Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.
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Impôt sur les successions (ภาษีการรับมรดก, bénéficiaire d'un héritage, parfois écrit droits de succession ou droits de succession) est l'impôt prélevé en vertu de la loi sur les droits de succession de l'ère bouddhique 2558, en vigueur depuis le 1er février 2016, sur ce qu'une personne reçoit de la succession d'un défunt. Il s'applique uniquement à la partie d'un héritage dépassant 100 millions de bahts par bénéficiaire, au taux de 5% pour les descendants et ascendants du défunt et de 10% pour toute autre personne, tandis qu'un conjoint ne paie rien. Le seuil est suffisamment élevé pour que la plupart des étrangers en Thaïlande ne l'atteignent jamais, mais les règles concernant les personnes redevables et les actifs pris en compte importent à quiconque possède des biens importants ici.
Table des matières
Ce que la loi sur les droits de succession taxe
Seuil et taux. L'impôt est dû par le bénéficiaire et non par la succession. Chaque héritier ou légataire additionne tout ce qu'il a reçu d'un même défunt, et seule la part excédant 100 millions de bahts est imposée : à 5% pour un parent, un grand-parent, un enfant ou un petit-enfant du défunt, et à 10% pour les frères et sœurs, neveux, partenaires, amis et personnes morales. Un héritage reçu par le conjoint du défunt est totalement exclu de la loi, quelle que soit son importance.
Qui est responsable. Trois groupes : les ressortissants thaïlandais ; les étrangers résidant en Thaïlande en vertu de la législation sur l'immigration, c'est-à-dire les résidents permanents ; et toute autre personne qui reçoit des actifs situés en Thaïlande. Les deux premiers sont imposés sur leurs actifs, où qu'ils se trouvent ; le troisième uniquement sur les actifs thaïlandais. Le critère des 180 jours utilisé pour l'impôt sur le revenu ne s'applique pas ici. Les actifs imposables sont énumérés à l'article 14 : les biens immobiliers, les valeurs mobilières, les dépôts bancaires et créances similaires, les véhicules immatriculés, ainsi que tout autre actif ajouté par décret royal. L'argent liquide, les bijoux, l'art et les biens meubles non immatriculés ne sont pas taxés.
Points pratiques pour les étrangers
Un étranger qui hérite d'un appartement à Bangkok d'une valeur de 20 millions de bahts et d'un compte bancaire de 5 millions de la part d'un parent à l'étranger ne doit rien, car le total est inférieur au seuil. Un héritier étranger d'une grande succession thaïlandaise doit en connaître le mécanisme : la déclaration est déposée auprès du département des Revenus dans les 150 jours suivant la réception des actifs, c'est le bénéficiaire qui la dépose, et le paiement peut être étalé sur une période allant jusqu'à 5 ans par des versements échelonnés. Un dépôt tardif entraîne une pénalité égale à l'impôt, et une sous-déclaration de 50% supplémentaires de l'impôt en trop, il faut donc surveiller le délai de 150 jours à compter de la date où administrateur de succession transfère l'actif.
L'erreur classique consiste à planifier en fonction de l'impôt sur les successions tout en ignorant les droits de mutation à titre gratuit qui figurent à ses côtés dans le Code des revenus. Un don provenant d'un parent, d'un descendant ou d'un conjoint est exonéré jusqu'à 20 millions de bahts par année fiscale et un don provenant de toute autre personne jusqu'à 10 millions, avec un taux de 5% sur l'excédent. Transférer un condominium à un enfant de son vivant pour éviter un impôt qui n'aurait jamais été dû peut entraîner des frais de transfert et des droits de mutation qui ne se seraient pas posés autrement ; le frais et taxes de mutation immobilière cette entrée énonce ces coûts.
Droits de succession comparés aux autres prélèvements en cas de décès
| Frais | Quand il s'applique | Taux |
|---|---|---|
| Impôt sur les successions | Héritage supérieur à 100 millions de bahts par bénéficiaire | 5% descendants et ascendants ; 10% autres ; conjoint exonéré |
| Frais de mutation du Bureau foncier en cas de succession | Enregistrement d'un terrain ou d'une copropriété dont l'héritage a été transmis à l'héritier | Tarif réduit pour les descendants, ascendants et le conjoint ; 2% pour les autres |
| Droits de succession étrangers | Biens dans le pays d'origine du défunt | En vertu de la loi de ce pays, indépendamment de la Thaïlande |
Le Bureau foncier les frais sont souvent le seul coût qu'un héritier étranger paie réellement en Thaïlande, et ils sont modiques. L'exposition la plus importante se situe généralement dans le pays d'origine : un impôt sur les successions américain, britannique ou européen peut s'appliquer à un appartement en Thaïlande détenu par un citoyen de ce pays, et un convention de double imposition couvre rarement les successions. Le guide sur impôt sur les successions en Thaïlande fonctionne par des exemples pour chaque catégorie d'héritier.
Foire aux questions
Existe-t-il un impôt sur les successions en Thaïlande ?
Oui, depuis le 1er février 2016 en vertu de la loi sur l'impôt sur les successions B.E. 2558, mais seulement sur la partie d'un héritage dépassant 100 millions de bahts par bénéficiaire. Le taux est de 5% pour les descendants et les ascendants et de 10% pour tous les autres, et le conjoint survivant est totalement exonéré.
Les étrangers paient-ils des droits de succession en Thaïlande ?
Un étranger disposant d'une résidence permanente est imposé comme un ressortissant thaïlandais sur les héritages mondiaux dépassant le seuil. Tout autre étranger n'est imposé que sur les biens situés en Thaïlande, et ce uniquement au-delà de 100 millions de bahts. La plupart des héritiers étrangers de condominiums et de comptes bancaires thaïlandais ne doivent rien.
Quand la taxe sur les successions doit-elle être déclarée en Thaïlande ?
Dans les 150 jours suivant la réception de l'héritage, par le bénéficiaire, auprès du département des impôts. Le paiement peut être échelonné sur une période maximale de 5 ans. Le dépassement du délai entraîne une pénalité égale à l'impôt dû, et la sous-évaluation de l'héritage ajoute 50% du montant manquant.
Voir aussi : domaine, héritier légal, légataire, cadeau, et les guides sur impôt sur les successions en Thaïlande ET droit des successions pour les étrangers.
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