Évalué par Wichuda Atthamethakon, LL.M., titulaire de la licence de l’Ordre des avocats thaïlandais 3149/2556, pour ThaiLawOnline, un cabinet d’avocats thaïlandais œuvrant pour des étrangers depuis 2006.
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Un résident fiscal de Thaïlande (ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทยเพื่อการเสียภาษี, in practice résidence fiscale ou Résident fiscal thaïlandais) est toute personne présente en Thaïlande pendant 180 jours ou plus au cours d’une année civile, conformément à l’article 41 du Code des revenus. Le critère est purement arithmétique : ni type de visa, permis de travail, ni domicile ni intention ne sont requis, et un retraité titulaire d’une prolongation Non-O est concerné au même titre qu’un salarié. La résidence importe car un résident est imposable sur les revenus de source étrangère introduits en Thaïlande, et depuis le 1er janvier 2024 cela inclut les revenus gagnés au cours d’années antérieures.
Table des matières
Comment fonctionne la règle des 180 jours
On compte les jours. L'année correspond à l'année civile, du 1er janvier au 31 décembre, et les 180 jours n’ont pas besoin d’être consécutifs : quelqu'un qui passe 100 jours en Thaïlande au printemps et 80 en automne est résident tout au long de l'année. Les timbres de passeport sont la preuve, et la résidence est déterminée chaque année.
Ce que change la résidence. Tout le monde, résident ou non, paie l’impôt thaïlandais sur les revenus de source thaïlandaise, tels qu’un salaire thaïlandais ou des revenus locatifs en Thaïlande. Un résident est en outre imposable sur les revenus de source étrangère rapatriés en Thaïlande. Conformément à l’Instruction départementale Por. 161/2566, en vigueur depuis le 1er janvier 2024, ces revenus sont imposables l’année de leur introduction, quelle que soit l’année où ils ont été gagnés ; conformément à la Por. 162/2566, les revenus gagnés avant le 1er janvier 2024 restent hors de la base imposable, quelle que soit la date de leur rapatriement. La condition est la résidence au cours de l’année où le revenu a été généré.
Ce qu’un étranger résident doit faire
Un résident ayant un revenu imposable supérieur au seuil de déclaration (60 000 bahts pour une personne seule, ou 120 000 bahts si le seul revenu est celui provenant d’un emploi) doit obtenir un numéro d'identification fiscale et déposer une déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques pour l’année civile entre le 1er janvier et le 31 mars de l’année suivante. Les taux sont progressifs, d’une première tranche exonérée jusqu’à un taux marginal maximal de 35 %. Les impôts étrangers payés sur les mêmes revenus peuvent généralement être crédités en vertu d’une convention de double imposition, mais le crédit doit être demandé avec justificatifs.
L’erreur courante est de supposer que les sommes dépensées avec une carte étrangère ou retirées à un distributeur automatique ne sont pas rapatriées. Les sommes introduites par quelque moyen que ce soit sont rapatriées ; la question est uniquement de savoir s’il s’agit de revenus postérieurs à 2023 ou d’économies antérieures à 2024, c’est pourquoi les relevés de chaque transfert sont importants. L’exonération évoquée depuis 2025, pour les revenus rapatriés l’année où ils sont gagnés ou l’année suivante, n’avait pas été publiée au Journal officiel au 25 septembre 2026 et n’a aucun effet juridique.
La résidence fiscale n’est pas la résidence d’immigration
Ce terme est confondu avec trois autres. Résidence permanente est un statut d’immigration accordé par le ministère de l’Intérieur et n’a rien à voir avec les 180 jours. Un tabien baan ou une carte d'identité rose prouve l’adresse, et non le statut fiscal. Et détenir un visa de long séjour ne fait pas, à lui seul, de quelqu’un un résident fiscal : le titulaire d’un visa LTR qui passe 200 jours en Thaïlande est résident au sens de l’article 41, bien que certaines catégories LTR bénéficient, par décret royal, d’une exonération pour les revenus étrangers rapatriés.
Une personne peut être résidente dans deux pays simultanément. La législation thaïlandaise ne prévoit pas de règle de priorité ; le traité conclu avec l’autre pays en prévoit une, et le Département des recettes délivre un certificat de résidence (formulaire R.O. 22) aux résidents qui doivent prouver leur statut à l’étranger.
Dernière révision : 30 septembre 2026. Vérifié pour cohérence avec notre page sur les revenus de source étrangère, qui a lu en thaï, le 29 septembre 2026, les instructions du Département des recettes Por. 161/2566 et Por. 162/2566 : la condition de résidence se rattache à l’année où le revenu a été généré, et les revenus antérieurs à 2024 restent hors de la base imposable. La règle des 180 jours de l’article 41, les seuils de déclaration et la date limite sont énoncés tels qu’ils figurent dans le Code des recettes ; l’exonération LTR et le formulaire de certificat de résidence n’ont pas été relus dans le cadre de cette révision.
Foire aux questions
Combien de jours vous rendent un résident fiscal en Thaïlande ?
180 jours ou plus dans une année civile, calculés cumulativement à partir des timbres de passeport. Le type de visa n’a aucune importance : un retraité, un nomade numérique avec un DTV et un employé thaïlandais sont tous testés de la même manière. Le calcul recommence chaque 1er janvier.
Un résident fiscal de Thaïlande paie-t-il l’impôt sur ses revenus étrangers ?
Oui, pour les revenus provenant d’une source étrangère remis en Thaïlande, si la personne était résident dans l’année où les revenus ont été perçus. À compter du 1er janvier 2024, il n’est plus important que les revenus aient été gagnés dans une année antérieure ; les revenus gagnés avant 2024 restent toutefois exemptés de taxe, et les impôts payés à l’étranger peuvent généralement être crédités en vertu d’un accord de double imposition.
Dois-je soumettre une déclaration d'impôts thaïlandaise si je reste moins de 180 jours ?
Seulement pour les revenus de source thaïlandaise, tels qu’un salaire ou un loyer perçus en Thaïlande, au-delà du seuil de déclaration. Les revenus étrangers ne sont imposés que si vous étiez résident l’année où ils ont été gagnés. Un séjour inférieur à 180 jours maintient les revenus étrangers de cette année hors de l’impôt thaïlandais, même si vous les rapatriez ultérieurement, mais cela ne protège pas les revenus gagnés au cours d’une année où vous étiez résident.
Voir aussi : Revenus de source étrangère, Convention de double imposition, Numéro d'identification fiscale, impôt sur les transferts de revenus de l'étranger en 2026 et impôt sur le revenu des personnes physiques en Thaïlande.
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