Évalué par Wichuda Atthamethakon, LL.M., titulaire de la licence de l’Ordre des avocats thaïlandais 3149/2556, pour ThaiLawOnline, un cabinet d’avocats thaïlandais œuvrant pour des étrangers depuis 2006.
Dernière mise à jour :
Impôt sur les sociétés (ภาษีเงินได้นิติบุคคล, phasi ngoen dai nitibukkhon, abrégé CIT) est l'impôt qu'une société à responsabilité limitée, une société de personnes ou une autre personne morale paye sur son bénéfice net en vertu du Code des impôts. Le taux standard est de 20% du bénéfice net après déduction des charges, avec des tranches réduites pour les petites entreprises et une exonération totale ou partielle pour les activités promues par le BOI. Il est payé en deux versements et appliqué par le Département des impôts, une autorité distincte de la DBD. Toute entreprise thaïlandaise doit déposer une déclaration, même celle qui n'a réalisé aucun bénéfice ou n'a jamais exercé d'activité.
Table des matières
Taux et mode de calcul du bénéfice
Le taux général est de 20% de bénéfice net, à savoir les revenus diminués des dépenses autorisées par le Code des impôts : les frais professionnels ordinaires, l'amortissement aux taux prescrits, les dons jusqu'à concurrence de 2% du bénéfice net et les déductions majorées pour la recherche et le développement. Les pertes peuvent être reportées sur 5 ans. Une entreprise dont le capital libéré ne dépasse pas 5 000 000 bahts et dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 30 000 000 bahts au cours de l'exercice est une PME et paie selon un barème progressif.
| Tranche de bénéfice net (PME) | Taux | Condition |
|---|---|---|
| Premiers 300 000 bahts | Exonéré | Capital libéré n'excédant pas 5 000 000 de bahts |
| 300 001 à 3 000 000 de bahts | 15% | et un chiffre d'affaires ne dépassant pas 30 000 000 de bahts |
| Au-dessus de 3 000 000 de bahts | 20% | Identique au taux général |
Une entreprise bénéficiant de la promotion du BOI est exonérée sur l'activité promue pour la période indiquée dans son certificat, allant de 3 à 13 ans selon la catégorie. Les très grands groupes multinationaux sont soumis depuis 2025 à un impôt minimum mondial complémentaire de 15%, ce qui ne concerne pas une entreprise thaïlandaise ordinaire.
Déclaration et paiement en pratique
Deux déclarations sont dues chaque année. La déclaration semestrielle, formulaire PND 51, est déposée dans un délai de deux mois à compter de la fin des six premiers mois de l’exercice comptable et donne lieu au paiement de l’impôt sur la moitié du bénéfice estimé pour l’année ; une estimation inférieure au bénéfice réel de plus de 25% sans motif valable entraîne une majoration de 20% de l’impôt insuffisamment versé (article 67 ter). La déclaration annuelle, formulaire PND 50, accompagnée des états financiers vérifiés, est déposée dans un délai de 150 jours à compter de la clôture de l’exercice, soit, pour un exercice clos le 31 décembre, au plus tard le 30 mai (29 mai les années bissextiles), avant les jours supplémentaires accordés pour la déclaration en ligne.
L'impôt sur les sociétés n'est qu'un des impôts que l'entreprise gère. TVA est déposée chaque mois, et la retenue à la source doit être déduite de la plupart des paiements effectués par l'entreprise, généralement 3% sur les services, 5% sur les loyers et 10% sur les dividendes, puis reversée avant le 7 du mois suivant. L'erreur fréquente est de tout confier à un comptable sans vérifier que les déclarations ont bien été déposées ; le administrateur signe les comptes et en supporte le risque.
Pénalités et problème des sociétés inactives
Tout paiement en retard est passible d'une majoration de 1,5% par mois sur l'impôt impayé, et une déclaration tardive ou manquante entraîne une amende en sus ; en l'absence de comptabilité, le Département des impôts évalue l'impôt sur la base de ses propres chiffres, recouvrables sur les comptes bancaires et les biens de l'entreprise. La fraude délibérée constitue une infraction pénale pour l'entreprise et généralement pour l'administrateur responsable.
Une entreprise qui cesse ses activités mais n'est jamais dissoute doit toujours souscrire une déclaration PND 50 et réaliser un audit chaque année. Lorsque le propriétaire souhaite enfin la fermer, le Département des Revenus examine les années manquantes avant de délivrer le certificat de décharge fiscale, et chaque déclaration non déposée doit être préparée et payée avec des majorations. C'est pourquoi dissolution d'une entreprise négligée coûte plus cher que ne l'aurait fait la mise en conformité.
Dernière révision : 28 septembre 2026. Les articles 65 ter (le plafond de 2% pour les dons et le report des pertes sur cinq ans), 67 bis, 67 ter (la majoration de 20% lorsque l’estimation semestrielle est inférieure de plus de 25%) et 68 (150 jours) du Code des impôts (Revenue Code) ont été lus en thaï dans le texte du Code publié par le Département des recettes. Les tranches de taux applicables aux PME et les périodes BOI n’ont pas été relues au regard de leurs décrets.
Foire aux questions
Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés en Thaïlande ?
20% de bénéfice net. Une petite entreprise dotée d'un capital versé d'au maximum 5 000 000 de bahts et d'un chiffre d'affaires d'au maximum 30 000 000 de bahts ne paie rien sur les premiers 300 000 bahts de bénéfice, 15% sur les bénéfices allant jusqu'à 3 000 000 de bahts et 20% au-delà. Les activités bénéficiant de la promotion du BOI peuvent être exonérées pendant 3 à 13 ans.
Quand l'impôt sur les sociétés est-il exigible en Thaïlande ?
La déclaration annuelle, PND 50, doit être soumis dans un délai de 150 jours à compter de la fin de la période comptable, donc d’ici le 30 mai (29 mai en cas d’année bissextile) pour une société de l’année civile, avec des jours supplémentaires pour le dépôt en ligne. Une déclaration semestrielle, PND 51, doit être soumis dans un délai de 2 mois à compter de la fin du premier semestre de l’année et donne lieu au paiement de l’impôt sur la moitié du bénéfice annuel estimé.
Est-ce qu'une entreprise inactive en Thaïlande doit déposer des déclarations de revenus ?
Oui. Une société enregistrée doit déposer le formulaire PND 50 accompagné de comptes vérifiés chaque année, qu'elle ait exercé ou non des activités, et le formulaire PND 51 au milieu de l'année. Les déclarations manquantes entraînent l'accumulation d'amendes et de majorations, et toutes les déclarations non déposées doivent être déposées avant que le Département des impôts n'autorise la dissolution de la société.
Voir aussi : TVA, Numéro d'identification fiscale, Société à responsabilité limitée, BOI, impôt sur les sociétés en Thaïlande et Peut-on aller en prison pour impôts impayés en Thaïlande.
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