ภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย: คู่มือฉบับสมบูรณ์สำหรับธุรกิจต่างๆ

Reviewed by ThaiLawOnline, a licensed Thai law firm practising in Thailand since 2006. Thai lawyer of record: Wichuda Atthamethakon, LL.M., Thai Bar Licence 3149/2556.

อัปเดตล่าสุดเมื่อ 16 สิงหาคม 2026

ภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยเป็นเรื่องสำคัญที่ธุรกิจทุกประเภทที่ดำเนินงานในประเทศต้องพิจารณา อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) โดยปกติอยู่ที่ 20% ซึ่งค่อนข้างแข่งขันได้เมื่อเทียบกับประเทศอื่นๆ ในภูมิภาค อย่างไรก็ตาม มีหลายปัจจัยที่ธุรกิจควรตระหนักถึงเมื่อคำนวณภาระภาษีเงินได้นิติบุคคล เช่น ค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้และการยกเว้นภาษี ตัวอย่างเช่น บริษัทขนาดเล็กจะได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับกำไร 300,000 บาทต่อปี และจ่ายภาษีเพียง 15% หากกำไรต่อปีต่ำกว่า 3 ล้านบาท.

If you are also personally tax resident here, see our guide to expat tax in Thailand.

เขียนขึ้นในเดือนมีนาคม 2024 โดย เซบาสเตียน เอช. บรูสโซ, LLB., B.Sc. ผู้จัดการของ ThaiLawOnline และผู้พำนักถาวรในประเทศไทย คุณบรูสโซเคยบริหารบริษัทหลายแห่งในประเทศไทย และมีนักบัญชีประจำทำงานเต็มเวลามานานกว่า 15 ปี ธุรกิจของเขารับผิดชอบด้านบัญชีให้กับบริษัทและองค์กรการกุศลประมาณ 100 แห่ง.

มีเหตุผลหลายประการที่ทำให้ผู้คนเป็นเช่นนั้น จัดตั้งบริษัทในประเทศไทยหรือต่างประเทศ. สำหรับบางคนอาจเป็นเช่นนั้น:

1. บีประโยชน์:

• ความรับผิดจำกัด: ความรับผิดของผู้ถือหุ้นหรือสมาชิกของนิติบุคคลนั้นจำกัดอยู่เพียงจำนวนเงินที่พวกเขาลงทุนในบริษัท หมายความว่าทรัพย์สินส่วนตัวของพวกเขาจะได้รับการคุ้มครองในกรณีที่บริษัทถูกฟ้องร้องหรือล้มละลาย.
• ความต่อเนื่องทางธุรกิจ: นิติบุคคลเป็นหน่วยงานทางกฎหมายที่แยกต่างหากจากผู้ถือหุ้นหรือสมาชิก ซึ่งหมายความว่าธุรกิจสามารถดำเนินต่อไปได้แม้ว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงในกรรมสิทธิ์หรือการบริหารจัดการก็ตาม.
• สิทธิประโยชน์ทางภาษี: นิติบุคคลอาจมีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีบางประการ เช่น อัตราภาษีที่ต่ำกว่า หรือการยกเว้นภาษี นี่จึงเป็นเหตุผลว่าทำไมการทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาษีนิติบุคคลในประเทศไทยจึงมีความสำคัญ.
• ความน่าเชื่อถือ: การจัดตั้งนิติบุคคลสามารถทำให้ธุรกิจของคุณดูน่าเชื่อถือและเป็นมืออาชีพมากขึ้นในสายตาของลูกค้าและพันธมิตรที่มีศักยภาพ.
• การเข้าถึงแหล่งเงินทุน: นิติบุคคลอาจเข้าถึงแหล่งเงินทุนจากธนาคารและสถาบันการเงินอื่นๆ ได้ง่ายกว่า.

2. ความยืดหยุ่น:

• ทางเลือกของโครงสร้าง: นิติบุคคลมีหลายประเภท แต่ละประเภทมีข้อดีและข้อเสียแตกต่างกัน ดังนั้นคุณจึงสามารถเลือกโครงสร้างที่เหมาะสมกับความต้องการของคุณได้มากที่สุด.
• กิจกรรมที่ได้รับอนุญาต: โดยทั่วไปแล้ว นิติบุคคลมีอิสระที่จะประกอบกิจกรรมใดๆ ที่ถูกต้องตามกฎหมาย ซึ่งจะช่วยให้คุณมีความยืดหยุ่นในการขยายธุรกิจไปยังพื้นที่ใหม่ๆ ในอนาคต.
• โครงสร้างการบริหารจัดการ: นิติบุคคลสามารถมีโครงสร้างการบริหารจัดการได้หลากหลายรูปแบบ ทำให้คุณมีความยืดหยุ่นในการเลือกโครงสร้างที่เหมาะสมและมีประสิทธิภาพมากที่สุดสำหรับธุรกิจของคุณ.

หรือ คนอื่น:

• การวางแผนสืบทอดตำแหน่ง: นิติบุคคลสามารถส่งต่อให้แก่ทายาทหรือผู้สืบทอดได้ ทำให้การวางแผนอนาคตของธุรกิจง่ายขึ้น.
• การวางแผนจัดการทรัพย์สิน: นิติบุคคลสามารถนำมาใช้ในการวางแผนมรดกได้ เช่น การลดภาระภาษีให้แก่ทายาทของคุณ.
• การคุ้มครองทรัพย์สิน: นิติบุคคลสามารถใช้เพื่อปกป้องทรัพย์สินของคุณจากเจ้าหนี้ส่วนบุคคลได้.

3. รายได้ที่ต้องเสียภาษีและบุคคล:

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายไทยอาจต้องเสียภาษี ซึ่งหมายความว่า:

• บริษัทจำกัด
•  บริษัทมหาชนจำกัด
•  หุ้นส่วนจำกัด
• หุ้นส่วนที่จดทะเบียน

รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของบริษัทนั้น คำนวณโดยการหักค่าใช้จ่ายที่อนุญาตทั้งหมดออกจากรายได้รวม ค่าใช้จ่ายที่อนุญาตได้แก่ ต้นทุนสินค้าที่ขาย ค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน และค่าใช้จ่ายดอกเบี้ย นอกจากนี้ยังมีนิติบุคคลอื่นๆ เช่น มูลนิธิ ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี แต่มีกฎเกณฑ์เฉพาะของตนเอง บริษัทที่อยู่ภายใต้การกำกับดูแลของ BOI ก็อาจได้รับสิทธิประโยชน์พิเศษ การมีความรู้เรื่องภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยจะช่วยให้คุณประหยัดเงินได้มาก.

4. นิติบุคคลต่างชาติที่ดำเนินธุรกิจในประเทศไทยอาจต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลด้วยเช่นกัน ได้แก่:

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจำกัดที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและดำเนินธุรกิจในประเทศไทย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและดำเนินธุรกิจในสถานที่อื่นๆ รวมถึงประเทศไทย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและดำเนินธุรกิจในสถานที่อื่นรวมถึงประเทศไทย ในกรณีของการขนส่งสินค้าหรือการขนส่งผู้โดยสาร
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศ ซึ่งมีลูกจ้าง ตัวแทน หรือคนกลางในการดำเนินธุรกิจในประเทศไทย และส่งผลให้ได้รับรายได้หรือผลกำไรในประเทศไทย
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศและไม่ได้ดำเนินธุรกิจในประเทศไทย แต่ได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 40 (2)(3)(4)(5) หรือ (6) ซึ่งจ่ายจากหรือในประเทศไทย
• ธุรกิจที่ดำเนินการในเชิงพาณิชย์หรือแสวงหาผลกำไรโดยรัฐบาลต่างประเทศ องค์กรของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นใดที่จัดตั้งขึ้นภายใต้กฎหมายต่างประเทศ
• การร่วมทุน
• มูลนิธิหรือสมาคมที่ดำเนินธุรกิจสร้างรายได้ แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมตามที่รัฐมนตรีกำหนดตามมาตรา 47 (7) (b) ภายใต้ประมวลกฎหมายรายได้

5. การยกเว้นภาษี

รายได้บางประเภทได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และถูกคำนวณในอัตราที่ได้รับการยกเว้น เว็บไซต์ของกรมสรรพากรระบุข้อมูลดังต่อไปนี้:

1. ค่าใช้จ่ายทั่วไปและจำเป็น อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้สามารถหักลดหย่อนได้ในอัตราพิเศษ:
   • การหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา (รหัส 200%),
   • การหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายในการฝึกอบรมงานตามมาตรา 200%,
   • 200% การหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายในการจัดหาอุปกรณ์สำหรับผู้พิการ;
2. ดอกเบี้ย ยกเว้นดอกเบี้ยจากเงินสำรองหรือเงินทุนของบริษัท;
3. ภาษีต่างๆ ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้แก่รัฐบาลไทย;
4. ผลขาดทุนสุทธิที่ยกยอดมาจากรอบระยะเวลาบัญชีห้ารอบที่ผ่านมา;
5. หนี้เสีย;

6. การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลอื่นๆ ในประเทศไทย

6. การสึกหรอ;

7. บริจาคกำไรสุทธิสูงสุด 21,300 ล้านดอลลาร์สหรัฐ

8. เงินสมทบกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ;

9. ค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิงไม่เกิน 0.31 ล้าน 3 ล้านบาท ของรายรับรวม แต่ไม่เกิน 10 ล้านบาท;

10. สามารถหักลดหย่อนภาษีเพิ่มเติมได้สำหรับการบริจาคให้แก่สถาบันการศึกษาของรัฐ รวมถึงค่าใช้จ่ายใดๆ ที่ใช้ในการบำรุงรักษา สวนสาธารณะ สนามเด็กเล่น และ/หรือ สนามกีฬา;

11. ค่าเสื่อมราคา: ในกรณีใดๆ ก็ตาม การหักค่าเสื่อมราคาจะต้องไม่เกินร้อยละของต้นทุนดังที่แสดงไว้ด้านล่าง อย่างไรก็ตาม หากบริษัทใช้วิธีการบัญชีที่อัตราค่าเสื่อมราคาแตกต่างกันไปในแต่ละปี บริษัทสามารถทำเช่นนั้นได้ โดยมีเงื่อนไขว่าจำนวนปีที่สินทรัพย์นั้นเสื่อมราคาจะต้องไม่น้อยกว่า 100 หารด้วยร้อยละที่กำหนดไว้ด้านล่าง”

นอกเหนือจากข้อยกเว้นข้างต้นแล้ว ยังมีข้อยกเว้นและมาตรการจูงใจทางภาษีอื่นๆ อีกมากมายสำหรับธุรกิจในประเทศไทย ตัวอย่างเช่น บริษัทต่างชาติที่ประกอบธุรกิจขนส่งระหว่างประเทศได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทยจากรายได้รวม และธุรกิจที่ลงทุนในกิจกรรมวิจัยและพัฒนาอาจมีสิทธิ์ได้รับเครดิตภาษี.

7. การหักลดหย่อนภาษี เกี่ยวกับภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย

บริษัทต่างๆ สามารถหักค่าใช้จ่ายบางรายการออกจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีได้ ซึ่งรวมถึง:

• เงินเดือนและค่าจ้างที่จ่ายให้แก่พนักงาน
• เงินสมทบประกันสังคมที่จ่ายในนามของพนักงาน
• ค่าเช่าและค่าสาธารณูปโภค
• ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิง
• ค่าใช้จ่ายในการคิดค่าเสื่อมราคาและการตัดจำหน่าย
• ค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา

8. การยื่นและการชำระภาษี

บริษัทต่างๆ ในประเทศไทยต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลและชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลภายใน 150 วันนับจากวันปิดงวดบัญชี ปีงบประมาณในประเทศไทยเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึงวันที่ 31 ธันวาคม สำหรับบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล นิติบุคคลต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีประจำปีภายในวันที่ 31 พฤษภาคมของทุกปีสำหรับปีภาษีที่ผ่านมา อัตราภาษีจะขึ้นอยู่กับหลายปัจจัย และเราขอแนะนำให้ปรึกษาผู้สอบบัญชีเนื่องจากอาจมีความซับซ้อนมาก สำหรับสรุปโดยย่อ มีดังนี้ เป็นจุดเริ่มต้นที่ดี.

9. สนธิสัญญาภาษี

ประเทศไทยมี สนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนกับประเทศไทยสำหรับอย่างน้อย 61 ประเทศ ตามข้อมูลจากกรมสรรพากร สนธิสัญญาเหล่านี้สามารถช่วยลดจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่บริษัทต้องจ่าย โดยป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อนสำหรับรายได้เดียวกัน.

บทสรุป

ประเทศไทยมีระบบภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ค่อนข้างแข่งขันได้ โดยมีอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลอยู่ที่ 201,500 บาท และมีข้อยกเว้นและสิทธิประโยชน์ทางภาษีมากมายสำหรับธุรกิจ อย่างไรก็ตาม ธุรกิจควรพิจารณาภาระภาษีเงินได้นิติบุคคลอย่างรอบคอบเมื่อดำเนินธุรกิจในประเทศไทย ThaiLawOnline ไม่ได้ให้บริการด้านบัญชี แต่เราสามารถช่วยคุณจัดตั้งบริษัทได้ทุกที่ในประเทศไทย สำหรับด้านบัญชี เราขอแนะนำให้คุณใช้บริการของ... ฝ่ายบัญชีลูกค้าเอเชีย กับ อลัน โลนี.

• ภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยกรมสรรพากรของประเทศไทย

Corporate tax follows the structure you choose. Our กฎหมายธุรกิจในประเทศไทย overview covers the available structures and what each one commits you to.