Fiscalité des entreprises en Thaïlande : Guide complet pour les entreprises

Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.

Dernière mise à jour : 15 octobre 2026

Impôt complémentaire pour les grands groupes multinationaux

Périmètre vérifié le 17 septembre 2026. Le décret d'urgence sur l'impôt complémentaire B.E. 2567 s'applique aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025. Le seuil concerne le groupe multinational : un chiffre d'affaires consolidé d'au moins 750 millions d'euros au cours d'au moins deux des quatre exercices comptables précédents. Les groupes concernés doivent évaluer leur exposition au titre du cadre de l'impôt minimum mondial 15%, y compris lorsqu'une société thaïlandaise bénéficie d'avantages accordés par le BOI. Il s'agit d'un régime distinct applicable aux groupes ; les taux ordinaires de l'impôt sur les sociétés et ceux applicables aux PME, expliqués ci-dessous, continuent de s'appliquer selon leurs propres conditions. Voir le Avis officiel du Département du Revenu.

L'impôt sur les sociétés en Thaïlande est un facteur crucial pour toute entreprise exerçant ses activités dans le pays. Le impôt sur les sociétés Le taux de l'impôt sur les sociétés (IS) est généralement de 20%, ce qui est relativement compétitif par rapport aux autres pays de la région. Toutefois, les entreprises doivent tenir compte d'un certain nombre de facteurs lors du calcul de leur dette d'IS, tels que les dépenses déductibles et les exonérations fiscales. Par exemple, une entreprise remplissant les critères d'une petite entreprise ne paie aucun impôt sur ses 300 000 bahts premiers de bénéfice net, 15% sur la tranche comprise entre 300 000 et 3 millions, et 20% sur tout montant supérieur à 3 millions. Les taux réduits ne sont pas automatiques et le test d'éligibilité est la partie la plus souvent oubliée : l'entreprise doit avoir un capital libéré d'un montant maximal de 5 millions de bahts au dernier jour de la période comptable et Les revenus provenant de la vente de biens et de la fourniture de services ne dépassant pas 30 millions de bahts au cours de cette période comptable. Une entreprise qui ne réussit pas l'un ou l'autre test paie 20% sur l'ensemble de son bénéfice net.

Si vous êtes également personnellement résident fiscal ici, consultez notre guide sur impôt des expatriés en Thaïlande.

Écrit en mars 2024 par Sébastien Brousseau, LL.B., B.Sc. Manager de ThaiLawOnline et résident permanent de Thaïlande. M. Brousseau a dirigé plusieurs entreprises en Thaïlande et a eu un comptable à plein temps pendant plus de 15 ans. Ses entreprises ont tenu la comptabilité d'environ 100 sociétés et associations caritatives.

Il y a des raisons pour lesquelles les gens créent des sociétés en Thaïlande ou à l'étranger. Cela peut être le cas pour certains :

1. Bavantages :

• Responsabilité limitée : La responsabilité de actionnaires ou des membres d'un personne morale Dans une société anonyme, le montant restant dû sur les actions ne peut excéder un certain montant (article 1096 du Code civil et commercial), de sorte que les biens personnels des associés sont protégés si la société est poursuivie ou se déclare insolvable. Cela n’est pas le cas pour toutes les personnes morales : les associés d’une société ordinaire enregistrée et les associés sans limites d’une société anonyme sont tous deux responsables de ses dettes sans limite (articles 1050, 1070 et 1077).
• Continuité des activités : Une personne morale est une entité juridique distincte de ses actionnaires ou de ses membres. Cela signifie que l'entreprise peut continuer à fonctionner même en cas de changement de propriétaire ou de direction.
• Avantages fiscaux : Les personnes morales peuvent être éligibles à certains avantages fiscaux, tels que des taux d'imposition réduits ou des exonérations fiscales. C'est pourquoi il est important de connaître l'impôt sur les sociétés en Thaïlande.
• Crédibilité: Créer une personne morale peut rendre votre entreprise plus crédible et professionnelle aux yeux de vos clients et partenaires potentiels.
• Accès au financement : Les personnes morales peuvent avoir un accès plus facile aux financements des banques et autres institutions financières.

2. Flexibilité :

• Choix de la structure : Il existe différents types de personnes morales, chacune ayant ses propres avantages et inconvénients. Cela signifie que vous pouvez choisir la structure qui correspond le mieux à vos besoins.
• Activités autorisées : Une entreprise agit dans le cadre des objectifs qu'elle enregistre auprès du Département du développement des entreprises, lesquels peuvent être modifiés ultérieurement pour couvrir de nouvelles activités. Lorsque les étrangers détiennent la moitié ou plus des actions, la loi sur les entreprises étrangères limite également ce qu'ils peuvent faire.
• Structure de gestion : Les personnes morales peuvent présenter diverses structures de gestion, ce qui vous offre la possibilité de choisir celle qui s'avère la plus efficace et la plus performante pour votre entreprise.

ou autres:

• Planification de la relève : Une personne morale peut être transmise à des héritiers ou à des ayants droit, ce qui facilite la planification de l'avenir de votre entreprise.
• Patrimoine planification Les personnes morales peuvent être utilisées à des fins de planification successorale, telles que la réduction de la charge fiscale de vos héritiers.
• Protection des actifs : Les personnes morales peuvent être utilisées pour protéger vos biens contre vos créanciers personnels.

3. Revenu imposable et personnes :

Une société ou une société de personnes constituée en vertu du droit thaïlandais peut être tenue de payer des impôts, ce qui signifie :

• Société à responsabilité limitée
• société anonyme
• société en commandite
• société en nom collectif enregistrée

Le bénéfice imposable d'une société aux fins de l'impôt sur les sociétés est déterminé en déduisant toutes les charges déductibles de son revenu brut. Les charges déductibles comprennent le coût des marchandises vendues, les frais d'exploitation et les charges d'intérêts. Vous avez d'autres personnes morales telles qu'une fondation qui doivent s'acquitter d'un impôt annuel sur les sociétés, mais elles sont soumises à des règles spécifiques. Les sociétés relevant du BOI peuvent également bénéficier d'incitations spéciales. Connaître l'impôt sur les sociétés en Thaïlande peut vous aider à économiser beaucoup d'argent.

4. Les entités étrangères exerçant leurs activités en Thaïlande peuvent également être soumises à l'impôt sur les sociétés, notamment :

• Une société ou une société de personnes dotée de la personnalité morale constituée en vertu de lois étrangères et exerçant des activités commerciales en Thaïlande
• Une société ou une société de personnes dotée de la personnalité morale constituée en vertu de lois étrangères et exerçant des activités commerciales dans d'autres pays, y compris en Thaïlande.
• Une société ou une société de personnes dotée de la personnalité morale constituée en vertu de lois étrangères et exerçant des activités commerciales dans d'autres pays, y compris en Thaïlande, dans le cas du transport de marchandises ou du transport de passagers.
• société ou société de personnes dotée de la personnalité morale constituée en vertu de lois étrangères qui emploie un salarié, un agent ou un intermédiaire pour exercer une activité commerciale en Thaïlande et qui, de ce fait, perçoit des revenus ou des bénéfices en Thaïlande
• Une société ou une société de personnes constituée en vertu de lois étrangères et n'exerçant pas d'activité commerciale en Thaïlande, mais percevant un revenu imposable en vertu de l'article 40 (2)(3)(4)(5)(6) qui est payé depuis ou en Thaïlande
• une entreprise exploitée de manière commerciale ou lucrative par un gouvernement étranger, une organisation d'un gouvernement étranger ou toute autre personne morale établie en vertu d'une loi étrangère
• coentreprise
• A fondation ou association poursuivant une activité génératrice de revenus, mais ne comprend pas la fondation ou l'association telle que prescrite par le ministre conformément à l'article 47 (7) (b) du Code des impôts

5. Exonérations fiscales

Les éléments ci-dessous sont des dépenses déductibles, et non des revenus exonérés. Le Département des recettes les énumère comme suit :

1. Les dépenses courantes et nécessaires. Toutefois, le montant déductible des dépenses suivantes est autorisé à un taux spécial :
   • Déduction 200% des dépenses de recherche et développement,
   • Déduction 200% des frais de formation professionnelle,
   • Déduction 200% des dépenses liées à la fourniture d'équipements pour les personnes handicapées ;
2. Intérêts, à l'exception des intérêts sur les réserves de capital ou les fonds de la société ;
3. Impôts, à l'exception de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sur la valeur ajoutée versés au gouvernement thaïlandais ;
4. Pertes nettes reportées des cinq derniers exercices comptables ;
5. créances irrécouvrables ;

6. Autres exonérations d'impôt sur les sociétés en Thaïlande

6. Usure et détérioration ;

7. Dons jusqu'à 2% des bénéfices nets

8. Cotisations au fonds de prévoyance;

9. Entertainment expenses up to 0.3% of gross receipt but not exceeding 10 million baht;

10. Déduction fiscale supplémentaire pour les dons faits aux établissements d'enseignement public, ainsi que pour toutes les dépenses engagées pour l'entretien des parcs publics, des terrains de jeux publics et/ou des terrains de sport ;

11. Dépenses d’amortissement, n’excédant pas les taux de coûts suivants par an, fixés par le décret royal n° 145 B.E. 2527, section 4, publié en vertu de l’article 65 bis (2) du Code des impôts. Une société dont la méthode comptable acceptée prévoit des taux annuels variables peut dépasser un taux dans certains ans, à condition que l’actif soit amorti sur une période n’étant pas inférieure à 100 divisée par le taux.

Actif	Taux maximal par an
Bâtiments permanents	5%
Bâtiments temporaires	100%
Coût d’acquisition des ressources naturelles épuisables	5%
Droits de bail, sans bail écrit ou avec un bail renouvelable indéfiniment	10%
Droits de bail en vertu d'un bail écrit sans possibilité de renouvellement ou avec un renouvellement fixe	100% divisé par le nombre d'années du bail plus toute éventuelle prolongation.
Bienfaisance, marques commerciales, licences, brevets, droits d’auteur et autres droits similaires d’une durée illimitée	10%
Les mêmes droits de durée limitée	100% divisé par le nombre d'années d'utilisation
Autres actifs amortissables, à l'exception des terrains et des stocks de marchandises	20%

Deux autres règles figurant dans le même décret : pour les actifs de la dernière colonne autres que les voitures particulières et les véhicules à passagers de jusqu’à dix places, une société peut utiliser la méthode du bilan décroissant à deux fois le taux dans la première année, dans les mêmes conditions minimales de durée de vie (article 4 tel que modifié par le décret royal n° 359 B.E. 2542, pour les actifs acquis à partir du 23 octobre 1999) ; et les nouveaux équipements utilisés pour la recherche et le développement dont le coût est d’au moins 100 000 bahts peuvent bénéficier d’une prime initiale de 40% le jour de leur acquisition (article 4 bis).

Outre ces déductions, il existe plusieurs exonérations fiscales et incitations disponibles pour les entreprises en Thaïlande. Deux exemples souvent mal compris méritent d’être clarifiés : une entreprise étrangère opérant dans le transport international est pas exonéré : il est imposé sur son chiffre d'affaires brut au taux de 3% plutôt que sur le bénéfice net (tableau des taux du département des revenus, article 6), de sorte qu'une succursale de transport maritime ou aérien doit des impôts même en cas d'exercice déficitaire. Et la recherche et le développement sont allégés par un déduction majorée de 200% au titre de la dépense, et non par un crédit d'impôt, parallèlement à 200% pour la formation professionnelle et 200% pour les équipements destinés aux personnes handicapées.

7. Déductions fiscales sur l'impôt sur les sociétés en Thaïlande

Les entreprises sont autorisées à déduire certaines dépenses de leur revenu imposable, notamment :

• Salaires et traitements versés aux employés
• Les cotisations de sécurité sociale versées au nom des employés
• loyer et charges
• frais de voyage et de divertissement
• Charges d'amortissement et de dépréciation
• dépenses de recherche et développement

8. Déclaration et paiement des impôts

Les entreprises sont tenues de déposer leur déclaration d'impôt sur les sociétés et de payer l'impôt en Thaïlande dans les 150 jours suivant la date de clôture de la période comptable, au moyen du formulaire CIT 50 (PND.50), le paiement étant effectué en même temps que le dépôt de la déclaration. Il existe également une obligation de six mois. Une entreprise assujettie à l'impôt sur les sociétés (IS) sur les bénéfices nets doit estimer son bénéfice net annuel et verser la moitié de l'impôt estimé sur le formulaire CIT 51 (PND.51). dans les deux mois suivant la fin des six premiers mois de son exercice comptable; l'acompte est imputé sur l'obligation annuelle. Une personne physique est imposée sur l'année civile, mais la période comptable d'une entreprise ne doit pas nécessairement coïncider avec l'année civile. Un exercice comptable est de douze mois ; une société nouvellement constituée peut avoir une première période plus courte à compter de sa date d’incorporation, et une société existante peut demander au directeur général de modifier sa date de clôture. Les 150 jours s’entendent à partir de la date de clôture, donc seule une société qui utilise le 1er janvier au 31 décembre peut avoir un délai jusqu’au 30 mai (29 mai en cas d’année bissextile). L’impôt payable dépend de nombreux facteurs, et nous vous suggérons de consulter un comptable, car cela peut s’avérer compliqué. Pour un résumé, voici : bon point de départ.

9. conventions fiscales

La Thaïlande a conventions fiscales conclues avec au moins 61 pays D'après l'administration fiscale, ces conventions fiscales permettent de réduire l'impôt sur les sociétés à payer en évitant la double imposition d'un même revenu.

Conclusion

Thailand has a relatively competitive corporate tax regime, with a CIT rate of 20% and a number of tax exemptions and incentives available to businesses. However, it is important for businesses to carefully consider their CIT liability when operating in Thailand. ThaiLawOnline does not do accounting but we can help you to set up a company anywhere in Thailand. For accounting we suggest you to use Asia Accounts avec Alan Lonie.

Dernière révision : 5 septembre 2026. Les taux, seuils et échéances de cette page ont été vérifiés par rapport aux textes originaux et aux propres directives publiées par le Département du Revenu, et non par rapport à leurs résumés. Plus précisément : le Département du Revenu Impôt sur les sociétés l'orientation, pour la règle de dépôt des 150 jours et le formulaire CIT 50, l'acompte semestriel sur le formulaire CIT 51, la règle de la période comptable, le taux standard de 20 % et le barème qui taxe une entreprise étrangère dans le transport international à 3% des recettes brutes; et, pour les taux applicables aux petites entreprises, Décret royal n° 530 B.E. 2554 section 6 telle que modifiée par N° 583 B.E. 2558 et N° 603 B.E. 2559, lu dans la Gazette royale elle-même (n° 603 au volume 133, partie 33 Kor, page 42, 21 avril 2016), qui a fixé l'exonération pour les premiers 300 000 bahts, la tranche de 15 % jusqu'à 3 millions et de 20 % au-delà, ainsi que les deux critères qualificatifs de capital libéré et de chiffre d'affaires. Le propre registre des décrets du Département des impôts a été examiné pour tout élément ultérieur modifiant ce taux : six décrets postérieurs au n° 603 touchent à des sujets connexes et aucun d'eux ne modifie le taux général applicable aux petites entreprises. Quatre déclarations ont été corrigées et une omission comblée, la plus grave étant que la page indiquait que les entreprises de transport international sont exonérées alors qu'elles sont imposées à 3% des recettes brutes. Le 61 conventions fiscales bilatérales le chiffre a été vérifié depuis et est exact : la page des traités du département du revenu présente sa liste sous forme de données structurées, et en la comptant, on obtient 61 pays avec un accord en vigueur, de l'Arménie au Vietnam, plus deux conventions résiliées qui ne sont à juste titre pas comptabilisés. Non vérifié, et nommé ainsi pour que vous puissiez juger : Le tableau des déductions et la liste des dépenses ordinaires déductibles reproduisent la formulation du ministère des Finances et ne sont pas liés aux articles correspondants du Code des finances ; aucune taux d’impôt sur le revenu n’est indiqué sur cette page. Vérifié à nouveau le 10 octobre 2026 : Décret royal n° 145 B.E. 2527 relatif aux déductions, articles 4 et 4 bis, traduits en thaïlandais sur le site du ministère des Finances (avec les amendements des n° 319 et 359 mentionnés là-dedans) ; l’article relatif aux déductions faisait référence à un tableau des taux qui n’était pas présent sur la page, et celui-ci est désormais présenté à l’article 4. Les autres déductions figurant dans la liste n’ont pas été identifiées et restent telles qu’elles sont définies par le ministère des Finances. La fiscalité dépend de vos propres calculs et structure, il est donc conseillé de consulter un professionnel avant de vous en fier. Relecture le 4 octobre 2026 : la responsabilité limitée est désormais prévue uniquement pour les sociétés à responsabilité limitée (article 1096 du Code civil et commercial), avec la responsabilité illimitée des associés de société constituée (articles 1050, 1070, 1077); la liste des déductions n’est plus désignée comme revenu exonéré ; la date de dépôt de l’année civile est fixée au 30 mai.

• Impôt sur les sociétés par le Département des recettes de Thaïlande

L'impôt sur les sociétés suit la structure de votre choix. Notre le droit des affaires en Thaïlande La vue d'ensemble présente les structures disponibles et les engagements qu'implique chacune d'elles.