รีวิวโดย วิชุฑา อัตตะมัธคอน, LL.M., ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพทนายความ 3149/2556 จาก ThaiLawOnline ซึ่งเป็นบริษัทกฎหมายในประเทศไทยที่ให้บริการด้านกฎหมายแก่ชาวต่างชาติมาตั้งแต่ปี 2006.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
เอ ความตกลงเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน (อนุสัญญาภาษีซ้อน, a DTA, อนุสัญญาเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน หรือ ข้อตกลงด้านภาษี) เป็นสนธิสัญญาระหว่างประเทศไทยกับอีกประเทศหนึ่งที่จัดสรรสิทธิในการเก็บภาษีเงินได้แต่ละประเภทระหว่างกัน และให้การบรรเทาภาษีในกรณีที่ทั้งสองประเทศจะเก็บภาษีจากเงินจำนวนเดียวกัน ประเทศไทยมีความตกลงกับกว่า 60 ประเทศ สำหรับชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในประเทศไทย สนธิสัญญาเป็นตัวกำหนดว่าเงินบำนาญ เงินเดือน เงินปันผล หรือค่าเช่าจากประเทศบ้านเกิด ต้องเสียภาษีที่นี่ ที่นั่น หรือทั้งสองแห่ง และภาษีที่ชำระแล้วในต่างประเทศจะนำมาเครดิตในแบบแสดงรายการภาษีของไทยอย่างไร.
สารบัญ
สนธิสัญญาทำหน้าที่อะไรและนำไปใช้อย่างไร
การจัดสรร. ความตกลงแต่ละฉบับกำหนดนิยามของการมีถิ่นที่อยู่ กำหนดเกณฑ์ชี้ขาด (บ้านพักถาวร ศูนย์กลางแห่งผลประโยชน์ที่สำคัญ ที่อยู่เป็นปกติวิสัย สัญชาติ) สำหรับบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในทั้งสองรัฐ จากนั้นจึงกำหนดเรื่องเงินได้ตามประเภท ดังนี้ เงินได้จากการจ้างงานโดยทั่วไปจะถูกเก็บภาษีในที่ที่มีการปฏิบัติงาน กำไรจากธุรกิจจะถูกเก็บภาษีเฉพาะในที่ที่มีสถานประกอบการถาวรเท่านั้น เงินปันผล ดอกเบี้ย และค่าสิทธิอาจถูกเก็บภาษี ณ แหล่งเงินได้ในอัตราที่ลดลง ซึ่งโดยทั่วไปคือ 10% หรือ 15% และเงินบำนาญได้รับการปฏิบัติแตกต่างกันไปในแต่ละสนธิสัญญา โดยเงินบำนาญจากการรับราชการโดยทั่วไปจะเก็บภาษีได้เฉพาะโดยรัฐผู้จ่ายเท่านั้น.
การบรรเทาภาษี. ข้อตกลงส่วนใหญ่ของไทยใช้วิธีเครดิตภาษี: ประเทศที่มีถิ่นที่อยู่เก็บภาษีจากเงินได้ และให้เครดิตสำหรับภาษีที่ชำระ ณ แหล่งเงินได้ ไม่เกินจำนวนภาษีของประเทศตน ผลคือผู้เสียภาษีจ่ายตามอัตราที่สูงกว่าในสองอัตรา ไม่ใช่ทั้งสองอัตรา บางข้อบทใช้วิธียกเว้นภาษีแทน สนธิสัญญามีผลเหนือประมวลรัษฎากรเมื่อทั้งสองขัดแย้งกัน แต่ไม่เคยก่อให้เกิดภาษีที่กฎหมายภายในประเทศไม่ได้กำหนดไว้.
การใช้ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน (DTA) ในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ของประเทศไทย
นับตั้งแต่การเปลี่ยนแปลงในปี 2024 ของการเก็บภาษี รายได้จากแหล่งต่างประเทศ, ข้อตกลงมีความสำคัญต่อชาวต่างชาติทั่วไป บุคคลที่เคยเป็น ผู้มีเงินได้ที่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ในปีที่เงินได้เกิดขึ้น และนำเงินบำนาญหรือเงินปันผลจากต่างประเทศที่เกิดขึ้นในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2024 เข้ามาในประเทศไทย ต้องแสดงเงินได้นั้นในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และขอนำภาษีที่เสียในต่างประเทศมาเครดิต โดยแนบหนังสือแจ้งการประเมินภาษีหรือหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายของต่างประเทศ หรืออ้างข้อบทที่ให้อีกรัฐหนึ่งมีสิทธิเก็บภาษีแต่เพียงผู้เดียว ไม่มีสิ่งใดเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ: การบรรเทาภาษีจะได้รับก็ต่อเมื่อมีการขอและมีเอกสารหลักฐานเท่านั้น.
ตัวอย่างสองกรณี เงินบำนาญของรัฐหรือเงินบำนาญเอกชนของสหราชอาณาจักรโดยทั่วไปต้องเสียภาษีในประเทศไทยเมื่อนำเงินเข้ามาในประเทศไทย เนื่องจากความตกลงกับสหราชอาณาจักรไม่มีข้อบทที่ให้การยกเว้นสำหรับเงินบำนาญเอกชน โดยนำภาษีที่ชำระในสหราชอาณาจักรมาเครดิตได้ ส่วนเงินของสหรัฐฯ จากระบบ ประกันสังคม ซึ่งต้องเสียภาษีเฉพาะในสหรัฐอเมริกาตามความตกลงกับสหรัฐฯ และไม่ต้องแสดงในแบบแสดงรายการภาษีของไทย ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยที่ต้องพิสูจน์สถานะของตนในต่างประเทศ ขอแบบ R.O. 22 จากกรมสรรพากร.
สิ่งที่ DTA ไม่ทำ
สนธิสัญญาไม่ได้ยกเว้นรายได้จากต่างประเทศในประเทศไทย แต่เพียงแต่ป้องกันไม่ให้รายได้ดังกล่าวถูกเรียกเก็บภาษีซ้ำสองเต็มจำนวน ผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งไม่ได้เสียภาษีในประเทศของตน เช่น รายได้ที่ประเทศบ้านเกิดของตนไม่เรียกเก็บภาษีจากผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศนั้น จะไม่ได้รับเครดิตภาษี และต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีของไทยเต็มจำนวน สนธิสัญญาไม่ได้เปลี่ยนแปลงเกณฑ์การเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ 180 วันหรือหลักเกณฑ์การนำเงินได้เข้ามาในประเทศ และไม่มีสนธิสัญญาสำหรับประเทศที่ไทยไม่ได้ทำความตกลงด้วย.
นอกจากนี้ DTA ก็ไม่ได้จัดการเรื่องการย้ายถิ่นฐานหรือการรายงานข้อมูลเช่นกัน ธนาคารจะแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีตามมาตรฐานการรายงานร่วมกันโดยไม่คำนึงถึงสนธิสัญญา และ วีซ่า LTR การยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทยมาจากพระราชกฤษฎีกา ไม่ใช่จากสนธิสัญญาใดๆ ข้อผิดพลาดที่พบบ่อยคือการเข้าใจว่าเมื่อได้เสียภาษีในประเทศของตนแล้วก็ไม่ต้องยื่นแบบใดๆ ในประเทศไทย แต่ยังคงต้องแสดงเงินได้นั้นและขอเครดิตภาษีในแบบแสดงรายการภาษี.
ตรวจทานครั้งล่าสุด: 28 กันยายน 2569 อนุสัญญาระหว่างไทยกับสหรัฐอเมริกา (ข้อ 20 เรื่องเงินบำนาญและประกันสังคม) และอนุสัญญาระหว่างไทยกับสหราชอาณาจักร (ข้อ 19 และ 23; ไม่มีข้อบทเรื่องบำนาญภาคเอกชนหรือเงินได้อื่น) ได้รับการอ่านจากตัวบทที่กรมสรรพากรเผยแพร่ จำนวนความตกลงไม่ได้รับการตรวจสอบซ้ำ.
คำถามที่พบบ่อย
ประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศของคุณหรือไม่
ประเทศไทยมีข้อตกลงกับกว่า 60 ประเทศ ซึ่งรวมถึงสหราชอาณาจักร สหรัฐอเมริกา ออสเตรเลีย แคนาดา เยอรมนี ฝรั่งเศส เนเธอร์แลนด์ สวิตเซอร์แลนด์ ญี่ปุ่น จีน สิงคโปร์ และประเทศส่วนใหญ่ในสหภาพยุโรปและอาเซียน กรมสรรพากรเผยแพร่รายชื่อฉบับเต็มและเนื้อหาของแต่ละสนธิสัญญา.
บำเหน็จบำนาญจากสหราชอาณาจักรของคุณต้องเสียภาษีในประเทศไทยภายใต้ความตกลงการเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อนหรือไม่
เงินบำนาญจากการรับราชการของรัฐบาลสหราชอาณาจักรต้องเสียภาษีเฉพาะในสหราชอาณาจักรเท่านั้น เว้นแต่ผู้รับเงินบำนาญจะเป็นคนสัญชาติไทยที่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย (ข้อ 19(2)) เงินบำนาญอื่น ๆ ของสหราชอาณาจักร รวมถึงเงินบำนาญของรัฐ (state pension) ต้องเสียภาษีในประเทศไทยเมื่อนำเข้ามาในประเทศไทยโดยบุคคลที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยทางภาษีในปีที่มีการจ่ายเงินบำนาญนั้น สำหรับเงินบำนาญที่จ่ายในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2024 โดยนำภาษีที่เสียในสหราชอาณาจักรมาเครดิตได้ เนื่องจากความตกลงกับสหราชอาณาจักรไม่มีข้อบทว่าด้วยการบรรเทาภาษีสำหรับเงินบำนาญโดยทั่วไป.
ฉันจะขอรับการบรรเทาภาษีซ้ำซ้อนในประเทศไทยได้อย่างไร
แสดงเงินได้จากต่างประเทศในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ยื่นภายในวันที่ 31 มีนาคม ขอเครดิตภาษีต่างประเทศ และแนบหลักฐานการชำระภาษี เช่น หนังสือแจ้งการประเมินภาษีของต่างประเทศหรือหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ในกรณีที่อนุสัญญาภาษีซ้อนให้สิทธิเก็บภาษีแก่อีกประเทศหนึ่งแต่เพียงผู้เดียว ให้อ้างข้อบทนั้นเพื่อไม่นำเงินได้ดังกล่าวมารวมคำนวณ การบรรเทาภาระภาษีจะไม่ถูกนำมาใช้หากไม่ได้ขอ
ดูเพิ่มเติม: ผู้มีถิ่นฐานที่อยู่เพื่อเสียภาษี, รายได้จากต่างประเทศ, เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร, วีซ่า LTR, ภาษีจากการนำเงินได้จากต่างประเทศเข้าประเทศในปี 2026 และ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในประเทศไทย.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารเป็นภาษาอังกฤษที่เข้าใจง่ายเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของกฎหมายไทยที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.