รีวิวโดย วิชุฑา อัตตะมัธคอน, LL.M., ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพทนายความ 3149/2556 จาก ThaiLawOnline ซึ่งเป็นบริษัทกฎหมายในประเทศไทยที่ให้บริการด้านกฎหมายแก่ชาวต่างชาติมาตั้งแต่ปี 2006.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม, phasi munlakha phoem, ภาษีมูลค่าเพิ่ม, ในการยื่นแบบแสดงรายการ Por Por หรือ ภ.พ.) เป็นภาษีการบริโภคที่เรียกเก็บจากผู้ขายสินค้าและผู้ให้บริการในประเทศไทย และจากผู้ที่นำเข้าสินค้าภายใต้บทบัญญัติในมาตรา 4 ของประมวลรัษฎากร โดยอัตราภาษีอยู่ที่ 7% ซึ่งผู้ขายจะเรียกเก็บจากใบเสร็จรับเงินแต่ละฉบับ และนำเงินดังกล่าวไปชำระให้กับกรมสรรพากรเป็นรายเดือน โดยหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายจ่ายไปจากการซื้อสินค้าแล้ว โดยธุรกิจใดที่มีรายได้จากการขายสินค้าเกิน 1,800,000 บาทต่อปีจะต้องยื่นแบบแสดงรายการ และชาวต่างชาติที่ดำเนินธุรกิจหรือทำงานอิสระในระดับดังกล่าวจะต้องชำระภาษีทันที โดยการปล่อยเช่าอสังหาริมทรัพย์ไม่ถูกหักภาษี (มาตรา 81(1)(ต)).
สารบัญ
การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามประมวลรัษฎากร
อัตรา. มาตรา 80 แห่งประมวลรัษฎากร กำหนดอัตราตามกฎหมายไว้ที่ 10% แต่มีพระราชกฤษฎีกาหลายฉบับที่คงอัตราไว้ที่ 7% นับตั้งแต่ทศวรรษ 1990 เป็นต้นมา โดยฉบับปัจจุบันคือพระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 807 พ.ศ. 2569 ได้คงอัตรา 7% ไว้จนถึงวันที่ 30 กันยายน พ.ศ. 2570 อัตรา 7% นี้รวมส่วนแบ่งของเทศบาลด้วย การส่งออกสินค้าและบริการที่ใช้ในต่างประเทศทั้งหมด รวมถึงการขนส่งระหว่างประเทศทางอากาศและทางทะเล จะใช้อัตราศูนย์ ซึ่งหมายความว่าจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ยังคงสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อจากต้นทุนได้.
ข้อยกเว้น. ผลิตภัณฑ์ทางการเกษตรที่ไม่ผ่านการแปรรูป สัตว์ พืชปุ๋ยและอาหารสัตว์ การดูแลสุขภาพ การศึกษาจากสถาบันรัฐบาล มหาวิทยาลัยเอกชน และโรงเรียนเอกชนที่ได้รับอนุญาต การขนส่งภายในประเทศ และการเช่าที่ดินเป็นสิ่งต้องห้าม ยกเว้นธุรกิจที่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่เรียกเก็บเงินคืนใดๆ ธุรกิจขนาดเล็กที่มีมูลค่าต่ำกว่า 1,800,000 บาทก็ยังคงได้รับยกเว้น ยกเว้นกรณีที่ลงทะเบียนด้วยตนเอง ภาษีธุรกิจเฉพาะ แทนนั้น (มาตรา 91/2(6)) และธุรกิจที่ต้องเสียภาษีดังกล่าว หรือได้รับยกเว้นตามมาตรา 91/3 จะอยู่ภายนอกเขตบังคับใช้ของภาษีมูลค่าเพิ่ม (มาตรา 77/3).
การจดทะเบียนและการยื่นแบบภาษีประจำเดือนในทางปฏิบัติ
ต้องจดทะเบียนภายใน 30 วันนับตั้งแต่วันที่ยอดรายรับเกิน 1,800,000 บาท โดยใช้แบบ ภ.พ.01 (ภ.พ.01.1 สำหรับการจดทะเบียนโดยสมัครใจ) ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่สถานประกอบการตั้งอยู่ และต้องแสดงใบทะเบียนไว้ ณ สถานประกอบการแต่ละแห่ง บริษัทที่คาดว่ายอดรายรับจะเกินเกณฑ์ หรือที่จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อรองรับ ใบอนุญาตทำงาน, ลงทะเบียนตั้งแต่เริ่มต้น สำนักงานตรวจคนเข้าเมืองและสำนักงานจัดหางานมักจะขอใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) เพื่อเป็นหลักฐานว่าบริษัทมีการค้าขายจริง ในทางปฏิบัติ บุคคลต่างชาติที่จดทะเบียนในนามของตนเองจะถูกขอใบอนุญาตทำงาน.
ผู้ลงทะเบียนทุกคนต้องยื่นแบบ ภ.พ.30 ของทุกเดือนภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (วันที่ 23 สำหรับการยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์) แม้จะเป็นเดือนที่ไม่มีการขายก็ตาม และต้องออกใบกำกับภาษีที่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือการจดทะเบียนล่วงหน้าเพื่อช่วยในการทำวีซ่าแล้วหยุดยื่นแบบ ซึ่งแต่ละเดือนที่ขาดหายไปจะมีค่าปรับสะสม และบริษัทจะไม่สามารถปิดกิจการได้จนกว่าจะยื่นแบบแสดงรายการภาษีให้เป็นปัจจุบัน.
บทลงโทษและข้อแตกต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มกับภาษีอื่นๆ
การชำระภาษีล่าช้าต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนของภาษีที่ยังไม่ได้ชำระ โดยไม่เกินจำนวนภาษีนั้น (มาตรา 89/1) และการยื่นแบบล่าช้าหรือไม่ยื่นแบบต้องเสียเบี้ยปรับสองเท่าของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระสำหรับเดือนนั้น (มาตรา 89(2)) ซึ่งกรมสรรพากรอาจลดให้ได้ตามหลักเกณฑ์การลดเบี้ยปรับ การเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่ได้จดทะเบียน หรือการออกใบกำกับภาษีปลอม เป็นความผิดทางอาญา และธุรกิจที่พบว่าประกอบการโดยมีรายรับเกินเกณฑ์โดยไม่จดทะเบียนจะถูกประเมินภาษีย้อนหลังไปถึงเดือนที่รายรับเกินเกณฑ์.
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นภาษีที่เก็บจากธุรกรรม ไม่ใช่จากกำไร ดังนั้นจึงต้องชำระภาษีนี้แม้ธุรกิจจะขาดทุนก็ตาม; ภาษีเงินได้นิติบุคคล คือภาษีที่เก็บจากกำไร บริษัทต่างชาติที่ขายบริการอิเล็กทรอนิกส์จากต่างประเทศให้กับผู้บริโภคชาวไทยจะต้องจดทะเบียนและเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อยอดขายดังกล่าวเกิน 1,800,000 บาทต่อปี โดยไม่ต้องมีสถานประกอบการใดๆ ในประเทศไทย.
ตรวจทานครั้งล่าสุด: 28 กันยายน 2569 มาตรา 80, 81, 85/1, 89 และ 89/1 แห่งประมวลรัษฎากร ได้รับการอ่านเป็นภาษาไทยจากตัวบทประมวลรัษฎากรของกรมสรรพากร พร้อมกับพระราชกฤษฎีกา ฉบับที่ 807 ว่าด้วยอัตราภาษีร้อยละ 7 ส่วนกำหนดวันยื่นแบบ ภ.พ.30 และหลักเกณฑ์บริการทางอิเล็กทรอนิกส์ไม่ได้ตรวจสอบซ้ำ.
คำถามที่พบบ่อย
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศไทยคือเท่าไหร่
7% รวมถึงส่วนที่รับผิดชอบของเทศบาล ประมวลรัษฎากรกำหนดอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ที่ 10% แต่พระราชกฤษฎีกาได้ลดอัตราดังกล่าวลงเหลือ 7% มาเป็นเวลาหลายทศวรรษแล้ว; พระราชกฤษฎีกาฉบับปัจจุบันมีผลบังคับใช้จนถึงวันที่ 30 กันยายน 2027 การส่งออกและการขนส่งระหว่างประเทศได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม และบางภาคส่วน เช่น ภาคการดูแลสุขภาพ การศึกษา และการให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม.
ฉันต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในประเทศไทยหรือไม่
ต้องจดทะเบียน หากรายรับจากการขายสินค้าและการให้บริการที่ต้องเสียภาษีเกิน 1,800,000 บาทต่อปี โดยต้องจดทะเบียนภายใน 30 วันนับแต่วันที่รายรับเกินเกณฑ์ หากต่ำกว่านั้น การจดทะเบียนเป็นไปโดยสมัครใจ บริษัทจำนวนมากจดทะเบียนตั้งแต่เนิ่น ๆ เพราะสำนักงานตรวจคนเข้าเมืองและสำนักงานแรงงานถือว่าใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหลักฐานของการประกอบธุรกิจจริงเมื่อพิจารณาใบอนุญาตทำงาน
ชาวต่างชาติสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในประเทศไทยได้หรือไม่
ธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มจะนำภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อมาหักออกจากภาษีมูลค่าเพิ่มขายในแต่ละเดือน และสามารถขอคืนส่วนที่เกินได้ นักท่องเที่ยวสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อจากร้านค้าที่เข้าร่วมโครงการและนำออกนอกประเทศได้ผ่านโครงการคืนภาษี ณ สนามบิน บุคคลธรรมดาที่อาศัยอยู่ในประเทศไทยไม่สามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการใช้จ่ายทั่วไปได้.
ดูเพิ่มเติม: ภาษีเงินได้นิติบุคคล, เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร, ภาษีการโอนอสังหาริมทรัพย์, การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและการยื่นแบบภาษีประจำเดือนในประเทศไทย และ ภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารเป็นภาษาอังกฤษที่เข้าใจง่ายเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของกฎหมายไทยที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.