รีวิวโดย วิชุฑา อัตตะมัธคอน, LL.M., ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพทนายความ 3149/2556 จาก ThaiLawOnline ซึ่งเป็นบริษัทกฎหมายในประเทศไทยที่ให้บริการด้านกฎหมายแก่ชาวต่างชาติมาตั้งแต่ปี 2006.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
ภาษีมรดก (ภาษีการรับมรดก, phasi kan rap moradok, บางครั้งเขียนว่า ภาษีกองมรดก หรือ อากรมรดก) คือภาษีที่เรียกเก็บตามพระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 จากสิ่งที่บุคคลได้รับจากกองมรดกของผู้ตาย โดยใช้บังคับเฉพาะส่วนของมรดกที่เกิน 100 ล้านบาทต่อผู้รับ ในอัตราร้อยละ 5 สำหรับผู้สืบสันดานและบุพการีของผู้ตาย และร้อยละ 10 สำหรับบุคคลอื่น ส่วนคู่สมรสไม่ต้องเสียภาษีใดๆ เกณฑ์นี้สูงพอที่ชาวต่างชาติส่วนใหญ่ในประเทศไทยจะไม่มีวันถึง แต่กฎเกณฑ์ว่าใครต้องเสียภาษีและทรัพย์สินใดที่นับรวมยังสำคัญสำหรับทุกคนที่มีทรัพย์สินจำนวนมากในประเทศไทย.
สารบัญ
สิ่งที่พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดกเรียกเก็บ
เกณฑ์และอัตรา. ภาษีจะเรียกเก็บจากผู้รับมรดก ไม่ใช่จากกองมรดก ทายาทหรือผู้รับพินัยกรรมแต่ละคนจะรวมทุกสิ่งที่ได้รับจากผู้ตายคนเดียวกันเข้าด้วยกัน และจะเก็บภาษีเฉพาะส่วนที่เกิน 100 ล้านบาท หลังหักหนี้สินที่ตกทอดมาพร้อมกับมรดก (มาตรา 12): ในอัตรา 5% สำหรับบิดามารดา ปู่ย่าตายาย บุตร หรือหลานของผู้ตาย และ 10% สำหรับพี่น้อง หลาน คู่ชีวิต เพื่อน และ นิติบุคคล. มรดกที่คู่สมรสของเจ้ามรดกได้รับอยู่นอกขอบเขตของพระราชบัญญัตินี้โดยสิ้นเชิง ไม่ว่าจะมีมูลค่าเท่าใดก็ตาม.
ผู้มีหน้าที่เสียภาษี. กลุ่มบุคคลสามกลุ่ม: ผู้มีสัญชาติไทย; คนต่างด้าวที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยตามกฎหมายว่าด้วยคนเข้าเมือง ซึ่งหมายถึงผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวร; และบุคคลอื่นใดที่ได้รับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในประเทศไทย. สองกลุ่มแรกจะถูกเก็บภาษีจากทรัพย์สินไม่ว่าทรัพย์สินนั้นจะอยู่ที่ใดก็ตาม; ส่วนกลุ่มที่สามจะถูกเก็บภาษีเฉพาะจากทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทยเท่านั้น. การทดสอบระยะเวลา 180 วันที่ใช้สำหรับภาษีเงินได้ไม่นำมาใช้ในกรณีนี้. ทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษีระบุไว้ในมาตรา 14: อสังหาริมทรัพย์, หลักทรัพย์, เงินฝากธนาคารและสิทธิเรียกร้องเป็นเงินที่คล้ายคลึงกัน, ยานพาหนะที่จดทะเบียน, และทรัพย์สินทางการเงินอื่นๆ ตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา. เงินสด, เครื่องประดับ, งานศิลปะ และสังหาริมทรัพย์ที่ไม่ได้จดทะเบียนไม่ถูกเก็บภาษี.
ข้อควรปฏิบัติสำหรับชาวต่างชาติ
ชาวต่างชาติที่ได้รับมรดกเป็นห้องชุดในกรุงเทพมหานครมูลค่า 20 ล้านบาทและบัญชีธนาคารอีก 5 ล้านบาทจากบิดาหรือมารดาที่อยู่ในต่างประเทศไม่ต้องชำระภาษีใดๆ เพราะยอดรวมนั้นต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด ทายาทชาวต่างชาติของกองมรดกขนาดใหญ่ในประเทศไทยควรทราบขั้นตอน: แบบแสดงรายการภาษีต้องยื่นต่อกรมสรรพากรภายใน 150 วันนับจากวันที่ได้รับทรัพย์สิน ผู้รับมรดกเป็นผู้ยื่น และสามารถผ่อนชำระภาษีเป็นงวดได้ภายในระยะเวลาไม่เกิน 5 ปี การยื่นล่าช้าต้องเสียเบี้ยปรับเท่ากับจำนวนภาษี การแสดงรายการต่ำกว่าความจริงต้องเสียเบี้ยปรับเพิ่มอีก 50% ของภาษีที่ขาด (มาตรา 29) และภาษีที่ค้างชำระต้องเสียเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน (มาตรา 31) ดังนั้นจึงควรจับตาดูกำหนดเวลา 150 วันนับจากวันที่ ผู้จัดการมรดก โอนกรรมสิทธิ์ของสินทรัพย์.
ความผิดพลาดที่พบบ่อยคือการวางแผนโดยคำนึงถึงภาษีการรับมรดกแต่ละเลยภาษีการรับให้ซึ่งอยู่คู่กันในประมวลรัษฎากร เงินได้จากการรับให้จากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส ได้รับยกเว้นไม่เกิน 20 ล้านบาทต่อปีภาษี (ประมวลรัษฎากร มาตรา 42(27)) ส่วนจากบุคคลอื่นได้รับยกเว้นไม่เกิน 10 ล้านบาท แต่เฉพาะเงินได้ที่ได้รับจากการอุปการะโดยหน้าที่ธรรมจรรยา หรือจากการให้ในพิธีหรือตามโอกาสแห่งขนบธรรมเนียมประเพณี (มาตรา 42(28)) ส่วนที่เกินอาจเสียภาษีในอัตราคงที่ 5% หากผู้รับเลือกเสียภาษีในอัตรานั้น การโอนห้องชุดให้บุตรในขณะที่ยังมีชีวิตอยู่เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีที่ไม่มีวันต้องเสียอยู่แล้ว อาจทำให้เกิดค่าธรรมเนียมการโอนและภาษีการรับให้ที่ไม่ต้องเสียหากไม่โอน; บทความเรื่อง ค่าธรรมเนียมการโอนกรรมสิทธิ์และภาษี ระบุค่าใช้จ่ายเหล่านั้นไว้.
ภาษีมรดกเทียบกับค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิต
| รายการที่เรียกเก็บ | กรณีที่ใช้บังคับ | อัตรา |
|---|---|---|
| ภาษีมรดก | มรดกที่มากกว่า 100 ล้านบาทต่อผู้รับ | 5% ผู้สืบสันดานและบุพการี; 10% บุคคลอื่น; คู่สมรสได้รับยกเว้น |
| ค่าธรรมเนียมการโอนที่ดินในกรณีมรดก | การจดทะเบียนโอนที่ดินหรือห้องชุดที่ได้รับมรดกให้แก่ทายาท | ค่าธรรมเนียมอัตราลดสำหรับผู้สืบสันดาน บุพการี และคู่สมรส; 2% สำหรับบุคคลอื่น |
| ภาษีกองมรดกของต่างประเทศ | ทรัพย์สินในประเทศบ้านเกิดของผู้เสียชีวิต | ตามกฎหมายของประเทศนั้น ซึ่งไม่ได้รับผลกระทบจากประเทศไทย |
สำนักงานที่ดิน ค่าธรรมเนียมดังกล่าวมักเป็นค่าใช้จ่ายเพียงอย่างเดียวที่ทายาทชาวต่างชาติต้องจ่ายจริงในประเทศไทย และเป็นจำนวนไม่มาก ภาระที่ใหญ่กว่ามักอยู่ที่ประเทศบ้านเกิด: ภาษีกองมรดกของสหรัฐอเมริกา สหราชอาณาจักร หรือประเทศในยุโรปอาจครอบคลุมถึงห้องชุดในประเทศไทยที่พลเมืองของประเทศนั้นถือครอง และ ความตกลงเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ไม่ค่อยครอบคลุมเรื่องมรดก คู่มือเกี่ยวกับ ภาษีมรดกในประเทศไทย อธิบายตัวอย่างสำหรับทายาทแต่ละประเภท.
มีการตรวจสอบล่าสุดเมื่อวันที่ 27 กันยายน 2026. พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 มาตรา 3, 11, 12, 13, 14, 16, 17, 23, 29 และ 31 ได้อ่านจากตัวบทภาษาไทย สิ่งที่ไม่ได้ตรวจสอบในการทบทวนครั้งนี้: เกณฑ์ภาษีการรับให้ตามประมวลรัษฎากร และค่าธรรมเนียมการจดทะเบียนมรดกของสำนักงานที่ดิน ซึ่งระบุตามแนวปฏิบัติที่มีการเผยแพร่.
คำถามที่พบบ่อย
ประเทศไทยมีภาษีมรดกหรือไม่?
ใช่ โดยมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2559 ตามพระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 แต่เฉพาะส่วนของมรดกที่มีมูลค่าเกิน 100 ล้านบาทต่อผู้รับเท่านั้น อัตราภาษีคือร้อยละ 5 สำหรับผู้สืบสันดานและบุพการี และร้อยละ 10 สำหรับบุคคลอื่น และคู่สมรสที่มีชีวิตอยู่ได้รับยกเว้นภาษีทั้งหมด.
ชาวต่างชาติต้องเสียภาษีมรดกในประเทศไทยหรือไม่
ชาวต่างชาติที่มีถิ่นที่อยู่ถาวรจะถูกเรียกเก็บภาษีเช่นเดียวกับชาวไทยสำหรับมรดกทั่วโลกที่เกินเกณฑ์ดังกล่าว ชาวต่างชาติรายอื่นจะถูกเรียกเก็บภาษีเฉพาะทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในประเทศไทยเท่านั้น และก็เฉพาะส่วนที่เกิน 100 ล้านบาทเท่านั้น ทายาทชาวต่างชาติส่วนใหญ่ที่ได้รับมรดกเป็นห้องชุดและบัญชีธนาคารในประเทศไทยไม่ต้องเสียภาษีใดๆ.
เมื่อใดจึงต้องยื่นภาษีมรดกในประเทศไทย?
ภายใน 150 วันนับจากวันที่ได้รับมรดก โดยผู้รับมรดกเป็นผู้ยื่นต่อกรมสรรพากร การชำระเงินสามารถผ่อนชำระเป็นงวดได้ภายในระยะเวลาไม่เกิน 5 ปี หากยื่นไม่ทันกำหนดเวลา จะต้องเสียเบี้ยปรับเท่ากับจำนวนภาษีที่ต้องชำระ และการแสดงมูลค่ามรดกต่ำกว่าความจริงจะต้องเสียเพิ่มอีกร้อยละ 50 ของภาษีที่ขาด.
ดูเพิ่มเติม: กองมรดก, ทายาทโดยธรรม, ผู้รับพินัยกรรม, การยกทรัพย์สินให้, และคำแนะนำเกี่ยวกับ ภาษีมรดกในประเทศไทย และ กฎหมายมรดกสำหรับชาวต่างชาติ.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารเป็นภาษาอังกฤษที่เข้าใจง่ายเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของกฎหมายไทยที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.