รีวิวโดย วิชุฑา อัตตะมัธคอน, LL.M., ใบอนุญาตประกอบวิชาชีพทนายความ 3149/2556 จาก ThaiLawOnline ซึ่งเป็นบริษัทกฎหมายในประเทศไทยที่ให้บริการด้านกฎหมายแก่ชาวต่างชาติมาตั้งแต่ปี 2006.
ปรับปรุงล่าสุดเมื่อ
รายได้จากต่างประเทศ (เงินได้จากต่างประเทศ, also รายได้จากต่างประเทศ หรือสำหรับภาษีที่เกี่ยวกับการนั้น, ภาษีจากการนำเงินได้เข้าประเทศ) คือรายได้ที่เกิดขึ้นนอกประเทศไทย เช่น เงินเดือน เงินบำนาญ เงินปันผล ดอกเบี้ย ค่าเช่า หรือผลกำไรจากการขายทรัพย์สิน ซึ่งผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยนำเข้าประเทศ โดยตามมาตรา 41 ของประมวลรัษฎากร จะต้องเสียภาษีในปีที่เงินรายได้นั้นถูกส่งเข้าประเทศ โดยนับตั้งแต่ 1 มกราคม 2024 ไม่สำคัญว่าเงินรายได้นั้นจะถูกส่งเข้าในปีที่ได้เงินหรือในปีต่อมา ซึ่งเป็นการสิ้นสุดการปฏิบัติแบบเดิมที่เคยให้เงินรายได้ไว้ในต่างประเทศเป็นเวลาหนึ่งปีและนำเข้ามาโดยไม่ต้องเสียภาษี และนี่เป็นการเปลี่ยนแปลงทางภาษีที่ใหญ่ที่สุดที่ชาวต่างชาติส่วนใหญ่ในประเทศไทยต้องเผชิญ.
สารบัญ
กฎระเบียบก่อนและหลังวันที่ 1 มกราคม 2024
สองเงื่อนไข ต้องมีทั้งสองอย่างจึงจะถือเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี: บุคคลนั้นเป็น ผู้มีเงินได้ที่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย (180 วันหรือมากกว่านั้น) ในปีปฏิทินที่รายได้เกิดขึ้น และรายได้นั้นถูกโอนเข้าสู่ประเทศไทยในปีนั้นหรือปีใดก็ตามในภายหลัง รายได้ที่เกิดขึ้นในขณะที่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่จะไม่ต้องเสียภาษีเลย ไม่ว่าจะนำเข้ามาด้วยวิธีใดหรือเมื่อใดก็ตาม.
ก่อนปี 2024 กรมสรรพากรตีความมาตรา 41 ว่าเก็บภาษีเฉพาะเงินได้ที่นำเข้ามาในประเทศไทยในปีเดียวกับที่มีเงินได้นั้น มีเงินได้ในปี 2022 นำเข้ามาในปี 2023 ก็ไม่ต้องเสียภาษีเลย คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 161/2566 ยกเลิกการตีความดังกล่าวตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป: เงินได้จากต่างประเทศของผู้อยู่ในประเทศไทยต้องนำมาคำนวณภาษีเมื่อนำเข้ามาในประเทศไทย ไม่ว่าจะนำเข้ามาเมื่อใด จากนั้นคำสั่งที่ ป. 162/2566 ได้ยกเว้นกรณีในอดีตไว้: เงินได้ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2024 ยังคงไม่ต้องเสียภาษีเมื่อนำเข้ามา ไม่ว่าจะนำเข้ามาเมื่อใด คำสั่งทั้งสองฉบับนี้เป็นแนวปฏิบัติของกรมสรรพากรภายใต้มาตรา 41 สำหรับปีภาษี 2024, 2025 และ 2026.
นี่หมายความว่าอย่างไรสำหรับชาวต่างชาติ
การนำเงินเข้าประเทศ การนำเงินเข้าประเทศไทยด้วยวิธีใดก็ตาม เช่น การโอนเงินผ่านธนาคาร การนำเงินสดเข้าประเทศ หรือการถอนเงินจากบัญชีต่างประเทศด้วยตู้เอทีเอ็ม การชำระเงินกับผู้ประกอบการในประเทศไทยด้วยบัตรต่างประเทศจะได้รับการปฏิบัติเหมือนกันโดยที่ปรึกษาหลายราย แม้ว่าคำถามและคำตอบของกรมสรรพากรเกี่ยวกับกฎระเบียบดังกล่าวจะไม่กล่าวถึงการใช้จ่ายด้วยบัตรก็ตาม ดังนั้นจึงปลอดภัยที่สุดที่จะถือว่านับเป็นการนำเงินเข้าประเทศด้วย จากนั้นต้องจำแนกลักษณะของเงินที่นำเข้ามา การออมที่เคยมีอยู่ก่อนปี 2024 หรือเงินต้นของสินเชื่อหรือ การยกทรัพย์สินให้ ที่อยู่ภายในวงเงินที่ได้รับยกเว้นถือเป็นเงินทุน ไม่ใช่รายได้ และไม่ถูกเรียกเก็บภาษี; รายได้และผลกำไรหลังปี 2023 ถือเป็นรายได้และผลกำไรที่ถูกเรียกเก็บภาษีเท่านั้น บันทึกธนาคารที่แสดงรายการการโอนเงินแต่ละรายการเป็นหลักฐานยืนยันเพียงอย่างเดียวในการตรวจสอบบัญชี ดังนั้นจึงเป็นคำแนะนำปฏิบัติที่ควรเก็บยอดเงินก่อนปี 2024 ไว้ในบัญชีแยกต่างหาก.
ภาษีที่จ่ายในต่างประเทศจากรายได้เดียวกันโดยปกติจะนำมาเป็นเครดิตภาษีได้ตาม ความตกลงเว้นการเก็บภาษีซ้ำซ้อน, ดังนั้นผู้มีถิ่นที่อยู่จึงเสียภาษีตามอัตราที่สูงกว่าเพียงอัตราเดียวแทนที่จะเสียทั้งสองอัตรา แต่ต้องขอเครดิตภาษีในแบบแสดงรายการพร้อมหลักฐานการเสียภาษีในต่างประเทศ ความตกลงบางฉบับสงวนสิทธิการเก็บภาษีเงินบำนาญของรัฐบาลไว้แก่รัฐผู้จ่าย การยื่นแบบต้องทำระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 มีนาคม และต้องมี หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี.
ข้อยกเว้นที่เสนอและสิ่งที่กฎหมายกำหนดจริงๆ
ตั้งแต่ปี 2025 รัฐบาลได้หารือถึงมาตรการผ่อนปรน ซึ่งจะยกเว้นภาษีให้แก่เงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาในประเทศไทยในปีเดียวกับที่ได้รับเงินได้นั้น หรือในปีถัดไปทันที โดยเงินที่ได้รับในปี 2026 และนำเข้ามาในปี 2026 หรือ 2027 จะไม่ต้องเสียภาษี ณ วันที่ 19 ตุลาคม 2026 มาตรการดังกล่าวยังไม่ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษา จึงยังไม่มีวันที่มีผลใช้บังคับและไม่มีผลทางกฎหมาย และการวางแผนโดยถือเสมือนว่ามาตรการดังกล่าวมีอยู่แล้วจะทำให้เกิดภาระภาษีที่ต้องชำระพร้อมเงินเพิ่ม.
มีข้อยกเว้นสองประการ โดยรายได้ที่ได้รับก่อนปี 2024 จะได้รับการคุ้มครองตามกฎหมาย Por. 162/2566 ผู้ถือวีซ่าบางประเภทในกลุ่ม วีซ่า LTR ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้จากต่างประเทศที่นำเข้ามาตามพระราชกฤษฎีกา สำหรับบุคคลอื่นทั้งหมด: หากเป็นเงินได้ที่เกิดในต่างประเทศหลังปี 2023 ในขณะที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ และมีการนำเข้ามา ก็ต้องเสียภาษี.
ปรับปรุงล่าสุด: 29 กันยายน 2569. คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 รวมทั้งเอกสารคำถามคำตอบของกรมสรรพากรเองเกี่ยวกับคำสั่งดังกล่าว ได้อ่านจากต้นฉบับภาษาไทยแล้ว โดยคำสั่งเหล่านี้ผูกเงื่อนไขการอยู่ในประเทศไทย 180 วันไว้กับปีที่เกิดเงินได้ สถานะของมาตรการยกเว้นที่มีการเสนอได้ตรวจสอบซ้ำเมื่อวันที่ 19 ตุลาคม 2026 เทียบกับทะเบียนพระราชกฤษฎีกา กฎกระทรวง และคำสั่งกรมสรรพากรที่กรมสรรพากรจัดทำไว้ ส่วนการยกเว้นภาษีสำหรับวีซ่า LTR และหลักเกณฑ์เรื่องเงินบำนาญตามอนุสัญญาภาษีซ้อนไม่ได้อ่านซ้ำในการตรวจทานครั้งนี้.
คำถามที่พบบ่อย
รายได้จากต่างประเทศต้องเสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่ หากไม่ได้นำเงินนั้นเข้ามาในประเทศไทย?
ไม่ใช่ ประเทศไทยจัดเก็บภาษีจากเงินได้แหล่งนอกประเทศของบุคคลธรรมดาเฉพาะในเกณฑ์การนำเข้ามาในประเทศเท่านั้น เงินได้ที่ทิ้งไว้ต่างประเทศจะไม่นำมาประเมินภาษี ไม่ว่าบุคคลนั้นจะพำนักอยู่ในประเทศไทยนานเท่าใดก็ตาม จะนำมาประเมินภาษีก็ต่อเมื่อมีการนำเงินเข้ามาในประเทศ และเฉพาะในกรณีที่บุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในปีที่มีเงินได้นั้นเกิดขึ้นเท่านั้น.
เงินบำนาญจากต่างประเทศของคุณต้องเสียภาษีในประเทศไทยหรือไม่
เงินบำนาญที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีนำเข้ามาในประเทศไทยถือเป็นเงินได้จากแหล่งต่างประเทศและต้องเสียภาษี เว้นแต่ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนจะให้สิทธิแก่ประเทศผู้จ่ายแต่เพียงผู้เดียวในการเก็บภาษี ซึ่งสนธิสัญญาหลายฉบับระบุไว้เช่นนั้นสำหรับเงินบำนาญของรัฐบาลและบริการสาธารณะ ภาษีที่ได้ชำระไว้แล้วในต่างประเทศสำหรับเงินบำนาญภาคเอกชนโดยทั่วไปจะนำมาเครดิตหักออกจากภาษีของประเทศไทย.
การยกเว้นภาษีการโอนเงินตราต่างประเทศเข้าประเทศไทยได้รับการอนุมัติแล้วหรือยัง
ณ วันที่ 19 ตุลาคม 2026 ยังไม่ใช่ ข้อเสนอในการยกเว้นภาษีสำหรับเงินได้ที่นำเข้ามาในปีที่ได้รับเงินได้นั้นหรือปีถัดไปยังคงเป็นร่างที่ยังไม่ได้ประกาศในราชกิจจานุเบกษา จนกว่าจะมีการประกาศ คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 และ ป.162/2566 ยังคงใช้บังคับ: เงินได้หลังปี 2023 ต้องเสียภาษีเมื่อนำเข้ามาในประเทศไทย และเงินได้ก่อนปี 2024 ไม่ต้องเสียภาษี.
ดูเพิ่มเติม: ผู้มีถิ่นฐานที่อยู่เพื่อเสียภาษี, ความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อน, หลักฐานธุรกรรมเงินตราต่างประเทศ (FET), ภาษีจากการนำเงินได้จากต่างประเทศเข้าประเทศในปี 2026 และ สถานะล่าสุดของการยกเว้นภาษีเงินได้ที่นำเข้าประเทศ.
ข่าวสารกฎหมายไทย ฟรีทางอีเมล
อัปเดตข่าวสารเป็นภาษาอังกฤษที่เข้าใจง่ายเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของกฎหมายไทยที่ส่งผลกระทบต่อชาวต่างชาติ: อสังหาริมทรัพย์, วีซ่า, การสมรส, ธุรกิจ และพินัยกรรม จดหมายข่าวสั้นเพียงฉบับเดียวต่อเดือน จากสำนักงานกฎหมายที่ดำเนินงานมาตั้งแต่ปี 2549 ไม่มีการส่งสแปม ยกเลิกรับได้ทุกเมื่อ.