Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.
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Impôt sur les sociétés (ภาษีเงินได้นิติบุคคล, Payer de l'argent à une personne morale, abrégé CIT) est-ce que l'impôt est une société à responsabilité limitée, une société de personnes ou autre personne morale paye sur son bénéfice net en vertu du Code des impôts. Le taux standard est de 20% du bénéfice net après déduction des charges, avec des tranches réduites pour les petites entreprises et une exonération totale ou partielle pour les activités promues par le BOI. Il est payé en deux versements et appliqué par le Département des impôts, une autorité distincte de la DBD. Toute entreprise thaïlandaise doit déposer une déclaration, même celle qui n'a réalisé aucun bénéfice ou n'a jamais exercé d'activité.
Table des matières
Tarifs et mode de calcul des bénéfices
Le taux général est de 20% de bénéfice net, à savoir les revenus diminués des dépenses autorisées par le Code des impôts : les frais professionnels ordinaires, l'amortissement aux taux prescrits, les dons jusqu'à concurrence de 2% du bénéfice net et les déductions majorées pour la recherche et le développement. Les pertes peuvent être reportées sur 5 ans. Une entreprise dont le capital libéré ne dépasse pas 5 000 000 bahts et dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 30 000 000 bahts au cours de l'exercice est une PME et paie selon un barème progressif.
| Tranche de bénéfice net (PME) | Taux | Condition |
|---|---|---|
| Premiers 300 000 bahts | Exempter | Capital libéré n'excédant pas 5 000 000 de bahts |
| 300 001 à 3 000 000 de bahts | 15% | et un chiffre d'affaires ne dépassant pas 30 000 000 de bahts |
| Au-dessus de 3 000 000 de bahts | 20% | Identique au taux général |
Une entreprise promue par BOI est exonérée sur l'activité promue pour la période indiquée dans son certificat, allant de 3 à 13 ans selon la catégorie. Les très grands groupes multinationaux sont soumis depuis 2025 à un impôt minimum mondial complémentaire de 15%, ce qui ne concerne pas une entreprise thaïlandaise ordinaire.
Déclaration et paiement en pratique
Deux déclarations sont exigées chaque année. La déclaration semestrielle, le formulaire PND 51, est déposée dans les 2 mois suivant la fin des 6 premiers mois de la période comptable et permet de payer l'impôt sur la moitié du bénéfice estimé pour l'année ; une estimation inférieure au bénéfice réel de plus de 25% sans motif valable entraîne une majoration sur le montant manquant. La déclaration annuelle, le formulaire PND 50, accompagnée des états financiers audités, est déposée dans les 150 jours suivant la fin de l'exercice, ce qui, pour un exercice se terminant en décembre, signifie au plus tard fin mai.
L'impôt sur les sociétés n'est qu'un des impôts que l'entreprise gère. TVA est déposée chaque mois, et la retenue à la source doit être déduite de la plupart des paiements effectués par l'entreprise, généralement 3% sur les services, 5% sur les loyers et 10% sur les dividendes, puis reversée avant le 7 du mois suivant. L'erreur fréquente est de tout confier à un comptable sans vérifier que les déclarations ont bien été déposées ; la directeur signe les comptes et porte l'exposition.
Pénalités et problème des sociétés inactives
Tout paiement en retard est passible d'une majoration de 1,5% par mois sur l'impôt impayé, et une déclaration tardive ou manquante entraîne une amende en sus ; en l'absence de comptabilité, le Département du revenu évalue l'impôt sur la base de ses propres chiffres, recouvrables sur les comptes bancaires et les biens de l'entreprise. La fraude délibérée constitue une infraction pénale pour l'entreprise et généralement pour le directeur responsable.
Une entreprise qui cesse ses activités mais n'est jamais dissoute doit toujours souscrire une déclaration PND 50 et réaliser un audit chaque année. Lorsque le propriétaire souhaite enfin la fermer, le Département des Revenus examine les années manquantes avant de délivrer le certificat de décharge fiscale, et chaque déclaration non déposée doit être préparée et payée avec des majorations. C'est pourquoi dissolution d'une entreprise négligée coûte plus cher que ne l'aurait fait la mise en conformité.
Foire aux questions
Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés en Thaïlande ?
20% de bénéfice net. Une petite entreprise dotée d'un capital versé d'au maximum 5 000 000 de bahts et d'un chiffre d'affaires d'au maximum 30 000 000 de bahts ne paie rien sur les premiers 300 000 bahts de bénéfice, 15% sur les bénéfices allant jusqu'à 3 000 000 de bahts et 20% au-delà. Les activités bénéficiant de la promotion du BOI peuvent être exonérées pendant 3 à 13 ans.
Quand l'impôt sur les sociétés est-il exigible en Thaïlande ?
La déclaration annuelle, PND 50, doit être déposée dans les 150 jours suivant la clôture de l'exercice comptable, soit d'ici la fin du mois de mai pour une entreprise dont l'exercice concorde avec l'année civile. La déclaration semestrielle, PND 51, doit être déposée dans les 2 mois suivant la fin du premier semestre de l'année et permet de payer l'impôt sur la moitié du bénéfice annuel estimé.
Est-ce qu'une entreprise inactive en Thaïlande doit déposer des déclarations de revenus ?
Oui. Une société enregistrée doit déposer le formulaire PND 50 accompagné de comptes vérifiés chaque année, qu'elle ait exercé ou non des activités, et le formulaire PND 51 au milieu de l'année. L'absence de dépôt entraîne l'accumulation d'amendes et de majorations, et tous les déclarations doivent être déposées avant que le département des impôts n'autorise la dissolution de la société.
Voir aussi : TVA, Numéro d'identification fiscale, Société à responsabilité limitée, BOI, impôt sur les sociétés en Thaïlande ET Peut-on aller en prison pour impôts impayés en Thaïlande.
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