Les fiducies en Thaïlande : planification successorale par le biais de juridictions étrangères

Révisé par ThaiLawOnline, un cabinet d'avocats thaïlandais agréé exerçant en Thaïlande depuis 2006. Avocate thaïlandaise en charge du dossier : Wichuda Atthamethakon, LL.M., licence du barreau thaïlandais 3149/2556.

Dernière mise à jour : 5 octobre 2026

Dernière révision : 26 septembre 2026. Lire en thaïlandais contre l’article 1686 du Code civil et commercial ; la loi sur l’impôt sur les successions B.E. 2558, articles 2, 3, 12, 16 et 17 ; et les instructions du Département des recettes Por.161/2566 et Por.162/2566. Non vérifié dans cette révision : les seuils d’impôt sur les dons, qui proviennent du Code des impôts, de la loi sur les trusts pour les transactions sur le marché financier B.E. 2550 et des lois des juridictions étrangères citées. Vérifié à nouveau le 5 octobre 2026 : les seuils d’impôt sur les dons, lus en thaïlandais dans le Code des impôts consolidé avec la modification n° 54 (articles 42(27), 42(28), 48(6) et 48(7)), ainsi que les articles 16 et 17 de la loi sur l’impôt sur les successions, sont toujours valables ; les chiffres restent les mêmes et le taux de 5 % sur le montant excédentaire est désormais décrit comme étant l’option du bénéficiaire.

Pour les expatriés en Thaïlande ayant des actifs dans plus d'un pays, succession La planification devient complexe. Les trusts sont courants au Royaume-Uni, aux États-Unis, au Canada et en Australie. La Thaïlande suit le droit civil et traite la protection des patrimoines et la succession différemment. Juridiquement, les trusts ne peuvent pas être créés en Thaïlande.

Puisque la Thaïlande ne reconnait pas les trusts nationaux, un testament fait office d'alternative : consultez notre guide sur le droit des successions en Thaïlande.

En common law, une fiducie dissocie la propriété légale de l'intérêt bénéficiaire. En tant que constituant, vous transférez des biens à un fiduciaire. Ce dernier en détient la propriété légale et gère ces biens pour vos bénéficiaires.

La Thaïlande ne reconnaît pas les fiducies privées pour la planification successorale familiale. Une exception mineure s'applique aux fiducies de marché de capitaux. Celles-ci sont régies par la loi BE 2550 (2007) relative aux fiducies pour les transactions sur le marché de capitaux. Cette loi est supervisée par la SEC. Ce régime s'applique aux REIT et à la titrisation, et non aux successions personnelles.

Qu'est-ce qu'une fiducie ?

Une fiducie est un arrangement juridique qui distingue la propriété légale d'un bien de ses bénéficiaires. Le constituant transfère les biens au fiduciaire, qui en détient la propriété et les gère pour le compte des bénéficiaires.

Types courants de fiducies

• fiducies révocablesLe constituant peut modifier ou mettre fin au trust pendant sa vie. Ces dispositions sont souvent utilisées pour faciliter les transferts de patrimoine et éviter les conflits successuels. homologation.
• Fiducies irrévocablesPlus difficiles à modifier. Elles peuvent offrir une meilleure protection des actifs et d'éventuels avantages fiscaux.
• fiducies discrétionnairesLe fiduciaire dispose d'une certaine latitude quant à la manière et au moment de distribuer les actifs.
• Les fiducies familiales permettent de gérer le patrimoine transfrontalier et de soutenir les bénéficiaires sur plusieurs générations. Ils sont conçus pour soutenir les membres d'une famille sur plusieurs générations et contribuer à préserver le patrimoine familial, notamment pour les expatriés.

Clé Avantages des fiducies

• Protection des actifsLes fiducies peuvent protéger les actifs contre certaines réclamations, notamment pour les expatriés confrontés au droit fiscal.
• efficacité de la planification successoraleLes fiducies permettent d'éviter l'homologation et de préserver la confidentialité de vos affaires.
• planification successoraleLes biens peuvent se transmettre sans difficulté d'une génération à l'autre.
• planification fiscaleLes fiducies peuvent offrir des avantages fiscaux, selon la juridiction.

Les trusts en Thaïlande : situation juridique

Le système de droit civil thaïlandais exige des règles écrites claires pour les concepts juridiques. Code civil et commercial Cela va au-delà de l’omission des trusts : l’article 1686 stipule que les trusts créés directement ou indirectement par un testament ou par tout autre acte juridique, qui prennent effet pendant la vie ou à la mort, n’ont aucune valeur juridique à moins qu’ils ne soient créés en vertu d’une loi autorisant l’existence de trusts. En d’autres termes, la Thaïlande ne reconnaît pas les trusts privés pour la planification patrimoniale personnelle en vertu de la Code civil et commercial. La seule exception concerne la loi Trust for Transactions in Capital Market B.E. 2550 (2007). Cette loi s’applique aux activités liées aux marchés financiers réglementées par la SEC. Elle ne s’applique pas à la planification familiale ou successorale.

Des discussions ont eu lieu concernant une réforme. Dans la pratique, la situation est simple : pour créer une fiducie, il faut l’établir dans un autre pays. Les actifs situés en Thaïlande doivent être détenus exclusivement dans des fiducies étrangères. Les actifs situés en Thaïlande doivent être couverts par des instruments juridiques thaïlandais.

Les fiducies utilisées pour les successions familiales thaïlandaises sont donc constituées à l'étranger et ne doivent détenir que des actifs non thaïlandais. Il est fortement déconseillé de placer des biens immobiliers thaïlandais sous une fiducie étrangère. Le droit thaïlandais ne prévoit aucun mécanisme d'enregistrement du titre de propriété du fiduciaire à cette fin. Utilisez des instruments juridiques thaïlandais pour les actifs situés en Thaïlande.

Bien que la loi soit la même dans toute la Thaïlande, son application peut varier selon les districts ou les provinces. Cela peut impacter les procédures successorales ou la vérification des documents. Une planification rigoureuse permet de réduire les délais.

Comment les Thaïlandais peuvent utiliser des fiducies étrangères

Vous pouvez créer une fiducie dans une juridiction favorable aux fiducies et y transférer des actifs non thaïlandais. Singapour, Jersey, l'île de Man, le Royaume-Uni et les États-Unis sont des options intéressantes. Choisissez le lieu qui correspond à votre résidence fiscale, à la nature de vos actifs et à vos objectifs familiaux, tout en tenant compte des implications fiscales thaïlandaises.

Les actifs éligibles à une fiducie étrangère en vertu du droit thaïlandais peuvent offrir des avantages considérables.

• Comptes bancaires et portefeuilles d'investissement détenus hors de Thaïlande
• Immobilier situé à l'étranger
• Participations dans des sociétés étrangères et autres intérêts commerciaux
• Propriété intellectuelle et redevances provenant de l'extérieur de la Thaïlande

Avantages d'une fiducie étrangère associée à des outils thaïlandais

• Évite les procédures d'homologation de testament dans plusieurs pays et accélère les distributions
• Assure la continuité si le constituant devient inapte
• Consolide la gestion des actifs transfrontaliers pour les expatriés en Thaïlande.

À compter du 1er janvier 2024, les revenus étrangers perçus par un résident fiscal thaïlandais en Thaïlande sont imposés dans l’année de leur acquisition, quelle que soit la date de cette acquisition. Cette règle s’applique uniquement aux revenus provenant le 1er janvier 2024 ou après cette date, dans une année où la personne était résident en Thaïlande ; les revenus perçus avant 2024 ne sont pas soumis à cette règle (Instructions du Département des recettes Por.161/2566 et Por.162/2566, qui constituent des directives destinées aux agents des recettes plutôt que des amendements au Code des recettes). Cette règle affecte les distributions de fonds versées en Thaïlande par des résidents fiscaux thaïlandais. Vous devez classer les distributions selon leur type dès que vous le pouvez. Suivez l’évolution des transferts et créez un plan de retenue et de déclaration. Fais-le avant le premier versement en 2024 ou plus tard.

Impôt sur les successions S'applique aux successions de personnes décédées après l'entrée en vigueur de la loi sur l'impôt sur les successions en 2016 (article 3(1)). Le montant imposé est la partie supérieure à 100 millions de THB que chaque héritier reçoit de chaque défunt (article 12). Le taux est de 10 %, réduit à 5 % pour les ascendants ou les descendants (article 16). Ce que le conjoint reçoit est exempté (article 3(2)). La déclaration doit être faite dans les 150 jours suivant la réception de l'héritage (article 17). Veuillez noter que dons les ascendants, les descendants ou le conjoint sont exemptés de l’impôt sur le revenu personnel jusqu’à 20 millions de THB par année d’imposition (article 42(27) du Code des impôts); sur le montant excédentaire, le bénéficiaire peut opter pour une imposition forfaitaire de 5 % au lieu de l’ajouter au revenu imposable (article 48(6)). Les dons faits par d’autres lors d’occasions habituelles sont exemptés jusqu’à 10 millions de THB par an (article 42(28)), avec la même imposition forfaitaire de 5 % sur le montant excédentaire (article 48(7)).

Comment ThaiLawOnline peut vous aider

Chez ThaiLawOnline, je coordonne les services de planification successorale. Cela garantit la bonne intégration de votre fiducie étrangère et de vos documents thaïlandais.

Notre soutien comprend

• L'analyse de la juridiction est importante pour les expatriés afin de se conformer au droit fiscal thaïlandais et au droit international. Nous vous aidons à choisir la juridiction fiduciaire la plus adaptée et à vous mettre en relation avec des avocats étrangers.
• coordination internationaleNous collaborons avec des avocats et des experts étrangers de confiance pour mettre en place la fiducie correctement.
• Documents juridiques thaïlandais relatifs aux biens thaïlandais:
  • Un sur mesure Le testament thaïlandais pour les actifs en Thaïlande. Consultez notre page sur Testament en Thaïlande
  • Contrats d'usufruit lorsque cela est approprié en matière de droits d'usage de la propriété. Consultez notre analyse approfondie de contrat d'usufruit en Thaïlande.
  • contrats prénuptiaux lorsque la planification familiale fait partie des objectifs. Consultez notre article à ce sujet. contrat prénuptial en Thaïlande.
  • La mise en place de structures d'entreprise ou immobilières, le cas échéant, peut s'avérer essentielle pour les expatriés qui gèrent leur patrimoine. Vous pouvez commencer par Avocat spécialisé en droit immobilier à Bangkok.

Nous ne sommes pas des avocats étrangers. Pour la création de la fiducie, nous collaborons avec des avocats qualifiés dans la juridiction choisie. Ainsi, votre acte de fiducie est conforme à la réglementation locale et aux documents thaïlandais.

Pourquoi combiner des fiducies étrangères avec la planification successorale thaïlandaise ?

L'utilisation d'une fiducie étrangère pour les actifs non thaïlandais et d'outils thaïlandais pour les actifs locaux offre une couverture complète.

• Compatibilité totale avec la juridictionChaque actif est géré conformément à la loi applicable. C’est important pour les expatriés afin de réduire les risques. Impôt sur les successions.
• Moins de litigesDes documents clairs réduisent la confusion chez les héritiers.
• Connaissance des impôtsUne bonne planification permet de réduire les impôts globaux tout en restant en conformité avec la loi.
• efficacité pratique: Les administrateurs successuels et les fiduciaires ont des rôles et des étapes bien définis.
• Sécurité familialeVotre plan soutient vos proches au-delà des frontières.

Exemples concrets

Une personne résidant à Bangkok possède un appartement en Thaïlande, des comptes d'investissement à Singapour et une maison au Royaume-Uni.

• A Singapour Trust détient les actifs non thaïlandais.
• A Le testament thaïlandais couvre le condo et les comptes bancaires thaïlandais.
• La désignation des bénéficiaires correspond au plan global.
• L'équipe coordonne le calendrier, les déclarations fiscales et les démarches pratiques dans chaque lieu.

Si vous résidez en Thaïlande et possédez des biens à l'étranger, je peux vous aider à élaborer un plan successoral simple et conforme à la loi. Contactez ThaiLawOnline pour découvrir nos services de planification successorale adaptés aux expatriés en Thaïlande. Les trusts en Thaïlande Nous proposons une stratégie combinant trusts étrangers et outils successoraux thaïlandais. Nous recenserons vos actifs, choisirons la juridiction la plus adaptée et préparerons vos documents thaïlandais afin d'assurer la cohérence de l'ensemble du dispositif.

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