Les fiducies en Thaïlande : planification successorale par le biais de juridictions étrangères

Évalué par Wichuda Atthamethakon, LL.M., titulaire de la licence de l’Ordre des avocats thaïlandais 3149/2556, pour ThaiLawOnline, un cabinet d’avocats thaïlandais œuvrant pour des étrangers depuis 2006.

Dernière mise à jour : 11 octobre 2026

Dernière révision : 26 septembre 2026. Lire en thaïlandais contre l’article 1686 du Code civil et commercial ; la loi sur l’impôt sur les successions B.E. 2558, articles 2, 3, 12, 16 et 17 ; et les instructions du Département des recettes Por.161/2566 et Por.162/2566. Non vérifié dans cette revue : les seuils de l’impôt sur les successions, issus du Code des impôts, de la loi sur le trust pour les transactions sur le marché des capitaux B.E. 2550 et des lois des juridictions étrangères citées. Vérifié à nouveau le 5 octobre 2026 : les seuils de l’impôt sur les successions tels qu’ils figurent dans le Code des impôts, consolidés par l’amendement n° 54 (articles 42(27), 42(28), 48(6) et 48(7)), ainsi que les articles 16 et 17 de la loi sur l’impôt sur les successions, tels qu’ils sont réécrits ; les chiffres restent les mêmes et le pourcentage de 5 % sur le montant excédentaire est désormais décrit comme une option du bénéficiaire. Re-vérification le 10 octobre 2026 : Loi sur le trust en matière de marchés de capitaux B.E. 2550, articles 3, 8, 11 et 12, tels qu’ils sont lus dans le registre central des lois du gouvernement ; la description de la page correspond, et la règle de l’article 12 stipulant que seule une personne morale peut créer un tel trust a été ajoutée. La législation des juridictions étrangères citées demeure non vérifiée.

Pour les expatriés en Thaïlande ayant des actifs dans plus d'un pays, la planification de la succession devient complexe. Les trusts sont courants au Royaume-Uni, aux États-Unis, au Canada et en Australie. La Thaïlande suit le droit civil et traite la protection des patrimoines et la succession différemment. Juridiquement, les trusts ne peuvent pas être créés en Thaïlande.

Puisque la Thaïlande ne reconnait pas les trusts nationaux, un testament fait office d'alternative : consultez notre guide sur le droit des successions en Thaïlande.

En common law, une fiducie dissocie la propriété légale de l'intérêt bénéficiaire. En tant que constituant, vous transférez des biens à un fiduciaire. Ce dernier en détient la propriété légale et gère ces biens pour vos bénéficiaires.

La Thaïlande ne reconnaît pas les trusts privés pour la planification patrimoniale familiale. Une petite exception s’applique aux trusts du marché des capitaux. Cette situation est régie par la loi sur les trusts du marché des capitaux B.E. 2550 (2007). Cette loi est supervisée par la SEC. Ce régime ne concerne pas les patrimoines personnels mais les fonds immobiliers et la titrisation : en vertu de l’article 12 de cette loi, seule une personne morale peut créer un tel trust (une société émettant des titres, le vendeur d’actifs dans une titrisation ou une autre personne morale que la SEC qualifie), donc un particulier ne peut pas l’utiliser pour conserver des patrimoines familiaux.

Qu'est-ce qu'une fiducie ?

Une fiducie est un arrangement juridique qui distingue la propriété légale d'un bien de ses bénéficiaires. Le constituant transfère les biens au fiduciaire, qui en détient la propriété et les gère pour le compte des bénéficiaires.

Types courants de fiducies

• fiducies révocables: Le constituant peut modifier le trust ou y mettre fin de son vivant. Ces trusts sont souvent utilisés pour faciliter la transmission du patrimoine et éviter la procédure d’homologation successorale.
• Fiducies irrévocablesPlus difficiles à modifier. Elles peuvent offrir une meilleure protection des actifs et d'éventuels avantages fiscaux.
• fiducies discrétionnairesLe fiduciaire dispose d'une certaine latitude quant à la manière et au moment de distribuer les actifs.
• Les fiducies familiales permettent de gérer le patrimoine transfrontalier et de soutenir les bénéficiaires sur plusieurs générations. Ils sont conçus pour soutenir les membres d'une famille sur plusieurs générations et contribuer à préserver le patrimoine familial, notamment pour les expatriés.

Principaux Avantages des fiducies

• Protection des actifsLes fiducies peuvent protéger les actifs contre certaines réclamations, notamment pour les expatriés confrontés au droit fiscal.
• efficacité de la planification successoraleLes fiducies permettent d'éviter l'homologation et de préserver la confidentialité de vos affaires.
• Planification successoraleLes biens peuvent se transmettre sans difficulté d'une génération à l'autre.
• planification fiscaleLes fiducies peuvent offrir des avantages fiscaux, selon la juridiction.

Les trusts en Thaïlande : situation juridique

Le système de droit civil thaïlandais exige des règles écrites claires pour les concepts juridiques. Le Code civil et commercial ne se contente pas d’omettre les trusts : l’article 1686 dispose qu’un trust créé directement ou indirectement par testament ou par tout autre acte juridique, prenant effet du vivant ou au décès, est sans effet s’il n’est pas créé en vertu d’une loi autorisant les trusts. En d’autres termes, la Thaïlande ne reconnaît pas les trusts privés pour la planification successorale personnelle en vertu du Code civil et commercial. La seule exception concerne la loi B.E. 2550 (2007) relative aux trusts pour les transactions sur le marché des capitaux. Cette loi s’applique aux activités liées aux marchés financiers réglementées par la SEC. Elle ne s’applique pas à la planification familiale ou successorale.

Des discussions ont eu lieu concernant une réforme. Dans la pratique, la situation est simple : pour créer une fiducie, il faut l’établir dans un autre pays. Limitez la fiducie étrangère aux actifs non thaïlandais. Utilisez des instruments juridiques thaïlandais pour les actifs situés en Thaïlande.

Les fiducies utilisées pour les successions familiales thaïlandaises sont donc constituées à l'étranger et ne doivent détenir que des actifs non thaïlandais. Il est fortement déconseillé de placer des biens immobiliers thaïlandais sous une fiducie étrangère. Le droit thaïlandais ne prévoit aucun mécanisme d'enregistrement du titre de propriété du fiduciaire à cette fin. Utilisez des instruments juridiques thaïlandais pour les actifs situés en Thaïlande.

Bien que la loi soit la même dans toute la Thaïlande, son application peut varier selon les districts ou les provinces. Cela peut impacter les procédures successorales ou la vérification des documents. Une planification rigoureuse permet de réduire les délais.

Comment les personnes vivant en Thaïlande peuvent utiliser des fiducies étrangères

Vous pouvez créer une fiducie dans une juridiction favorable aux fiducies et y transférer des actifs non thaïlandais. Singapour, Jersey, l'île de Man, le Royaume-Uni et les États-Unis sont des options intéressantes. Choisissez le lieu qui correspond à votre résidence fiscale, à la nature de vos actifs et à vos objectifs familiaux, tout en tenant compte des implications fiscales thaïlandaises.

Les actifs éligibles à une fiducie étrangère en vertu du droit thaïlandais peuvent offrir des avantages considérables.

• Comptes bancaires et portefeuilles d'investissement détenus hors de Thaïlande
• Immobilier situé à l'étranger
• Participations dans des sociétés étrangères et autres intérêts commerciaux
• Propriété intellectuelle et redevances provenant de l'extérieur de la Thaïlande

Avantages d'une fiducie étrangère associée à des outils thaïlandais

• Évite les procédures d'homologation de testament dans plusieurs pays et accélère les distributions
• Assure la continuité si le constituant devient incapable
• Consolide la gestion des actifs transfrontaliers pour les expatriés en Thaïlande.

À compter du 1er janvier 2024, les revenus étrangers qu’un résident fiscal thaïlandais rapatrie en Thaïlande sont imposés l’année de leur rapatriement, quelle que soit l’année ultérieure concernée. Cette règle s’applique uniquement aux revenus nés le 1er janvier 2024 ou après cette date, au cours d’une année où la personne était résidente en Thaïlande ; les revenus nés avant 2024 ne sont pas soumis à cette règle (instructions Por.161/2566 et Por.162/2566 du Département des recettes, qui constituent des directives destinées aux agents des recettes et non des modifications du Code des impôts). Cette règle concerne les distributions de fiducies rapatriées en Thaïlande par des résidents fiscaux thaïlandais. Classez les distributions selon leur type lorsque vous le pouvez. Suivez les rapatriements et établissez un plan de retenue à la source et de déclaration. Faites-le avant le premier rapatriement en 2024 ou plus tard.

Impôt sur les successions s'applique aux successions des personnes décédées après l'entrée en vigueur de la loi B.E. 2558 sur l'impôt sur les successions, au début de 2016 (article 3(1)). Le montant imposable est la part supérieure à 100 millions de THB que chaque héritier reçoit de chaque défunt (article 12). Le taux est de 10 %, réduit à 5 % pour les ascendants ou les descendants (article 16). Ce que reçoit le conjoint est exonéré (article 3(2)). La déclaration doit être déposée dans les 150 jours suivant la réception de l'héritage (article 17). Veuillez noter que les dons provenant d’ascendants, de descendants ou du conjoint sont exonérés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques jusqu’à 20 millions de THB par année d’imposition (article 42(27) du Code des impôts) ; sur l’excédent, le bénéficiaire peut opter pour une imposition forfaitaire de 5 % au lieu de l’ajouter à son revenu imposable (article 48(6)). Les dons faits par d’autres personnes lors d’occasions coutumières sont exonérés jusqu’à 10 millions de THB par an (article 42(28)), avec la même option forfaitaire de 5 % sur l’excédent (article 48(7)).

Comment ThaiLawOnline peut vous aider

Chez ThaiLawOnline, je coordonne les services de planification successorale. Cela garantit la bonne intégration de votre fiducie étrangère et de vos documents thaïlandais.

Notre soutien comprend

• L'analyse de la juridiction est importante pour les expatriés afin de se conformer au droit fiscal thaïlandais et au droit international. Nous vous aidons à choisir la juridiction fiduciaire la plus adaptée et à vous mettre en relation avec des avocats étrangers.
• coordination internationaleNous collaborons avec des avocats et des experts étrangers de confiance pour mettre en place la fiducie correctement.
• Documents juridiques thaïlandais relatifs aux biens thaïlandais:
  • Sur mesure : Le testament thaïlandais pour les actifs en Thaïlande. Consultez notre page sur Testament en Thaïlande
  • Contrats d'usufruit lorsque cela est approprié en matière de droits d'usage de la propriété. Consultez notre analyse approfondie de contrat d'usufruit en Thaïlande.
  • Contrats prénuptiaux lorsque la planification familiale fait partie des objectifs. Consultez notre article sur le contrat prénuptial en Thaïlande.
  • La mise en place de structures d'entreprise ou immobilières, le cas échéant, peut s'avérer essentielle pour les expatriés qui gèrent leur patrimoine. Vous pouvez commencer par Avocat spécialisé en droit immobilier à Bangkok.

Nous ne sommes pas des avocats étrangers. Pour la création de la fiducie, nous collaborons avec des avocats qualifiés dans la juridiction choisie. Ainsi, votre acte de fiducie est conforme à la réglementation locale et s'articule avec vos documents thaïlandais.

Pourquoi combiner des fiducies étrangères avec la planification successorale thaïlandaise ?

L'utilisation d'une fiducie étrangère pour les actifs non thaïlandais et d'outils thaïlandais pour les actifs locaux offre une couverture complète.

• Compatibilité totale avec la juridiction: Chaque actif est géré conformément à la loi applicable. C’est important pour les expatriés afin de réduire leur impôt sur les successions.
• Moins de litigesDes documents clairs réduisent la confusion chez les héritiers.
• Connaissance des impôtsUne bonne planification permet de réduire les impôts globaux tout en restant en conformité avec la loi.
• efficacité pratique: Exécuteurs testamentaires et les fiduciaires ont des rôles et des étapes bien définis.
• Sécurité familialeVotre plan soutient vos proches au-delà des frontières.

Exemples concrets

Une personne résidant à Bangkok possède un appartement en Thaïlande, des comptes d'investissement à Singapour et une maison au Royaume-Uni.

• Un trust singapourien détient les actifs non thaïlandais.
• Un Le testament thaïlandais couvre le condo et les comptes bancaires thaïlandais.
• La désignation des bénéficiaires correspond au plan global.
• L'équipe coordonne le calendrier, les déclarations fiscales et les démarches pratiques dans chaque lieu.

Si vous résidez en Thaïlande et possédez des biens à l'étranger, je peux vous aider à élaborer un plan successoral simple et conforme à la loi. Contactez ThaiLawOnline pour découvrir nos services de planification successorale adaptés aux expatriés en Thaïlande. Les trusts en Thaïlande en tant que stratégie combinant des trusts étrangers et des outils successoraux thaïlandais. Nous recenserons vos actifs, choisirons la juridiction la plus adaptée et préparerons vos documents thaïlandais afin que l'ensemble fonctionne de manière cohérente.

Liens : SEC en Thaïlande