
บริษัทที่ไม่ได้ดำเนินกิจการแล้วในประเทศไทยต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือไม่
ใช่ บริษัทที่จดทะเบียนแล้วจะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด. 50 พร้อมงบการเงินที่ได้รับการตรวจสอบแล้วทุกปี ไม่ว่าจะมีการค้าขายหรือไม่ก็ตาม และยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ในรอบครึ่งปี การยื่นแบบล่าช้าจะสะสมค่าปรับและเงินเพิ่ม และจะต้องยื่นให้ครบถ้วนก่อนที่กรมสรรพากรจะอนุมัติให้บริษัทเลิกกิจการได้.
ดูเพิ่มเติม: ภาษีมูลค่าเพิ่ม, เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร, บริษัทจำกัด, BOI, ภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย และ คุณสามารถติดคุกจากการไม่จ่ายภาษีในประเทศไทยได้หรือไม่.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารกฎหมายไทยในภาษาเข้าใจง่าย ที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.