ตรวจสอบโดย ThaiLawOnline สำนักงานกฎหมายไทยที่ได้รับใบอนุญาตและดำเนินกิจการในประเทศไทยตั้งแต่ปี พ.ศ. 2549 ทนายความผู้รับผิดชอบสำนวน: Wichuda Atthamethakon, น.ม., ใบอนุญาตให้เป็นทนายความ เลขที่ 3149/2556.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
เอ ความตกลงเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (อนุสัญญาภาษีซ้อน, a DTA, อนุสัญญาเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน หรือ ข้อตกลงด้านภาษี) เป็นสนธิสัญญาระหว่างประเทศไทยและประเทศอื่นที่กำหนดสิทธิ์ในการเก็บภาษีรายได้ประเภทต่างๆ ระหว่างกัน และให้ความคุ้มครองเมื่อทั้งสองประเทศเคยเก็บภาษีเงินจำนวนเดียวกันแล้ว โดยประเทศไทยมีข้อตกลงกับประเทศกว่า 60 ประเทศ สำหรับชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในประเทศไทย ข้อตกลงดังกล่าวจะกำหนดว่าเงินบำนาญ เงินเดือน หุ้นส่วน และค่าเช่าบ้านจะถูกเก็บภาษีที่นี่หรือไม่ หรือทั้งสองแห่ง และจะกำหนดวิธีการนำเงินที่จ่ายภาษีไปแล้วในต่างประเทศมาคำนวณในแบบแสดงรายการภาษีของชาวต่างชาติในประเทศไทยอย่างไร.
สารบัญ
สนธิสัญญาทำหน้าที่อะไรและนำไปใช้อย่างไร
การจัดสรร. ข้อตกลงแต่ละฉบับกำหนดให้มีการพิจารณาถึงที่อยู่อาศัย โดยกำหนดให้มีเกณฑ์ตัดสิน (บ้านที่อยู่อาศัยถาวร ศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญ สถานที่ที่พำนักประจำ และสัญชาติ) สำหรับบุคคลที่อาศัยอยู่ในทั้งสองรัฐ จากนั้นจึงกล่าวถึงรายได้ตามประเภท ดังนี้ รายได้จากการจ้างงานจะถูกเก็บภาษีโดยทั่วไปเมื่องานนั้นดำเนินการอยู่ ผลกำไรจากการประกอบธุรกิจจะถูกเก็บภาษีเฉพาะเมื่อมีสถานที่ตั้งถาวรเท่านั้น หุ้นส่วนผลประโยชน์ อัตราดอกเบี้ย และค่าลิขสิทธิ์อาจถูกเก็บภาษีที่แหล่งกำเนิดภาษีในอัตราที่ลดลง ซึ่งโดยทั่วไปคือ 10% หรือ 15 เปอร์เซ็นต์ และเงินบำนาญจะถูกจัดการแตกต่างกันไปตามสนธิสัญญา โดยเงินบำนาญจากรัฐบาลมักจะถูกเก็บภาษีเฉพาะในรัฐที่จ่ายเงินเท่านั้น.
ความสงบสุข. ข้อตกลงส่วนใหญ่ของไทยใช้หลักการเครดิต: ประเทศที่อยู่อาศัยเรียกเก็บภาษีจากรายได้ และอนุญาตให้มีเครดิตสำหรับภาษีที่จ่ายที่ต้นทาง สูงสุดเท่ากับจำนวนภาษีที่ตนเองต้องจ่าย ผลที่ได้คือผู้เสียภาษีต้องจ่ายตามอัตราที่สูงกว่าของทั้งสองอัตรา ไม่ใช่ทั้งสองอัตรา ในบางบทความใช้การยกเว้นภาษีแทน ข้อตกลงมีผลเหนือกฎหมายภาษีรายได้เมื่อสองฉบับนี้ขัดแย้งกัน แต่ก็ไม่เคยสร้างภาษีใดๆ ที่กฎหมายภายในประเทศไม่ได้กำหนดไว้.
การใช้ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน (DTA) ในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ของประเทศไทย
นับตั้งแต่การเปลี่ยนแปลงการจัดเก็บภาษีในปี 2024 รายได้จากแหล่งต่างประเทศ, ข้อตกลงต่าง ๆ มีความสำคัญต่อชาวต่างชาติทั่วไป ผู้มีเงินได้ที่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ผู้ที่โอนเงินบำนาญหรือเงินปันผลจากต่างประเทศต้องแจ้งในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และขอรับเงินภาษีจากต่างประเทศเป็นเครดิต โดยยื่นเอกสารหลักฐานการจัดเก็บภาษีหรือใบรับรองการหักภาษีจากต่างประเทศ หรืออ้างอิงถึงบทบัญญัติที่ให้รัฐอื่นมีสิทธิพิเศษใดๆ ทั้งสิ้น ไม่ใช่เรื่องที่เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ: การขอรับความช่วยเหลือจะได้รับการพิจารณาเมื่อมีการยื่นคำขอและมีหลักฐานแสดง.
ตัวอย่างสองกรณี เงินบำนาญของรัฐหรือเงินบำนาญเอกชนของสหราชอาณาจักรโดยทั่วไปต้องเสียภาษีในประเทศไทยเมื่อนำเงินเข้ามาในประเทศไทย เนื่องจากความตกลงกับสหราชอาณาจักรไม่มีข้อบทที่ให้การยกเว้นสำหรับเงินบำนาญเอกชน โดยนำภาษีที่ชำระในสหราชอาณาจักรมาเครดิตได้ ส่วนเงินของสหรัฐฯ จากระบบ ประกันสังคม ผลประโยชน์จะถูกนำมาคำนวณภาษีในสหรัฐอเมริกาตามข้อตกลงระหว่างสหรัฐฯ และไทยเท่านั้น และจะไม่ถูกนำมาคำนวณในแบบแสดงรายการภาษีของไทย โดยผู้ที่ต้องแสดงตนว่าเป็นชาวไทยในต่างประเทศจะต้องขอแบบฟอร์ม R.O. 22 จากกรมสรรพากร.
สิ่งที่ DTA ไม่ทำ
สนธิสัญญาไม่ได้ยกเว้นรายได้จากต่างประเทศในประเทศไทย แต่เพียงแต่ป้องกันไม่ให้รายได้ดังกล่าวถูกเรียกเก็บภาษีซ้ำสองเต็มจำนวน โดยผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งไม่ได้เสียภาษีในประเทศของตน เช่น รายได้ที่ประเทศบ้านเกิดของตนไม่เรียกเก็บภาษีจากผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศนั้น จะไม่ได้รับสิทธิประโยชน์ใดๆ และต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีของไทยเต็มจำนวน โดยไม่เปลี่ยนแปลงข้อกำหนดการอยู่อาศัย 180 วันหรือกฎเกณฑ์การโอนเงิน และไม่สามารถใช้ได้กับประเทศที่ไทยไม่มีข้อตกลงกับ.
นอกจากนี้ DTA ก็ไม่ได้จัดการเรื่องการย้ายถิ่นฐานหรือการรายงานข้อมูลเช่นกัน ธนาคารจะแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีตามมาตรฐานการรายงานร่วมกันโดยไม่คำนึงถึงสนธิสัญญา และ วีซ่า LTR การยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศนั้นมีมาจากการประกาศของพระราชกฤษฎีกา ไม่ใช่จากการทำสนธิสัญญาใดๆ ข้อผิดพลาดทั่วไปคือการสันนิษฐานว่าเนื่องจากเงินได้ถูกจ่ายภาษีที่บ้าน จึงไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีในประเทศไทย เงินได้ต้องยังคงต้องมีการแจ้งและขอรับเงินคืนตามแบบแสดงรายการภาษี.
ตรวจทานครั้งล่าสุด: 28 กันยายน 2569 อนุสัญญาระหว่างไทยกับสหรัฐอเมริกา (ข้อ 20 เรื่องเงินบำนาญและประกันสังคม) และอนุสัญญาระหว่างไทยกับสหราชอาณาจักร (ข้อ 19 และ 23; ไม่มีข้อบทเรื่องบำนาญภาคเอกชนหรือเงินได้อื่น) ได้รับการอ่านจากตัวบทที่กรมสรรพากรเผยแพร่ จำนวนความตกลงไม่ได้รับการตรวจสอบซ้ำ.
คำถามที่พบบ่อย
ประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศของคุณหรือไม่
ประเทศไทยมีข้อตกลงกับกว่า 60 ประเทศ ซึ่งรวมถึงสหราชอาณาจักร สหรัฐอเมริกา ออสเตรเลีย แคนาดา เยอรมนี ฝรั่งเศส เนเธอร์แลนด์ สวิตเซอร์แลนด์ ญี่ปุ่น จีน สิงคโปร์ และประเทศส่วนใหญ่ในสหภาพยุโรปและอาเซียน กรมสรรพากรเผยแพร่รายชื่อฉบับเต็มและเนื้อหาของแต่ละสนธิสัญญา.
บำเหน็จบำนาญจากสหราชอาณาจักรของคุณต้องเสียภาษีในประเทศไทยภายใต้ความตกลงการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อนหรือไม่
เงินบำนาญจากการรับราชการของรัฐบาลสหราชอาณาจักรเสียภาษีได้เฉพาะในสหราชอาณาจักรเท่านั้น เว้นแต่ผู้รับบำนาญเป็นผู้มีสัญชาติไทยที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย (ข้อ 19(2)) เงินบำนาญอื่นจากสหราชอาณาจักร รวมถึงบำนาญของรัฐ (state pension) ต้องเสียภาษีในประเทศไทยเมื่อผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในประเทศไทยนำเงินนั้นเข้ามาในประเทศไทย โดยได้รับเครดิตสำหรับภาษีที่เสียในสหราชอาณาจักรสำหรับเงินนั้น เนื่องจากความตกลงกับสหราชอาณาจักรไม่มีข้อบทที่ให้การยกเว้นสำหรับบำนาญโดยทั่วไป.
ฉันจะขอเครดิตภาษีซ้ำซ้อนในประเทศไทยได้อย่างไร
Declare the foreign income on the personal income tax return filed by 31 March, claim the foreign tax as a credit and attach proof of the tax paid, such as the foreign assessment or withholding certificate. Where the treaty gives the other country the exclusive right to tax, cite that article to exclude the income. Relief is not applied unless claimed.
ดูเพิ่มเติม: ผู้มีถิ่นฐานที่อยู่เพื่อเสียภาษี, รายได้จากต่างประเทศ, เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร, วีซ่า LTR, ภาษีจากการนำเงินได้จากต่างประเทศเข้าประเทศในปี 2026 และ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารกฎหมายไทยในภาษาเข้าใจง่าย ที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.