Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.
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Revenus de source étrangère (เงินได้จากต่างประเทศ, also revenu offshore ou, pour la taxe sur celui-ci, taxe sur les remises) est un revenu provenant de l'étranger, tel qu'un salaire, une pension, un dividende, des intérêts, un loyer ou une plus-value étrangère, qu'un résident fiscal de la Thaïlande introduit dans le pays. En vertu de l'article 41 du Code des impôts, il est imposable l'année de son rapatriement. Depuis le 1er janvier 2024, l'année où il a été gagné n'a plus d'importance, ce qui a mis fin à l'ancienne pratique consistant à stocker les revenus à l'étranger pendant un an et à les rapatrier en franchise d'impôt, et il s'agit du plus important changement fiscal auquel la plupart des expatriés en Thaïlande ont été confrontés.
Table des matières
La règle avant et après le 1er janvier 2024
Deux conditions doivent être remplies pour que le revenu soit imposable : la personne était une résident fiscal (180 jours ou plus) au cours de l'année civile où les revenus ont été générés, et ces revenus sont rempatriés en Thaïlande, au cours de cette même année ou d'une année ultérieure. Les revenus perçus alors que l'on était non-résident ne sont jamais concernés, peu importe le moment et la manière dont ils sont rapatriés.
Avant 2024 Le Département des revenus interprétait l'article 41 comme ne taxant que les revenus rapatriés l'année même où ils ont été perçus. Perçus en 2022, rapatriés en 2023, aucun impôt n'est dû. L'instruction ministérielle Por. 161/2566 est revenue sur cette interprétation avec effet au 1er janvier 2024 : les revenus étrangers d'un résident sont désormais imposables dès leur rapatriement. L'instruction Por. 162/2566 a ensuite exclu le passé : les revenus perçus avant le 1er janvier 2024 restent non imposables lorsqu'ils sont importés, et ce à tout moment. Ces deux instructions constituent la législation en vigueur pour les années fiscales 2024, 2025 et 2026.
Ce que cela signifie pour un expatrié
Envoi de fonds est un transfert d'argent en Thaïlande : un virement bancaire, des espèces apportées, une carte étrangère utilisée pour payer un commerçant thaïlandais ou un retrait d'argent à un DAB à partir d'un compte étranger. Ce qui est remis doit ensuite être caractérisé. L'épargne existant avant 2024, le principal d'un prêt ou un cadeau Dans les limites des exonérations, il s'agit de capital et non de revenus, et ils ne sont pas imposés ; les revenus et gains postérieurs à 2023 le sont. Les relevés bancaires montrant d'où chaque virement a été tiré constituent la seule défense lors d'un contrôle fiscal, c'est pourquoi il est conseillé, sur un plan pratique, de conserver un solde antérieur à 2024 sur un compte séparé.
L'impôt payé à l'étranger sur le même revenu est normalement imputé en déduction en vertu de la convention pertinente convention de double imposition, le résident paie donc le taux le plus élevé des deux plutôt que les deux, mais le crédit doit être demandé sur la déclaration avec un justificatif de l'impôt étranger. Certains traités réservent les pensions gouvernementales à l'État payeur. La déclaration se fait entre le 1er janvier et le 31 mars et nécessite un numéro d'identification fiscale.
L'exemption proposée et ce qui fait réellement foi de loi
Since 2025 the government has discussed a relaxation under which foreign income remitted in the year it is earned, or in the year immediately following, would be exempt, so that money earned in 2026 and brought in during 2026 or 2027 would escape tax. As at 25 September 2026 that measure had not been published in the Royal Gazette. It has no effective date and no legal force, and planning as if it existed produces a tax bill with surcharges attached.
Il existe deux exemptions. Les revenus perçus avant 2024 sont protégés par le Por. 162/2566. Les titulaires de certaines catégories de visa LTR sont exemptés d'impôt sur les revenus étrangers rapatriés par décret royal. Pour tous les autres : s'ils ont été gagnés à l'étranger après 2023 en étant résident, et qu'ils sont rapatriés, ils sont imposables.
Foire aux questions
Les revenus étrangers sont-ils imposables en Thaïlande si je ne les y apporte pas ?
Non. La Thaïlande taxe les revenus de source étrangère des particuliers uniquement sur la base des rapatriements. Les revenus laissés à l'étranger ne sont pas imposables, quelle que soit la durée du séjour de la personne en Thaïlande. Ils ne deviennent imposables que lorsqu'ils sont introduits dans le pays, et seulement si la personne était un résident fiscal l'année où ils ont été perçus.
Ma pension étrangère est-elle imposée en Thaïlande ?
Une pension versée par un résident fiscal est un revenu de source étrangère et est imposable, à moins qu'une convention fiscale n'accorde au pays payeur le droit exclusif de l'imposer, ce que font plusieurs traités pour les pensions de gouvernement et de la fonction publique. L'impôt déjà payé à l'étranger sur une pension privée est généralement déduit de l'impôt thaïlandais.
L'exonération de la taxe sur les remittances a-t-elle été adoptée en Thaïlande ?
Not as at 25 September 2026. The proposal to exempt income remitted in the year earned or the following year remains a draft that has not appeared in the Royal Gazette. Until it does, Por. 161/2566 and Por. 162/2566 apply: post-2023 income is taxable when remitted and pre-2024 income is not.
Voir aussi : Résident fiscal, Convention de double imposition, Justificatif de transfert de devises (FET), impôt sur les transferts de revenus de l'étranger en 2026 ET le statut en temps réel de l'exemption de remises.
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