ภาษีการรับมรดกในประเทศไทย: ใครคือผู้ที่ต้องจ่ายจริง และจ่ายเท่าไร

ตรวจสอบโดย ThaiLawOnline สำนักงานกฎหมายไทยที่ได้รับใบอนุญาตและดำเนินกิจการในประเทศไทยตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 ทนายความผู้รับผิดชอบสำนวน: วิชุดา อรรถเมธากุล, น.ม., ใบอนุญาตเนติบัณฑิตไทย เลขที่ 3149/2556.

อัปเดตล่าสุดเมื่อ 5 กันยายน 2569

ภาษีเป็นเพียงส่วนหนึ่งของกองมรดก: กฎการจัดการทรัพย์สินอยู่ในคู่มือของเราที่หัวข้อ กฎหมายมรดกไทย.

ประเทศไทยมีการจัดเก็บภาษีการรับมรดกตั้งแต่ปี พระราชบัญญัติภาษีมรดก พ.ศ. 2551, ซึ่งประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม 2558 และมีผลใช้บังคับใน 180 วันต่อมา ในเดือนกุมภาพันธ์ 2559 กฎหมายนี้มีผลบังคับใช้กับกองมรดกจำนวนน้อยมาก และผู้ที่ตกอยู่ภายใต้บังคับมักจะไม่ใช่ผู้ที่คิดว่าตนเองเกี่ยวข้อง เนื้อหาต่อไปนี้คือตัวพระราชบัญญัติโดยละเอียดทีละมาตรา พร้อมลิงก์ไปยังคำแปลภาษาอังกฤษที่เผยแพร่โดยกรมสรรพากรที่ตอนท้าย.

Are You a “Resident” for Inheritance Tax? Almost Certainly Not

This is the question that decides whether Thailand taxes your worldwide estate or only what you leave in Thailand, and it is the question the English-language web answers worst. Most pages say “residents are taxed on worldwide assets, non-residents on Thai assets” and stop there, leaving the reader to assume that “resident” means the 180-day test they have been reading about since the remittance-tax changes. It does not.

สิ่งที่มาตรา 11 ระบุไว้อย่างแท้จริง

ส่วนที่ 11 ระบุรายชื่อบุคคลที่ต้องรับผิด โดยแบ่งออกเป็นสามประเภท:

• บุคคลแห่ง สัญชาติไทย;
• บุคคลธรรมดาที่ไม่มีสัญชาติไทย “but having a domicile in the Kingdom according to the law on immigration”;
• บุคคลสัญชาติอื่นที่ไม่ใช่สัญชาติไทย การได้รับมรดกซึ่งเป็นทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในประเทศไทย.

เอ นิติบุคคล is treated as Thai if it is registered in Thailand or established under Thai law, or if Thai nationals hold more than 50% of its registered and paid-up capital, or if more than half of those with managerial power are Thai.

วลีที่ทำหน้าที่นั้นคือ “according to the law on immigration”. The Act does not create its own residence test and does not borrow the Revenue Code’s. It points at the Immigration Act, under which residence is granted by the Immigration Commission and evidenced by a residence certificate. That is ถิ่นที่อยู่ถาวร, สถานะจำกัดโควตาซึ่งถูกกำหนดไว้ที่จำนวนการให้สิทธิ์จำนวนน้อยต่อสัญชาติในแต่ละปี.

การมีถิ่นที่อยู่ถาวรไม่ใช่การทดสอบ 180 วัน

The 180-day rule that determines whether you are a ผู้มีถิ่นฐานที่อยู่ทางภาษี สำหรับ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา อยู่ในประมวลรัษฎากรและควบคุมเรื่องรายได้ ไม่เกี่ยวกับมาตรา 11 ซึ่งชี้ไปที่อื่นอย่างสิ้นเชิง.

ผลลัพธ์ในทางปฏิบัตินั้นคุ้มค่าที่จะอธิบายอย่างตรงไปตรงมา เพราะเรายังไม่พบหน้าเว็บของคู่แข่งรายใดที่กล่าวถึงเรื่องนี้:

A foreigner who has lived in Thailand for twenty years on annual retirement extensions, a marriage extension, an LTR or a ดีทีวี is a ผู้อยู่อาศัยต่างถิ่น สำหรับภาษีมรดก ประเทศไทยจัดเก็บเฉพาะทรัพย์สินที่พวกเขาทิ้งไว้เท่านั้น ตั้งอยู่ในประเทศไทย. บ้านในต่างประเทศ บำนาญจากต่างประเทศ และบัญชีซื้อขายหลักทรัพย์นอกชายฝั่งอยู่นอกเหนือขอบเขตของพระราชบัญญัตินี้โดยสิ้นเชิง ไม่ว่าพวกเขาจะอาศัยอยู่ที่นี่นานแค่ไหนและสถานะถิ่นที่อยู่เพื่อเสียภาษีเงินได้จะเป็นอย่างไรก็ตาม.

กฎป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีข้อหนึ่งมาพร้อมกับหมวดที่สามและง่ายต่อการมองข้าม ในกรณีที่ทรัพย์สินที่ได้รับมรดกตั้งอยู่ในประเทศไทย ณ วันที่เสียชีวิต, มาตรา 11 ให้ถือว่ายังคงตั้งอยู่ในประเทศไทย “even if it has been transformed into any form”. การแปลงสภาพทรัพย์สินไทยให้เป็นสิ่งอื่นหลังจากการเสียชีวิตไม่ได้ทำให้ทรัพย์สินนั้นหลุดพ้นจากการถูกบังคับคดีหรือภาระผูกพัน.

ใครคือผู้ที่เปิดเผยบน Worldwide Assets

การแบ่งแยกแบบทั่วโลกกับในประเทศไทยนั้นไม่ได้อยู่ในส่วนที่ 11 เลย แต่อยู่ในย่อหน้าที่สองของ หมวด 14, และมีเนื้อหาสั้น ๆ คือ ผู้รับในหมวด (1) หรือ (2) ซึ่งเป็นคนสัญชาติไทยหรือผู้มีถิ่นที่อยู่ตามกฎหมายคนเข้าเมือง เป็นผู้ชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ ในประเทศไทยหรือนอกประเทศไทย. ผู้รับในหมวด (3) ชำระเงินสำหรับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ เฉพาะในประเทศไทยเท่านั้น.

ดังนั้น กลุ่มที่เปิดเผยอย่างแท้จริงในระดับสากลจึงมีจำนวนน้อย ได้แก่ คนสัญชาติไทย และชาวต่างชาติที่มีถิ่นพำนักถาวร แม้กระนั้น ก็ยังมีเพียงผู้ที่ได้รับมากกว่า 100 ล้านบาทต่อคนเท่านั้น.

สิ่งที่ถูกเก็บภาษีและสิ่งที่ไม่ถูกเก็บภาษี

หมวด 14 ระบุทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีไว้อย่างครบถ้วนสมบูรณ์

• อสังหาริมทรัพย์;
• หลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์;
• เงินฝากและเงินอื่น ๆ ในลักษณะเดียวกันที่ผู้ตายอาจถอนหรือเรียกร้องจากสถาบันการเงินหรือบุคคลอื่นได้;
• รถที่จดทะเบียนแล้ว;
• สินทรัพย์ทางการเงินตามที่กำหนดในพระราชกฤษฎีกา.

สิ่งที่ไม่ปรากฏอยู่ในรายการนั้นมีความสำคัญเท่ากับสิ่งที่อยู่บนรายการ เงินสดในตู้เซฟ เครื่องประดับ งานศิลปะ ทองคำ และสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ได้จดทะเบียนไม่มีการระบุชื่อไว้ อสังหาริมทรัพย์ต่างประเทศสำหรับผู้รับตามหมวด (3) ก็เช่นกัน ซึ่งเป็นผลมาจากกฎแห่งสถานที่ตั้งทรัพย์สินข้างต้นมากกว่าจะมาจากรายการดังกล่าว.

เกณฑ์และอัตราค่าบริการ

มาตรา 12 กำหนดเกณฑ์ไว้ และถ้อยคำในมาตรานี้ก็คุ้มค่าแก่การพิจารณา ภาษีจะถูกเรียกเก็บจาก ทายาทผู้รับมรดกจากผู้ตายแต่ละราย, aggregating everything received from that deceased person “whether on one or several occasions”. If the aggregate exceeds 100 ล้านบาท, ถึงกำหนดชำระภาษี เฉพาะส่วนเกินเท่านั้น.

ผลลัพธ์สองประการตามมาและมักจะถูกรายงานอย่างผิดพลาดบ่อยครั้ง เกณฑ์คือ ต่อผู้รับ, ต่อผู้เสียชีวิตหนึ่งราย, ไม่ใช่ต่อกองมรดก และมูลค่าคือมูลค่าของทรัพย์สินที่ได้รับมรดก หักด้วยหนี้สินที่รับมาด้วยกัน, ดังนั้น ทรัพย์สินที่ติดจำนองจึงไม่ได้นับตามมูลค่ารวม มาตรา 12 ยังกำหนดให้มีการทบทวนตัวเลขดังกล่าวทุก ๆ ห้าปีเทียบกับดัชนีราคาผู้บริโภค โดยการปรับปรุงใด ๆ จะต้องทำโดยพระราชกฤษฎีกา.

มาตรา 16 กำหนดอัตราภาษี ภาษีคือ 10% ของส่วนที่ต้องเสียภาษี ยกเว้นแต่ในกรณีที่ผู้รับคือ บรรพบุรุษหรือผู้สืบสันดาน มันคือ 5%. 10% คืออัตราส่วนคงเหลือสำหรับทุกคนอื่น ๆ ไม่ใช่อัตราหลัก.

ตัวอย่างการใช้งาน

พ่อชาวต่างชาติเสียชีวิตโดยทิ้งทรัพย์สินในประเทศไทยมูลค่า 140 ล้านบาท บุตรที่เป็นผู้ใหญ่แล้วสองคนได้รับคนละ 70 ล้านบาท. ต่างฝ่ายต่างไม่ต้องจ่ายอะไรเลย, เนื่องจากเกณฑ์ดังกล่าวมีผลบังคับใช้กับผู้รับแต่ละรายแยกจากกัน และไม่มีผู้รับรายใดได้รับเงินเกิน 100 ล้านบาทจากเขาเลย.

หากเขาทิ้งเงินทั้ง 140 ล้านไว้ให้ลูกคนเดียว ลูกคนนั้นจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 5% สำหรับส่วน 40 ล้านที่เกินจากขีดจำกัด: 2 ล้านบาท. หากเขาทิ้งมรดกนี้ให้หลานชาย อัตราจะอยู่ที่ 10% สำหรับจำนวน 40 ล้านเดียวกัน: 4 ล้านบาท. Had he left it to his wife, nothing would be payable at all.

The Exemptions That Actually Matter

Two provisions do the work, and they are different sections doing different jobs.

ส่วนที่ 3 takes two situations outside the Act completely: an inheritance from a person who died before the Act came into force, and an inheritance received by the spouse of the deceased. The spouse exemption is unlimited. It is not a threshold or an allowance; the Act simply does not apply.

มาตรา 13 is the public-benefit provision, and it works by disapplying section 12. It covers a person receiving an inheritance from someone who expressed, or appeared to have, an intention that it be used for religious, educational or public-benefit activities; state agencies and juristic persons whose objects are religious, educational or public benefit; and persons or international organisations covered by commitments with the United Nations or by international law, contract or reciprocal arrangement, in each case only as specified by Ministerial Regulation.

Filing: 150 Days, and Who Owes the Duty

Under section 17 the person liable files a return and pays within 150 days of receiving the inheritance that takes them over the threshold, on the ผู้อำนวยการ-General’s form, at any Area Revenue Branch Office. The duty sits on the recipient. There is no estate-level return, and no executor filing on the estate’s behalf discharges it.

The assessment official must complete the assessment within one year of filing, extendable with approval. Section 23 allows the tax to be paid in instalments over up to five years under rules set by Royal Decree, with no surcharge if it is paid off in accordance with them, though a partial surcharge may apply where instalments run beyond two years.

Section 29 sets the penalties: failing to file on time attracts a penalty equal to the tax payable, and an incomplete or false return that understates the tax attracts half of the additional tax. Section 30 allows the Director-General to reduce or waive a penalty, taking the taxpayer’s โดยสุจริต into account.

If the Revenue Department Disagrees

Section 26 gives a right of appeal to the Commission of Appeal, and the first number is the one that forfeits the right if missed: the appeal must be filed within 30 days of receiving notification of the assessment.

The Commission must decide within 180 วัน of receiving the appeal, extendable by not more than 90 days with the Director-General’s approval. If that period lapses without a decision, the appellant may go straight to the ศาลภาษี without waiting, provided the case is filed within 180 days from the day after the last day of that period. A decision must be communicated within 15 days, and an appellant who is dissatisfied has 180 วัน from acknowledging it to file in the Tax Court.

Section 27 adds the practical sting: an appeal does not suspend payment of the tax, unless the Director-General permits it. Budget for paying first and arguing afterwards.

What the B.E. 2569 Will Regulation Changed

One point that causes confusion. The Ministerial Regulation on the Making of Wills B.E. 2569, in force since 24 มีนาคม 2569, replaced the 1960 rules for wills made at a district office. It is a will-making procedure, not a tax measure, and it changes nothing on this page. The 100 million baht threshold, the rates and the exemptions are set by the Inheritance Tax Act and are untouched by it. What the regulation did change is the cost and place of making a public will: any แอมเฟอร์ หรือ ไร่ office will now do rather than only the one holding your house registration, the fee is 250 บาท (it was 50), and a certified copy is 50 บาท (it was 10).

คำถามที่พบบ่อย