Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise responsable : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.
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Impôt sur les successions (ภาษีการรับมรดก, phasi kan rap moradok, parfois écrit droits de succession ou droits de succession) est l'impôt prélevé en vertu de la loi sur les droits de succession de l'ère bouddhique 2558, en vigueur depuis le 1er février 2016, sur ce qu'une personne reçoit de la succession d'un défunt. Il s'applique uniquement à la partie d'un héritage dépassant 100 millions de bahts par bénéficiaire, au taux de 5% pour les descendants et ascendants du défunt et de 10% pour toute autre personne, tandis qu'un conjoint ne paie rien. Le seuil est suffisamment élevé pour que la plupart des étrangers en Thaïlande ne l'atteignent jamais, mais les règles concernant les personnes redevables et les actifs pris en compte importent à quiconque possède des biens importants ici.
Table des matières
Ce que la loi sur les droits de succession taxe
Seuil et taux. L’impôt est perçu sur le bénéficiaire, et non sur la succession. Chaque héritier ou legsataire ajoute tout ce qui lui est reçu de la part d’un défunt, et seulement le montant supérieur à 100 millions de bahts, hors dettes héritées (article 12), est taxé : 5% pour un parent, un grand-parent, un enfant ou un petit-enfant du défunt, et 10% pour des frères, des cousines, des partenaires, des amis et des personnes morales. Un héritage reçu par le conjoint du défunt est totalement exclu de la loi, quelle que soit son importance.
Qui est redevable. Trois groupes : les ressortissants thaïlandais ; les étrangers ayant la résidence en Thaïlande en vertu de la loi sur l’immigration, c’est-à-dire les résidents permanents ; et toute personne qui reçoit des avoirs situés en Thaïlande. Les deux premiers sont imposés sur les avoirs où qu’ils se trouvent ; le troisième seulement sur les avoirs thaïlandais. Le test de 180 jours utilisé pour l’impôt sur le revenu ne s’applique pas ici. Les avoirs imposables sont énumérés à l’article 14 : les biens immobiliers, les titres, les dépôts bancaires et les créances monétaires similaires, les véhicules immatriculés et les autres avoirs financiers prévus par décret royal. Les espèces, les bijoux, les œuvres d’art et les biens meubles non enregistrés ne sont pas imposés.
Points pratiques pour les étrangers
Un étranger qui hérite d’un appartement à Bangkok d’une valeur de 20 millions de bahts et d’un compte bancaire de 5 millions de bahts de la part de ses parents n’est pas tenu de payer de taxe, car le montant total est inférieur au seuil fixé. Un héritier étranger d’un grand bien immobilier thaïlandais devrait connaître les règles : la déclaration doit être déposée auprès du Service des recettes dans un délai de 150 jours à compter de la réception des biens, le bénéficiaire doit la déposer et le paiement peut être réparti en plusieurs versements sur une période allant jusqu’à 5 ans. Le dépôt tardif entraîne une pénalité égale à la taxe, une sous-déclaration supplémentaire de 50% de la taxe supplémentaire (article 29) et l’impayé une surtaxe de 1,5% par mois (article 31), donc il convient de surveiller le chronomètre à partir de la date de la réception des administrateur de succession transfère l'actif.
L’erreur courante est de planifier en fonction de l’impôt sur les successions tout en ignorant l’impôt sur les dons qui s’y rattache dans le Code des impôts. Un don de la part d’un parent, d’un descendant ou d’un conjoint est exempté jusqu’à 20 millions de bahts par année d’imposition (article 42(27) du Code des impôts). Pour toute autre personne, l’exonération est de 10 millions de bahts, mais uniquement pour un soutien accordé par obligation morale ou un don effectué lors d’une cérémonie ou à l’occasion d’une coutume (article 42(28) du Code des impôts). Le montant excédentaire peut être taxé à un taux forfaitaire de 5%, si le bénéficiaire en fait la demande. Le transfert d’un condominium à un enfant pendant sa vie pour éviter une taxe qui n’aurait jamais dû être acquittée peut entraîner des frais de transfert et des taxes sur les dons qui ne seraient pas autrement dus ; frais et taxes de mutation immobilière cette entrée énonce ces coûts.
Droits de succession comparés aux autres prélèvements en cas de décès
| Frais | Quand il s'applique | Taux |
|---|---|---|
| Impôt sur les successions | Héritage supérieur à 100 millions de bahts par bénéficiaire | 5% descendants et ascendants ; 10% autres ; conjoint exonéré |
| Frais de mutation du Bureau foncier en cas de succession | Enregistrement d'un terrain ou d'une copropriété dont l'héritage a été transmis à l'héritier | Tarif réduit pour les descendants, ascendants et le conjoint ; 2% pour les autres |
| Droits de succession étrangers | Biens dans le pays d'origine du défunt | En vertu de la loi de ce pays, indépendamment de la Thaïlande |
Le bureau foncier les frais sont souvent le seul coût qu'un héritier étranger paie réellement en Thaïlande, et ils sont modiques. L'exposition la plus importante se situe généralement dans le pays d'origine : un impôt sur les successions américain, britannique ou européen peut s'appliquer à un appartement en Thaïlande détenu par un citoyen de ce pays, et un convention de double imposition couvre rarement les successions. Le guide sur impôt sur les successions en Thaïlande détaille des exemples pour chaque catégorie d'héritier.
Dernière révision : 27 septembre 2026. Les articles 3, 11, 12, 13, 14, 16, 17, 23, 29 et 31 de la loi sur l’impôt sur les successions de l’année 2558 ont été lus en thaïlandais. Non vérifié dans cette revue : les seuils de la taxe sur les dons en vertu du Code des recettes et les frais d’héritage de l’Office foncier, qui sont indiqués à partir de la pratique publiée.
Foire aux questions
Existe-t-il un impôt sur les successions en Thaïlande ?
Oui, depuis le 1er février 2016 en vertu de la loi sur l'impôt sur les successions B.E. 2558, mais seulement sur la partie d'un héritage dépassant 100 millions de bahts par bénéficiaire. Le taux est de 5% pour les descendants et les ascendants et de 10% pour tous les autres, et le conjoint survivant est totalement exonéré.
Les étrangers paient-ils des droits de succession en Thaïlande ?
Un étranger disposant d'une résidence permanente est imposé comme un ressortissant thaïlandais sur les héritages mondiaux dépassant le seuil. Tout autre étranger n'est imposé que sur les biens situés en Thaïlande, et ce uniquement au-delà de 100 millions de bahts. La plupart des héritiers étrangers de condominiums et de comptes bancaires thaïlandais ne doivent rien.
Quand la taxe sur les successions doit-elle être déclarée en Thaïlande ?
Dans les 150 jours suivant la réception de l'héritage, par le bénéficiaire, auprès du département des impôts. Le paiement peut être échelonné sur une période maximale de 5 ans. Le dépassement du délai entraîne une pénalité égale à l'impôt dû, et la sous-évaluation de l'héritage ajoute 50% du montant manquant.
Voir aussi : succession, héritier légal, légataire, donation, et les guides sur impôt sur les successions en Thaïlande et droit des successions pour les étrangers.
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