Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.
Dernière mise à jour :
Revenus de source étrangère (เงินได้จากต่างประเทศ, also revenu offshore ou, pour la taxe sur celui-ci, imposition des fonds rapatriés) est le revenu provenant de sources situées en dehors de la Thaïlande, comme un salaire étranger, une pension, un dividende, des intérêts, des loyers ou des gains de capital, que le résident fiscal de la Thaïlande rapporte dans le pays. Conformément à l’article 41 du Code des revenus, il est imposable dans l’année où il est perçu. Depuis le 1er janvier 2024, il n’est plus important si le revenu est perçu durant l’année où il a été gagné ou dans une année ultérieure, ce qui met fin à la pratique antérieure consistant à stocker les revenus à l’étranger pendant un an et à les déclarer hors taxe, et c’est la plus importante modification fiscale que la plupart des expatriés en Thaïlande ont dû faire face.
Table des matières
La règle avant et après le 1er janvier 2024
Deux conditions doivent être remplies pour que le revenu soit imposable : la personne était un résident fiscal (180 jours ou plus) au cours de l'année civile où les revenus ont été générés, et ces revenus sont rapatriés en Thaïlande, au cours de cette même année ou d'une année ultérieure. Les revenus perçus alors que l'on était non-résident ne sont jamais concernés, peu importe le moment et la manière dont ils sont rapatriés.
Avant 2024 Le Service des recettes a interprété l’article 41 comme exigeant uniquement que les revenus perçus dans la même année où ils sont réalisés soient imposés. Si vous gagnez de l’argent en 2022, vous devez le déclarer en 2023 ; vous n’aurez donc pas à payer d’impôts. Instruction du Service des recettes Por. 161/2566 a retiré cette interprétation à compter du 1er janvier 2024 : les revenus étrangers d’un résident sont désormais imposables dès lors qu’ils sont perçus. Por. 162/2566 a ensuite précisé ce qui relève du passé : les revenus perçus avant le 1er janvier 2024 restent non imposés lorsqu’ils sont déclarés, à tout moment. Ces deux instructions définissent la pratique du Service des recettes en vertu de l’article 41 pour les années fiscales 2024, 2025 et 2026.
Ce que cela signifie pour un expatrié
Envoi de fonds Tout apport de l’argent en Thaïlande : virement bancaire, argent liquide transporté ou retrait d’un compte étranger. Le paiement d’un commerçant thaïlandais avec une carte étrangère est traité de la même manière par de nombreux conseillers, bien que la note d’information du Service des recettes concernant cette règle ne traite pas les dépenses par carte ; il est donc préférable de supposer que cela est pris en compte. Les sommes remises doivent ensuite être qualifiées. Les économies existantes avant 2024, le principal d’un prêt ou d’un donation dans les limites exonérées constituent du capital et non des revenus, et ne sont pas imposés ; les revenus et gains postérieurs à 2023 le sont. Les relevés bancaires montrant d'où chaque virement a été tiré constituent la seule défense lors d'un contrôle fiscal, c'est pourquoi il est conseillé, sur un plan pratique, de conserver un solde antérieur à 2024 sur un compte séparé.
L'impôt payé à l'étranger sur le même revenu est normalement imputé en vertu de la convention de double imposition, le résident paie donc le taux le plus élevé des deux plutôt que les deux, mais le crédit doit être demandé sur la déclaration avec un justificatif de l'impôt étranger. Certains traités réservent les pensions gouvernementales à l'État payeur. La déclaration se fait entre le 1er janvier et le 31 mars et nécessite un numéro d'identification fiscale.
L'exemption proposée et ce qui fait réellement foi de loi
Depuis 2025, le gouvernement discute d’une relaxation qui permettrait d’exonérer les revenus étrangers perçus dans l’année de leur acquisition ou immédiatement après, afin que les revenus perçus en 2026 et versés en 2026 ou 2027 échappent à l’impôt. Au 25 septembre 2026, cette mesure n’avait pas encore été publiée dans le Journal officiel. Elle n’a aucune date d’entrée en vigueur et aucune force juridique ; planifier comme si elle existait produit un bilan fiscal avec des surtaxes.
Il existe deux exemptions. Les revenus perçus avant 2024 sont protégés par le Por. 162/2566. Les titulaires de certaines catégories de visa LTR sont exemptés d'impôt sur les revenus étrangers rapatriés par décret royal. Pour tous les autres : s'ils ont été gagnés à l'étranger après 2023 en étant résident, et qu'ils sont rapatriés, ils sont imposables.
Dernière révision : 29 septembre 2026. Les instructions du Département des recettes No. 161/2566 et No. 162/2566 ainsi que la note d’information du Département sur ces questions ont été lus en thaïlandais ; elles accompagnent le test de résidence de 180 jours correspondant à l’année où le revenu a été perçu. L’état de la demande d’exonération est conforme à ce qui était prévu le 25 septembre 2026 ; les règles relatives à l’exonération de LTR et aux régimes de retraite conventionnels n’ont pas été réexaminées dans le cadre de cette étude.
Foire aux questions
Les revenus étrangers sont-ils imposables en Thaïlande si je ne les y apporte pas ?
Non. La Thaïlande taxe les revenus de source étrangère des particuliers uniquement sur la base des rapatriements. Les revenus laissés à l'étranger ne sont pas imposables, quelle que soit la durée du séjour de la personne en Thaïlande. Ils ne deviennent imposables que lorsqu'ils sont introduits dans le pays, et seulement si la personne était un résident fiscal l'année où ils ont été perçus.
Ma pension étrangère est-elle imposée en Thaïlande ?
Une pension rapatriée par un résident fiscal est un revenu de source étrangère et est imposable, à moins qu'une convention fiscale n'accorde au pays payeur le droit exclusif de l'imposer, ce que font plusieurs traités pour les pensions de gouvernement et de la fonction publique. L'impôt déjà payé à l'étranger sur une pension privée est généralement imputé sur l'impôt thaïlandais.
L'exonération de l'impôt sur les revenus rapatriés a-t-elle été adoptée en Thaïlande ?
Pas à compter du 25 septembre 2026. La proposition d’exonération des revenus perçus dans l’année ou l’année suivante reste un projet qui n’a pas encore été publié au Journal officiel. Jusqu’à ce que cela se produise, les articles 161/2566 et 162/2566 s’appliquent : les revenus postérieurs à 2023 sont imposables lorsqu’ils sont perçus, tandis que les revenus antérieurs à 2024 ne le sont pas.
Voir aussi : Résident fiscal, Convention de double imposition, Justificatif de transfert de devises (FET), impôt sur les transferts de revenus de l'étranger en 2026 et le statut en temps réel de l'exemption de remises.
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