Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.
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A convention de double imposition (อนุสัญญาภาษีซ้อน, a DTA, convention fiscale de double imposition ou convention fiscale) est un traité entre la Thaïlande et un autre pays qui répartit le droit d'imposer chaque type de revenu entre eux et prévoit un allègement lorsque les deux imposeraient autrement le même argent. La Thaïlande a des accords avec plus de 60 pays. Pour un étranger vivant en Thaïlande, le traité décide si une pension, un salaire, un dividende ou un loyer provenant du pays d'origine est imposable ici, là-bas ou dans les deux, et comment l'impôt déjà payé à l'étranger est déduit sur la déclaration thaïlandaise.
Table des matières
Ce que fait un traité et comment il est appliqué
Allocation. Chaque accord définit la résidence, prévoit des critères de départage (foyer d'habitation permanent, centre des intérêts vitaux, séjour habituel, nationalité) pour une personne résidant dans les deux États, puis traite des revenus par catégorie : les revenus d'emploi sont généralement imposés là où le travail est effectué ; les bénéfices des entreprises uniquement lorsqu'il y a un établissement stable ; les dividendes, intérêts et redevances peuvent être imposés à la source à un taux réduit, généralement 10% ou 15% ; et les pensions font l'objet d'un traitement variable d'un traité à l'autre, les pensions de la fonction publique n'étant généralement imposables que par l'État payeur.
Soulagement. La plupart des accords de la Thaïlande utilisent la méthode du crédit : le pays de résidence taxe les revenus et accorde un crédit pour l'impôt payé à la source, à concurrence du montant de son propre impôt. Le résultat est que le contribuable paie le plus élevé des deux taux, et non les deux. Quelques articles utilisent plutôt l'exemption. Le traité l'emporte sur le Code des impôts en cas de contradiction entre les deux, mais il ne crée jamais un impôt que le droit interne n'impose pas.
Utilisation d'une convention fiscale en tant que résident de la Thaïlande
Depuis la modification de 2024 de la fiscalité des revenus de source étrangère, les traités comptent pour les expatriés ordinaires. Un résident fiscal Quiconque verse ou perçoit une pension ou un dividende étranger le déclare sur sa déclaration de revenus personnelle et demande le crédit d'impôt étranger en y joignant l'avis d'imposition ou le certificat de retenue à la source étranger, ou cite l'article qui confère à l'autre État le droit exclusif. Rien n'est automatique : l'allègement n'est accordé que sur demande et sur justificatif.
Deux illustrations. Une pension d'État ou privée britannique est généralement imposable en Thaïlande lors de son rapatriement, car l'accord britannique ne comporte aucun article prévoyant un allègement pour les pensions privées, avec crédit pour tout impôt britannique payé. Un État-Unis sécurité sociale La prestation est imposable uniquement aux États-Unis en vertu de l'accord américano-thaïlandais et n'apparaît pas sur la déclaration thaïlandaise. Les résidents thaïlandais qui doivent prouver leur statut à l'étranger obtiennent le formulaire R.O. 22 auprès du Département des revenus.
Ce qu'un ACD ne fait pas
Un traité ne rend pas les revenus étrangers exonérés en Thaïlande ; il évite seulement que le même revenu ne soit imposé deux fois en totalité. Un résident qui n'a payé aucun impôt dans son pays d'origine, par exemple sur des revenus que le pays d'origine ne taxe pas pour les non-résidents, n'obtient aucun crédit et paie le taux thaïlandais complet. Il ne modifie pas le critère de résidence de 180 jours ni la règle des remises, et il n'existe pas pour les pays avec lesquels la Thaïlande n'a pas d'accord.
Une ADI ne règle pas non plus les questions d'immigration ou de déclaration. Les banques échangent des informations sur les comptes dans le cadre de la Norme Commune de Déclaration indépendamment des traités, et le visa LTR L'exemption pour les revenus étrangers rapatriés provient d'un décret royal et non d'un traité. L'erreur courante est de supposer que, puisque l'impôt a été payé dans le pays d'origine, rien n'a besoin d'être déclaré en Thaïlande : le revenu doit tout de même être déclaré et le crédit d'impôt doit être demandé sur la déclaration.
Foire aux questions
La Thaïlande a-t-elle une convention de double imposition avec mon pays ?
La Thaïlande a des accords avec plus de 60 pays, dont le Royaume-Uni, les États-Unis, l'Australie, le Canada, l'Allemagne, la France, les Pays-Bas, la Suisse, le Japon, la Chine, Singapour et la majeure partie de l'UE et de l'ASEAN. Le Département des revenus publie la liste complète et le texte de chaque traité.
Ma pension britannique est-elle imposée en Thaïlande en vertu de la convention fiscale ?
Une pension de service du gouvernement britannique n'est imposable qu'au Royaume-Uni. Les autres pensions britanniques, y compris la pension d'État, sont imposables en Thaïlande lorsqu'elles sont remises par un résident fiscal thaïlandais, avec un crédit pour tout impôt britannique payé sur celles-ci, car l'accord britannique ne contient aucun article général d'exonération des pensions.
Comment puis-je demander un allègement de la double imposition en Thaïlande ?
Déclarez les revenus étrangers dans la déclaration de revenus des personnes physiques déposée au plus tard le 31 mars, demandez un crédit d'impôt pour l'impôt étranger et joignez une preuve de l'impôt payé, telle que l'avis d'imposition étranger ou le certificat de retenue à la source. Lorsque la convention confère à l'autre pays le droit exclusif d'imposition, citez cet article pour exclure le revenu. L'allègement n'est pas appliqué s'il n'est pas demandé.
Voir aussi : Résident fiscal, Revenus de source étrangère, Numéro d'identification fiscale, visa LTR, impôt sur les transferts de revenus de l'étranger en 2026 ET Impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande.
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