Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.
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Le Loi sur l'impôt foncier et immobilier BE 2562 (2019) (พระราชบัญญัติภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง, terrain et construction, souvent simplement taxe foncière ou impôt foncier) est la loi qui, depuis le 1er janvier 2020, impose une taxe annuelle au propriétaire d'un terrain, d'une maison ou d'un appartement en copropriété en Thaïlande, calculée sur la valeur évaluée par le gouvernement et perçue par la municipalité locale ou l'administration sous-districts. Elle a remplacé l'ancienne taxe sur les maisons et les terrains ainsi que la taxe de développement local, et elle s'applique aux étrangers exactement de la même manière qu'aux Thaïlandais. La plupart des propriétaires occupants paient peu ou rien ; les terrains vagues et les biens d'investissement paient davantage.
Table des matières
Comment la loi taxe les terrains et les bâtiments
L'impôt est calculé sur la valeur évaluée par catégorie d'utilisation. La loi fixe des plafonds : jusqu'à 0,15 % pour les terres agricoles, jusqu'à 0,3 % pour les biens résidentiels, jusqu'à 1,2 % pour les usages commerciaux, industriels et autres, et jusqu'à 1,2 % pour les terrains vagues ou inexploités. Les taux réellement appliqués par arrêté royal sont bien inférieurs et augmentent par tranches en fonction de la valeur, de sorte que les biens résidentiels ont été taxés entre 0,02 % et 0,1 % et les biens commerciaux à partir de 0,3 %. La base est le valeur estimée du terrain ainsi que celui du bâtiment, et non le prix du marché.
Un propriétaire qui vit dans le bien et est inscrit sur son livret de famille (tabien baan) est exonéré sur les 50 premiers millions de bahts de valeur combinée des terrains et des bâtiments, et sur les 10 premiers millions de bahts lorsque le propriétaire ne détient que le bâtiment sur le terrain d'autrui. L'exonération s'applique à une seule habitation par personne. Les terrains vagues sont pénalisés : après trois années consécutives sans utilisation, le taux augmente de 0,3 point de pourcentage et de nouveau tous les trois ans, jusqu'à un plafond de 3%.
Payer l'impôt en tant que propriétaire étranger
L'autorité locale envoie une évaluation au début de l'année, selon son enquête sur l'utilisation de la propriété, et le paiement est dû en avril, à la municipalité (Tesaban), l'Aor Bor Tor ou, à Bangkok, le bureau de district, ou par virement bancaire. Un propriétaire étranger de copropriété dont l'unité est évaluée à 4 millions de bahts et qui est inscrit sur le livre de la maison jaune ne paie rien ; le même propriétaire louant l'unité paie quelques centaines de bahts par an. Une société détenant une villa paie au titre de “ autre usage ” à moins qu'elle ne puisse prouver une occupation résidentielle.
Un paiement tardif entraîne une majoration qui augmente avec le retard, pouvant aller jusqu'à 40% de l'impôt dû, majoré d'un intérêt de 1% par mois, et l'administration fiscale peut saisir et vendre des biens pour impôt impayé. L'impôt constituant une charge sur le bien, l'acquéreur hérite de tous les arriérés, et le Bureau foncier peut demander une preuve de paiement avant d'enregistrer un virement.
L'erreur fréquente est d'ignorer l'enquête. L'autorité qualifie l'usage d'après ce qu'elle constate, et une maison laissée vide pendant que le propriétaire est à l'étranger, ou un terrain acheté pour une future villa, peut être évalué comme vacant au taux le plus élevé. Une réclamation doit être introduite dans le délai indiqué sur l'avis d'évaluation, accompagnée de preuves d'un usage résidentiel ou agricole.
Taxe foncière comparée aux droits de mutation
Les étrangers confondent souvent cet impôt annuel avec les sommes versées au Bureau foncier lors d'un changement de propriétaire. Elles n'ont aucun rapport : le frais de transfert, taxe professionnelle spécifique, droit de timbre et retenue à la source sont des frais uniques de transaction, tandis que l'impôt foncier sur les terres et les bâtiments est récurrent chaque année tant que la propriété est possédée.
| Utiliser | Plafond fixé par la loi | Position typique pour un étranger |
|---|---|---|
| Agricole | 0.15% | Rarement pertinent ; la terre ne peut pas être possédée |
| Résidentiel | 0.3% | First 50 million baht exempt if registered in the house book |
| Commercial ou autre | 1.2% | S'applique aux villas détenues par l'entreprise et aux locations de courte durée |
| Vacant ou inutilisé | 1.2%, rising to 3% | S'applique aux terrains achetés et laissés vides |
La loi a également aboli l'ancienne taxe de développement local et ses reçus Por Bor Tor 5, ce qui explique pourquoi le paiement de l'impôt foncier n'a jamais été, et n'est toujours pas, une preuve de propriété.
Foire aux questions
Les étrangers paient-ils l'impôt foncier et immobilier en Thaïlande ?
Oui, sur la même base que les Thaïlandais. Un étranger qui possède un appartement en copropriété, ou une maison sur un terrain loué, est évalué par l'autorité locale sur la valeur estimée. Un propriétaire occupant enregistré dans le livre de maison est exempté sur les premiers 50 millions de bahts de valeur, de sorte que la plupart des propriétaires étrangers de condominiums ne paient rien ou quelques centaines de bahts par an.
Quand la taxe foncière et immobilière est-elle due en Thaïlande ?
La collectivité locale émet des évaluations en début d'année et le paiement est dû en avril. Il s'effectue à la municipalité, à l'administration du sous-district, au bureau de district de Bangkok ou par virement bancaire. Tout retard de paiement entraîne une surtaxe pouvant aller jusqu'à 40% et des intérêts de 1% par mois.
Combien coûte la taxe foncière et sur les bâtiments pour un condo en Thaïlande ?
Les biens résidentiels sont imposés par tranches à partir de 0,02% de leur valeur estimée, après application d'une exonération de 50 millions de bahts pour un propriétaire qui y réside et est inscrit sur le livret de famille. Un bien loué évalué à 4 millions de bahts est taxé à environ 800 bahts par an ; un bien occupé par son propriétaire ne paie généralement rien.
Voir aussi : Valeur estimée, Frais et taxes de mutation immobilière, À bientôt, Por Bor Tor 5 ET Impôt foncier en Thaïlande.
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