รีวิวโดย วิชุฑา อัตตะมัธคอน, LL.M., ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพทนายความ 3149/2556 จาก ThaiLawOnline ซึ่งเป็นบริษัทกฎหมายในประเทศไทยที่ให้บริการด้านกฎหมายแก่ชาวต่างชาติมาตั้งแต่ปี 2006.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
เอ ผู้มีถิ่นพำนักทางภาษีในประเทศไทย (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการเสียภาษี, in practice การเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี หรือ ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยทางภาษี) หมายถึงบุคคลใดก็ตามที่อยู่ในประเทศไทยเป็นเวลา 180 วันขึ้นไปในปีปฏิทินใด ตามมาตรา 41 แห่งประมวลรัษฎากร เกณฑ์นี้เป็นเรื่องการนับวันล้วนๆ: ไม่จำเป็นต้องมีวีซ่าประเภทใด, ใบอนุญาตทำงาน, ที่อยู่อาศัย หรือเจตนาใดๆ และผู้เกษียณอายุที่ได้รับการขยายระยะเวลาพำนักประเภท Non-O ก็เข้าเกณฑ์เช่นเดียวกับลูกจ้าง ถิ่นที่อยู่มีความสำคัญเพราะผู้มีถิ่นที่อยู่ต้องเสียภาษีจากเงินได้จากแหล่งต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทย และตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นมา เงินได้ดังกล่าวรวมถึงเงินได้ที่ได้รับในปีก่อนๆ ด้วย.
สารบัญ
กฎ 180 วันทำงานอย่างไร
การนับวัน. ปีหมายถึงปีปฏิทิน คือระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 ธันวาคม และระยะเวลา 180 วันไม่จำเป็นต้องต่อเนื่องกัน: ผู้ที่ใช้เวลา 100 วันในประเทศไทยในช่วงฤดูใบไม้ผลิและ 80 วันในช่วงฤดูใบไม้ร่วงถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่สำหรับทั้งปีนั้น ตราประทับในหนังสือเดินทางเป็นหลักฐาน และการมีถิ่นที่อยู่จะพิจารณาเป็นรายปี.
ถิ่นที่อยู่ทางภาษีเปลี่ยนแปลงอะไรบ้าง. ทุกคน ไม่ว่าจะเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่หรือไม่ ต้องเสียภาษีไทยจากเงินได้จากแหล่งในประเทศไทย เช่น เงินเดือนหรือรายได้ค่าเช่าในประเทศไทย ผู้มีถิ่นที่อยู่ยังต้องเสียภาษีจากเงินได้จากแหล่งต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทยด้วย ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 ซึ่งใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เงินได้ดังกล่าวต้องนำมาคำนวณภาษีในปีที่นำเข้ามา ไม่ว่าจะได้รับเงินได้นั้นในปีใด ส่วนตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.162/2566 เงินได้ที่ได้รับก่อนวันที่ 1 มกราคม 2024 ไม่ต้องนำมาเสียภาษี ไม่ว่าจะนำเข้ามาเมื่อใด เงื่อนไขคือการเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในปีที่เกิดเงินได้นั้น.
สิ่งที่ชาวต่างชาติที่พำนักอาศัยอยู่ต้องทำ
ผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งมีเงินได้พึงประเมินเกินเกณฑ์ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ (60,000 บาทสำหรับผู้ที่เป็นโสด หรือ 120,000 บาทหากมีเพียงเงินได้จากการจ้างแรงงาน) ต้องขอมี หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี และยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับปีปฏิทินนั้นระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 มีนาคมของปีถัดไป อัตราภาษีเป็นอัตราก้าวหน้า เริ่มจากขั้นเงินได้แรกที่ได้รับยกเว้นไปจนถึงอัตราสูงสุด 35% ภาษีต่างประเทศที่ชำระแล้วสำหรับเงินได้เดียวกันมักนำมาเครดิตได้ภายใต้อนุสัญญาภาษีซ้อน แต่ต้องขอเครดิตพร้อมหลักฐาน.
ความผิดพลาดที่พบบ่อยคือการเข้าใจว่าเงินที่ใช้จ่ายผ่านบัตรต่างประเทศหรือเงินที่ถอนจากตู้เอทีเอ็มไม่ถือเป็นการนำเงินเข้ามาในประเทศ เงินที่นำเข้ามาไม่ว่าด้วยวิธีใดถือเป็นการนำเข้ามาทั้งสิ้น คำถามมีเพียงว่าเงินนั้นเป็นเงินได้หลังปี 2023 หรือเงินออมก่อนปี 2024 ซึ่งเป็นเหตุผลที่บันทึกการโอนแต่ละครั้งมีความสำคัญ ข้อยกเว้นที่มีการพูดถึงตั้งแต่ปี 2025 สำหรับเงินได้ที่นำเข้ามาในปีที่ได้รับหรือในปีถัดไป ยังไม่ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษา ณ วันที่ 25 กันยายน 2026 และยังไม่มีผลทางกฎหมาย.
ถิ่นที่อยู่เพื่อการเสียภาษีไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ทางตรวจคนเข้าเมือง
คำนี้มักถูกสับสนกับอีกสามคำ. การมีถิ่นที่อยู่ถาวร เป็นสถานะการเข้าเมืองที่ได้รับจากกระทรวงมหาดไทย และไม่มีส่วนเกี่ยวข้องกับระยะเวลา 180 วัน ทะเบียนบ้าน หรือ บัตรประจำตัวสีชมพู เป็นหลักฐานแสดงที่อยู่ ไม่ใช่สถานะทางภาษี และการถือวีซ่าระยะยาวไม่ได้ทำให้ผู้ใดเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในตัวเอง: ผู้ถือ วีซ่า LTR ที่ใช้เวลา 200 วันในประเทศไทยถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ตามมาตรา 41 แม้ว่า LTR บางประเภทจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทยตามพระราชกฤษฎีกาก็ตาม.
บุคคลหนึ่งสามารถเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสองประเทศพร้อมกันได้ กฎหมายภายในของไทยไม่มีหลักเกณฑ์ชี้ขาดในกรณีนี้ แต่อนุสัญญาภาษีซ้อนกับอีกประเทศหนึ่งมี และกรมสรรพากรออกหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ (แบบ R.O. 22) ให้แก่ผู้มีถิ่นที่อยู่ที่ต้องพิสูจน์สถานะของตนในต่างประเทศ.
ตรวจทานล่าสุด: 30 กันยายน 2026. ตรวจสอบความสอดคล้องกับหน้าเรื่องเงินได้จากแหล่งต่างประเทศของเรา ซึ่งได้อ่านคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 ฉบับภาษาไทยเมื่อวันที่ 29 กันยายน 2026: เกณฑ์ถิ่นที่อยู่ผูกกับปีที่เกิดเงินได้ และเงินได้ก่อนปี 2024 ไม่ต้องนำมาเสียภาษี กฎ 180 วันตามมาตรา 41 เกณฑ์การยื่นแบบ และกำหนดเวลายื่นแบบ ระบุไว้ตามบทบัญญัติปัจจุบันของประมวลรัษฎากร ส่วนการยกเว้นภาษีสำหรับ LTR และแบบหนังสือรับรองการมีถิ่นที่อยู่ไม่ได้ตรวจอ่านซ้ำในการทบทวนครั้งนี้.
คำถามที่พบบ่อย
คุณต้องพำนักอยู่ในประเทศไทยกี่วันจึงจะถือว่าเป็นผู้อยู่อาศัยทางภาษี?
180 วันขึ้นไปในหนึ่งปีปฏิทิน นับสะสมจากตราประทับในหนังสือเดินทาง ประเภทวีซ่าไม่สำคัญ: ทั้งผู้เกษียณอายุ, ดิจิทัลโนแมดที่ถือวีซ่า DTV และลูกจ้างชาวไทย ล้วนถูกประเมินด้วยเกณฑ์เดียวกัน การนับจะเริ่มต้นใหม่ทุกวันที่ 1 มกราคม.
ผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อการเสียภาษีในประเทศไทยต้องเสียภาษีสำหรับเงินได้จากต่างประเทศหรือไม่
ใช่ สำหรับเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทย หากบุคคลนั้นเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยในปีภาษีที่เงินได้นั้นเกิดขึ้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป จึงไม่สำคัญอีกต่อไปว่าเงินดังกล่าวหามาได้ในปีก่อนหน้า แต่เงินได้ที่หามาได้ก่อนปี 2567 ยังคงได้รับการยกเว้นภาษี และภาษีที่ชำระไว้ในต่างประเทศโดยทั่วไปสามารถนำมาเครดิตได้ภายใต้อนุสัญญาเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน.
ฉันต้องยื่นแบบภาษีของประเทศไทยหรือไม่หากพำนักไม่ถึง 180 วัน?
เฉพาะเงินได้จากแหล่งในประเทศไทย เช่น เงินเดือนหรือค่าเช่าที่ได้รับในประเทศไทย ที่เกินเกณฑ์ที่ต้องยื่นแบบ เงินได้จากต่างประเทศต้องเสียภาษีก็ต่อเมื่อคุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในปีที่ได้รับเงินได้นั้นเท่านั้น การอยู่ไม่ถึง 180 วันทำให้เงินได้จากต่างประเทศของปีนั้นอยู่นอกขอบเขตภาษีไทย แม้จะนำเข้ามาในภายหลังก็ตาม แต่ไม่ได้คุ้มครองเงินได้ที่ได้รับในปีที่คุณเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่.
ดูเพิ่มเติม: รายได้จากต่างประเทศ, ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน, เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร, ภาษีจากการนำเงินได้จากต่างประเทศเข้าประเทศในปี 2026 และ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารเป็นภาษาอังกฤษที่เข้าใจง่ายเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของกฎหมายไทยที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.