Fiscalité des entreprises en Thaïlande : Guide complet pour les entreprises

Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.

Dernière mise à jour : 17 septembre 2026

Impôt complémentaire pour les grands groupes multinationaux

Périmètre vérifié le 17 septembre 2026. Le décret d'urgence sur l'impôt complémentaire B.E. 2567 s'applique aux exercices ouverts à compter du 1er janvier 2025. Le seuil concerne le groupe multinational : un chiffre d'affaires consolidé d'au moins 750 millions d'euros au cours d'au moins deux des quatre exercices comptables précédents. Les groupes concernés doivent évaluer leur exposition au titre du cadre de l'impôt minimum mondial 15%, y compris lorsqu'une société thaïlandaise bénéficie d'avantages accordés par le BOI. Il s'agit d'un régime distinct applicable aux groupes ; les taux ordinaires de l'impôt sur les sociétés et ceux applicables aux PME, expliqués ci-dessous, continuent de s'appliquer selon leurs propres conditions. Voir le Avis officiel du ministère du Revenu.

L'impôt sur les sociétés en Thaïlande est un facteur crucial pour toute entreprise exerçant ses activités dans le pays. Le impôt sur les sociétés Le taux de l'impôt sur les sociétés (IS) est généralement de 20%, ce qui est relativement compétitif par rapport aux autres pays de la région. Toutefois, les entreprises doivent tenir compte d'un certain nombre de facteurs lors du calcul de leur dette d'IS, tels que les dépenses déductibles et les exonérations fiscales. Par exemple, une entreprise remplissant les critères d'une petite entreprise ne paie aucun impôt sur ses 300 000 bahts premiers de bénéfice net, 15% sur la tranche comprise entre 300 000 et 3 millions, et 20% sur tout montant supérieur à 3 millions. Les tarifs réduits ne sont pas automatiques et le test d'éligibilité est la partie la plus souvent oubliée : l'entreprise doit avoir un capital libéré d'un montant maximal de 5 millions de bahts au dernier jour de la période comptable ET Les revenus provenant de la vente de biens et de la fourniture de services ne dépassant pas 30 millions de bahts au cours de cette période comptable. Une entreprise qui ne réussit pas l'un ou l'autre test paie 20% sur l'ensemble de son bénéfice net.

Si vous êtes également personnellement résident fiscal voici notre guide pour impôt des expatriés en Thaïlande.

Écrit en mars 2024 par Sebastien H. Brousseau, Licence en droit., B.Sc. Manager de ThaiLawOnline et résident permanent de Thaïlande. M. Brousseau a dirigé plusieurs entreprises en Thaïlande et a eu un comptable à plein temps pendant plus de 15 ans. Ses entreprises ont tenu la comptabilité d'environ 100 sociétés et associations caritatives.

Il y a des raisons pour lesquelles les gens créer des sociétés en Thaïlande ou à l'étranger. Cela peut être le cas pour certains :

1. Bavantages :

• Responsabilité limitée : La responsabilité de actionnaires ou des membres d'un personne morale est limitée au montant de leur investissement dans l'entreprise. Cela signifie que leurs biens personnels sont protégés dans le cas où l'entreprise fait l'objet d'une poursuite judiciaire ou fait faillite.
• Continuité des activités : Une personne morale est une entité juridique distincte de ses actionnaires ou de ses membres. Cela signifie que l'entreprise peut continuer à fonctionner même en cas de changement de propriétaire ou de direction.
• Avantages fiscaux : Les personnes morales peuvent être éligibles à certains avantages fiscaux, tels que des taux d'imposition réduits ou des exonérations fiscales. C'est pourquoi il est important de connaître l'impôt sur les sociétés en Thaïlande.
• Crédibilité: Créer une personne morale peut rendre votre entreprise plus crédible et professionnelle aux yeux de vos clients et partenaires potentiels.
• Accès au financement : Les personnes morales peuvent avoir un accès plus facile aux financements des banques et autres institutions financières.

2. Flexibilité :

• Choix de la structure : Il existe différents types de personnes morales, chacune ayant ses propres avantages et inconvénients. Cela signifie que vous pouvez choisir la structure qui correspond le mieux à vos besoins.
• Activités autorisées : Les personnes morales sont généralement libres de se livrer à toute activité licite. Cela vous donne la flexibilité d'étendre votre entreprise à de nouveaux domaines à l'avenir.
• Structure de gestion : Les personnes morales peuvent présenter diverses structures de gestion, ce qui vous offre la possibilité de choisir celle qui s'avère la plus efficace et la plus performante pour votre entreprise.

ou autres:

• Planification de la relève : Une personne morale peut être transmise à des héritiers ou à des ayants droit, ce qui facilite la planification de l'avenir de votre entreprise.
• Patrimoine planification Les personnes morales peuvent être utilisées à des fins de planification successorale, telles que la réduction de la charge fiscale de vos héritiers.
• Protection des actifs : Les personnes morales peuvent être utilisées pour protéger vos biens contre vos créanciers personnels.

3. Revenu imposable et personnes :

Une société ou une société de personnes constituée en vertu du droit thaïlandais peut être tenue de payer des impôts, ce qui signifie :

• Société à responsabilité limitée
• société anonyme
• société en commandite
• partenariat enregistré

Le bénéfice imposable d'une société aux fins de l'impôt sur les sociétés est déterminé en déduisant toutes les charges déductibles de son revenu brut. Les charges déductibles comprennent le coût des marchandises vendues, les frais d'exploitation et les charges d'intérêts. Vous avez d'autres personnes morales telles qu'une fondation qui doivent s'acquitter d'un impôt annuel sur les sociétés, mais elles sont soumises à des règles spécifiques. Les sociétés sont également sous la BOI pourrait bénéficier d'incitations spéciales. Connaître l'impôt sur les sociétés en Thaïlande peut vous aider à économiser beaucoup d'argent.

4. Les entités étrangères exerçant leurs activités en Thaïlande peuvent également être soumises à l'impôt sur les sociétés, notamment :

• Une société ou un partenariat juridique constitué en vertu de lois étrangères et exerçant des activités commerciales en Thaïlande
• Une société ou un partenariat juridique constitué en vertu de lois étrangères et exerçant des activités commerciales dans d'autres pays, y compris en Thaïlande.
• Une société ou une association juridique constituée en vertu de lois étrangères et exerçant des activités commerciales dans d'autres pays, y compris en Thaïlande, dans le cas du transport de marchandises ou du transport de passagers.
• société ou partenariat juridique constitué en vertu de lois étrangères qui emploie un salarié, un agent ou un intermédiaire pour exercer une activité commerciale en Thaïlande et qui, de ce fait, perçoit des revenus ou des bénéfices en Thaïlande
• Une société ou une société de personnes constituée en vertu de lois étrangères et n'exerçant pas d'activité commerciale en Thaïlande, mais percevant un revenu imposable en vertu de l'article 40 (2)(3)(4)(5)(6) qui est payé depuis ou en Thaïlande
• une entreprise exploitée de manière commerciale ou lucrative par un gouvernement étranger, une organisation d'un gouvernement étranger ou toute autre personne morale établie en vertu d'une loi étrangère
• coentreprise
• A fondation ou association poursuivant une activité génératrice de revenus, mais ne comprend pas la fondation ou l'association telle que prescrite par le ministre conformément à l'article 47 (7) (b) du Code des revenus

5. Exonérations fiscales

Certains types de revenus sont exonérés d'impôt sur les sociétés et sont calculés en conséquence. Le site web du département du revenu répertorie les éléments suivants :

1. Les dépenses courantes et nécessaires. Toutefois, le montant déductible des dépenses suivantes est autorisé à un taux spécial :
   • Déduction 200% des dépenses de recherche et développement,
   • Déduction 200% des frais de formation professionnelle,
   • Déduction 200% des dépenses liées à la fourniture d'équipements pour les personnes handicapées ;
2. Intérêts, à l'exception des intérêts sur les réserves de capital ou les fonds de la société ;
3. Impôts, à l'exception de l'impôt sur les sociétés et de la taxe sur la valeur ajoutée versés au gouvernement thaïlandais ;
4. Pertes nettes reportées des cinq derniers exercices comptables ;
5. créances irrécouvrables ;

6. Autres exonérations d'impôt sur les sociétés en Thaïlande

6. Usure et détérioration ;

7. Dons jusqu'à 2% des bénéfices nets

8. Cotisations au fonds de prévoyance;

9. Dépenses de divertissement jusqu'à 0,31 TP3 TP de recettes brutes, mais ne dépassant pas 10 millions de bahts ;

10. Déduction fiscale supplémentaire pour les dons faits aux établissements d'enseignement public, ainsi que pour toutes les dépenses engagées pour l'entretien des parcs publics, des terrains de jeux publics et/ou des terrains de sport ;

11. Amortissement : À condition que, dans aucun cas, la déduction ne dépasse le pourcentage du coût indiqué ci-dessous. Toutefois, si une entreprise adopte une méthode comptable selon laquelle les taux d'amortissement varient d'une année à l'autre, elle y est autorisée à condition que le nombre d'années sur lequel un actif est amorti ne soit pas inférieur à 100 divisé par le pourcentage prescrit ci-dessous.”

En plus des exonérations ci-dessus, il existe un certain nombre d'autres exonérations fiscales et incitations offertes aux entreprises en Thaïlande. Deux exemples souvent mal formulés méritent d'être rectifiés. Une entreprise étrangère engagée dans le transport international est pas exonéré : il est imposé sur son chiffre d'affaires au 3% plutôt que sur le bénéfice net (tableau des taux du département des revenus, article 6), de sorte qu'une succursale de transport maritime ou aérien doit des impôts même en cas d'exercice déficitaire. Et la recherche et le développement sont allégés par un déduction majorée de 200% au titre de la dépense, et non par un crédit d'impôt, parallèlement à 200% pour la formation professionnelle et 200% pour les équipements destinés aux personnes handicapées.

7. Déductions fiscales sur l'impôt sur les sociétés en Thaïlande

Les entreprises sont autorisées à déduire certaines dépenses de leur revenu imposable, notamment :

• Salaires et traitements versés aux employés
• Les cotisations de sécurité sociale versées au nom des employés
• loyer et charges
• frais de voyage et de divertissement
• Charges d'amortissement et de dépréciation
• dépenses de recherche et développement

8. Déclaration et paiement des impôts

Les entreprises sont tenues de déposer leur déclaration d'impôt sur les sociétés et de payer l'impôt en Thaïlande dans les 150 jours suivant la date de clôture de la période comptable, au moyen du formulaire CIT 50 (PND.50), le paiement étant effectué en même temps que le dépôt de la déclaration. Il y a aussi une obligation semestrielle que cette page omettait auparavant. Une entreprise assujettie à l'impôt sur les sociétés (IS) sur les bénéfices nets doit estimer son bénéfice net annuel et verser la moitié de l'impôt estimé sur le formulaire CIT 51 (PND.51). dans les deux mois suivant la fin des six premiers mois de son exercice comptable; l'acompte est imputé sur l'obligation annuelle. Une personne physique est imposée sur l'année civile, mais la période comptable d'une entreprise ne doit pas nécessairement coïncider avec l'année civile. Un exercice comptable s'étend sur douze mois ; une société nouvellement constituée peut opter pour un premier exercice plus court à compter de sa date de constitution, et une société existante peut demander au directeur général de modifier sa date de clôture. Le délai de 150 jours court à compter de cette date de clôture, quelle qu’elle soit ; par conséquent, seules les sociétés dont l’exercice fiscal s’étend du 1er janvier au 31 décembre ont pour date limite la fin du mois de mai. Le taux d’imposition dépend de nombreux facteurs et nous vous recommandons de consulter un expert-comptable, car la question peut s’avérer extrêmement complexe. À titre de synthèse, voici un bon point de départ.

9. conventions fiscales

La Thaïlande a conventions fiscales conclues avec au moins 61 pays D'après l'administration fiscale, ces conventions fiscales permettent de réduire l'impôt sur les sociétés à payer en évitant la double imposition d'un même revenu.

Conclusion

La Thaïlande dispose d'un régime fiscal des sociétés relativement compétitif, avec un taux d'impôt sur les sociétés de 201 TP3T et de nombreuses exonérations et incitations fiscales. Toutefois, il est essentiel pour les entreprises d'examiner attentivement leur impôt sur les sociétés lorsqu'elles opèrent en Thaïlande. ThaiLawOnline ne propose pas de services comptables, mais nous pouvons vous accompagner dans la création de votre société partout en Thaïlande. Pour votre comptabilité, nous vous recommandons d'utiliser [nom du cabinet comptable]. Comptes Asie avec Alan Lonie.

Dernière révision : 5 septembre 2026. Les taux, seuils et échéances de cette page ont été vérifiés par rapport aux textes originaux et aux propres directives publiées par le Département du Revenu, et non par rapport à leurs résumés. Plus précisément : le Département du Revenu Impôt sur les sociétés l'orientation, pour la règle de dépôt des 150 jours et le formulaire CIT 50, l'acompte semestriel sur le formulaire CIT 51, la règle de la période comptable, le taux standard de 150% et le barème qui taxe une entreprise étrangère dans le transport international à 3% des recettes brutes; et, pour les tarifs applicables aux petites entreprises, Décret royal n° 530 B.E. 2554 section 6 telle que modifiée par N° 583 B.E. 2558 ET N° 603 E.B. 2559, lu dans la Gazette royale elle-même (n° 603 au volume 133, partie 33 Kor, page 42, 21 avril 2016), qui a fixé l'exonération pour les premiers 300 000 bahts, la tranche de 15 % jusqu'à 3 millions et de 20 % au-delà, ainsi que les deux critères qualificatifs de capital libéré et de chiffre d'affaires. Le propre registre des décrets du Département des impôts a été examiné pour tout élément ultérieur modifiant ce taux : six décrets postérieurs au n° 603 touchent à des sujets connexes et aucun d'eux ne modifie le taux général applicable aux petites entreprises. Quatre déclarations ont été corrigées et une omission comblée, la plus grave étant que la page indiquait que les entreprises de transport international sont exonérées alors qu'elles sont imposées à 3% des recettes brutes. Le 61 conventions fiscales bilatérales le chiffre a été vérifié depuis et est exact : la page des traités du département du revenu présente sa liste sous forme de données structurées, et en la comptant, on obtient 61 pays avec un accord en vigueur, de l'Arménie au Vietnam, plus deux contrats résiliés qui ne sont à juste titre pas comptabilisés. Non vérifié, et nommé ainsi pour que vous puissiez juger : Le tableau des amortissements et la liste des dépenses déductibles ordinaires reproduisent la formulation du département du revenu et n'ont pas été retracés dans les articles sous-jacents du Code du revenu ; et aucun taux de retenue à la source n'est indiqué sur cette page. Le traitement fiscal dépend de vos propres chiffres et de votre structure, veuillez donc consulter un conseiller avant de vous fier à l'un ou l'autre.

• Impôt sur les sociétés par le Département des recettes de Thaïlande

L'impôt sur les sociétés suit la structure de votre choix. Notre le droit des affaires en Thaïlande La vue d'ensemble présente les structures disponibles et les engagements qu'implique chacune d'elles.