Évalué par Wichuda Atthamethakon, LL.M., titulaire de la licence de l’Ordre des avocats thaïlandais 3149/2556, pour ThaiLawOnline, un cabinet d’avocats thaïlandais œuvrant pour des étrangers depuis 2006.
Dernière mise à jour :
TVA (ภาษีมูลค่าเพิ่ม, phasi munlakha phoem, taxe sur la valeur ajoutée, dans les déclarations Por Por ou PP) est la taxe sur la consommation perçue sur la vente de biens et la prestation de services en Thaïlande ainsi que sur les importations, conformément au chapitre 4 du Code des recettes. Le taux est de 7%, perçue par le vendeur sur chaque facture et payée mensuellement au Département des recettes après déduction de la TVA que le vendeur lui-même a acquittée sur les achats. Toute entreprise dont le chiffre d’affaires imposable dépasse 1 800 000 bahts par an doit s’enregistrer, et un étranger qui dirige une entreprise ou exerce des activités indépendantes à un niveau supérieur doit acquitter immédiatement cette taxe ; la location de biens immobiliers est exonérée (article 81(1)(ต)).
Table des matières
Comment le Code des revenus applique la TVA
Taux. L'article 80 du Code des revenus fixe le taux légal à 10%, mais une série de décrets royaux le maintient à 7% depuis les années 1990 ; l'actuel, le décret royal n° 807 B.E. 2569, le maintient à 7% jusqu'au 30 septembre 2027. Ce taux de 7% inclut la part municipale. Les exportations de biens et de services utilisés entièrement à l'étranger, ainsi que le transport international par air et par mer, sont soumis à un taux zéro, ce qui signifie qu'aucune TVA n'est facturée mais que la TVA en amont sur les coûts reste récupérable.
Exemptions. Les produits agricoles non transformés, les animaux, les engrais et les aliments pour animaux, les soins de santé, l’éducation dispensée par les institutions publiques, les universités privées et les écoles privées agréées, les transports intérieurs et la location de biens immobiliers sont exemptés ; une entreprise exemptée ne paie pas de TVA et ne recouvre aucune taxe. Une entreprise de petite taille dont le chiffre d’affaires dépasse 1 800 000 bahts est également exemptée, à moins qu’elle ne s’enregistre volontairement. Les terrains et les bâtiments vendus à titre commercial ou à titre lucratif, tels que définis par le décret royal, sont également exemptés. taxe professionnelle spécifique en revanche (article 91/2(6)), et une entreprise soumise à cette taxe ou exemptée de celle-ci en vertu de l’article 91/3, est hors TVA (article 77/3).
Enregistrement et déclaration mensuelle en pratique
L'enregistrement est obligatoire dans les 30 jours suivant le jour où le chiffre d'affaires dépasse 1 800 000 bahts, sur le formulaire PP.01 (PP.01.1 pour l'enregistrement volontaire) auprès du bureau des impôts de la zone du lieu d'établissement, et le certificat doit être affiché dans chaque établissement. Une entreprise qui prévoit de dépasser le seuil, ou qui a besoin d'un enregistrement à la TVA pour soutenir un permis de travail, s'enregistre dès le départ ; l'immigration et le bureau du travail demandent souvent le certificat de TVA (PP.20) comme preuve qu'une entreprise exerce réellement une activité commerciale. En pratique, un étranger qui s'enregistre en son propre nom se voit demander un permis de travail.
Chaque déclarant dépose le formulaire PP.30 pour chaque mois au plus tard le 15 du mois suivant (le 23 pour le dépôt électronique), même en l'absence de ventes, et émet des factures fiscales portant son numéro d'identification fiscale à 13 chiffres. L'erreur fréquente consiste à s'immatriculer prématurément pour faciliter un dossier de visa puis à cesser les déclarations ; chaque mois manqué entraîne une pénalité cumulée et la société ne pourra pas être dissoute ultérieurement tant que les déclarations n'auront pas été régularisées.
Pénalités et en quoi la TVA diffère des autres impôts
Le retard de paiement entraîne une majoration de 1,5 % par mois sur la taxe impayée, plafonnée au montant de la taxe (article 89/1), et les déclarations tardives ou non déposées une pénalité égale au double de la TVA due pour le mois (article 89(2)), que le Service des recettes peut réduire en vertu de ses règles de réduction des pénalités. Facturer la TVA sans être immatriculé, ou émettre de fausses factures fiscales, est une infraction pénale, et une entreprise trouvée en activité au-dessus du seuil sans être immatriculée fait l’objet d’une imposition rétroactive jusqu’au mois où elle a franchi le seuil.
La TVA est une taxe sur les transactions et non sur les bénéfices, elle est donc due même lorsque l'entreprise perd de l'argent ; impôt sur les sociétés est l'impôt sur les bénéfices. Une entreprise étrangère vendant des services électroniques depuis l'étranger à des consommateurs thaïlandais doit s'enregistrer et payer la TVA dès que ces ventes dépassent 1 800 000 bahts par an, sans avoir besoin d'aucune présence en Thaïlande.
Dernière révision : 28 septembre 2026. Les articles 80, 81, 85/1, 89 et 89/1 du Code des impôts ont été lus en thaïlandais dans le texte du Code publié par le Service des recettes, avec le décret royal n° 807 sur le taux de 7 %. Les dates du PP.30 et la règle relative aux services en ligne n’ont pas été revérifiées.
Foire aux questions
Quel est le taux de TVA en Thaïlande ?
7%, dont la part municipale. Le Code des revenus fixe ce taux à 10%, mais les décrets royaux l'ont réduit à 7% depuis des décennies ; le décret actuel court jusqu'au 30 septembre 2027. Les exportations et le transport international sont taxés à taux zéro et certains secteurs, tels que la santé, l'éducation et la location immobilière, sont exonérés.
Dois-je m'enregistrer pour la TVA en Thaïlande ?
Oui, si les ventes et services taxables dépassent 1 800 000 bahts en un an, dans les 30 jours suivant le franchissement du seuil. En deçà, l'enregistrement est volontaire. De nombreuses entreprises s'enregistrent par anticipation car l'immigration et le bureau du travail considèrent le certificat de TVA comme une preuve de la réalité de l'entreprise lors du traitement d'un permis de travail.
Un étranger peut-il se faire rembourser la TVA en Thaïlande ?
Une entreprise assujettie à la TVA déduit la TVA sur ses achats de la TVA sur ses ventes chaque mois et peut demander le remboursement de l'excédent. Un touriste peut récupérer la TVA sur les marchandises achetées dans les magasins participants et sorties du pays grâce au système de remboursement de l'aéroport. Un particulier résidant en Thaïlande ne peut pas récupérer la TVA sur ses dépenses ordinaires.
Voir aussi : Impôt sur les sociétés, Numéro d'identification fiscale, Droits de mutation immobilière, Immatriculation à la TVA et déclaration mensuelle en Thaïlande et impôt sur les sociétés en Thaïlande.
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